财务报表填报详解ppt课件

,*,*,财务报表,填报详解,2021,年,4,月,23,日,财务报表填报详解2021年4月23日,财务报表是对企业财务状况、经营成果,和现金流量的结构性表述。,财务报表的定义,目的及作用,财务报表是对企业财务状况、经营成果财务报表的定义目的及作用,（,1,）资产负债表,（2）利润表,会计准则下财务报表至少应当包括以下组成部分：,（3）现金流量表,（4）所有者权益（或股东权益）变动表,（5）附注,在税务部门的财报报送要求中，根据企业具体情况，财务会计制度备案涉及的财务报表主要为：,（,1,）资产负债表,（2）利润表,（3）现金流量表,注意：另外两张财务报表除全国千户集团及其成员外，报送条件依具体情况为准,。,（1）资产负债表（2）利润表会计准则下财务报表至少应当包括以,本次培训的具体内容,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,二、资产负债表与利润表概述及编制要点,三、为什么要注重现金流量表的编制工作,四、现金流量表与资产负债表、利润表的关系,五、现金流量表的编制难点,六、现金流量表的编制基础及快速编制的方法,本次培训的具体内容一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,根据,国家税务总局江西省税务局关于规范纳税人财务会计报表报送有关事项的公告,（,2020,年第,5,号,）文，江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,具体如下：,一、报送范围,在江西省范围内从事生产、经营的纳税人，除实行定期定额管理的纳税人外，应当依法向税务机关报送财务会计报表。,二、报送种类,（一）执行企业会计准则小企业会计准则企业会计制度的纳税人，财务会计报表应当报送资产负债表、利润表、现金流量表。,（二）执行政府会计准则制度民间非营利组织会计制度的纳税人，财务会计报表应当报送资产负债表,、收入费用表（或业务活动表）。,（三）执行村集体经济组织会计制度工会会计制度农民专业合作社财务会计制度个体工商户会计制度等其他会计制度的纳税人，免于报送财务会计报表。,注意：,纳税人根据所适用会计制度编制的不需报送的财务会计报表、相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告等资料，由纳税人留存备查。,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项 根据,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,三、报送期限,（一）增值税一般纳税人按季报送季度资产负债表、利润表（或收入费用表、业务活动表）、现金流量表；其他纳税人按季报送季度资产负债表、利润表（或收入费用表、业务活动表）。上述纳税人报送财务会计报表的期限与纳税申报期限一致。,（二）纳税人在年度终了后,5,个月内报送年度资产负债表、利润表（或收入费用表、业务活动表）、现金流量表。,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项三、报送期限,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,四、报送途径,纳税人在报送期限内可通过江西省电子税务局在网上报送财务会计报表，已通过网上报送财务会计报表的不再报送纸质财务会计报表。国家税务总局江西省税务局开发了“财务报表转换工具”，方便纳税人一键上传财务会计报表，提高财务会计报表报送效率。转换工具可在“江西省电子税务局,-,公众服务,-,下载服务,-,软件下载”栏目中下载。,纳税人也可到税务机关办税服务场所现场报送财务会计报表。,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项四、报送途径,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项,一、江西,省纳税人财务会计报表报送有关事项,五、其他事项,（一）从事生产、经营的纳税人应当将其适用的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案，并按照本公告规定的期限报送相应的财务会计报表。,（二）全国千户集团总部及其成员企业报送财务会计报表仍按照国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告（国家税务总局公告,2016,年第,67,号）执行。,六、施行时间,本公告自,2020,年,7,月,1,日施行。,一、江西省纳税人财务会计报表报送有关事项五、其他事项,二、资产负债表与利润表概述及编制要点,资产负债表：,作为静态报表，反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。通过资产负债表，可以提供某一日资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，使用者可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资产保值、增值的情况以及对负债的保障程度。,二、资产负债表与利润表概述及编制要点资产负债表：,注意：,资产负债表“期末余额”栏的填列方法：,“期末余额”栏一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。,二、资产负债表与利润表编制概述,注意：二、资产负债表与利润表编制概述,二、资产负债表与利润表编制概述,（一）,根据总账科目的余额直接填列：,“递延所得税资产”、,“长期待摊销费用”,、,“短期借款”,、,“应付票据”,、“持有待售负债”、“交易性金融资产”,（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）,、,“递延收益”,、“递延所得税负债”、,“实收资本（或股本）”,、“其他权益工具”、“库存股”、“,资本公积”,、“其他综合收益”、“专项储备,”、“盈余公积”,等项目，应根据有关总账科目的余额填列。,注意：,“长期待摊销费用”：摊销年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，仍在“长期待摊销费用”项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产”，“递延收益”同上,，不能转入“一年内到期的非流动负债”,。,二、资产负债表与利润表编制概述（一）根据总账科目的余额直接填,二、资产负债表与利润表编制概述,根据几个总账科目余额填列：,“货币资金”,=,“库存现金”,+,“银行存款”,+,“其他货币资金”,“其他应付款”,=,“其他应付款”,+,“应付利息”,+,“应付股利”,二、资产负债表与利润表编制概述根据几个总账科目余额填列：,二、资产负债表与利润表编制概述,以下科目应根据有关科目余额按,减去,其备抵科目余额后的净额填列：,1,、,“应收票据”应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列；,2,、,“其他应收款”：应根据“其他应收款”、“应收利息”、“应收股利”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列；,3,、,“预付款项”：应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额分析填列；,二、资产负债表与利润表编制概述以下科目应根据有关科目余额按减,二、资产负债表与利润表编制概述,4,、,“,应收账款,”,项目，,应根据,“,应收账款,”,和,“,预收账款,”,科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去,“,坏账准备,”,科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列,。,5,、,“存货”：应根据“材料采购”、“原材料”、“发出商品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加功物资”、“生产成本”、“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列。,二、资产负债表与利润表编制概述4、“应收账款”项目，应根据“,二、资产负债表与利润表编制概述,6,、,“在建工程”应根据“在建工程”和“工程物资”科目的期末余额，扣减“在建工程减值准备”和“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。,7,、,“固定资产”应根据“固定资产”和“固定资产清理”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。,8,、,“无形资产”应根据相关科目的期末余额扣减相关的累计折旧（或摊销、折耗）填列，已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备，折旧（或摊销、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的，或者预计在一年内（含一年）进行折旧（或摊销、折耗）的部分，仍在上述项目中列示，不转入“一年内到期的非流动资产”项目；,二、资产负债表与利润表编制概述6、“在建工程”应根据“在建工,二、资产负债表与利润表编制概述,其他情况：,1,、,“开发支出”应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”,明细科目期末余额填列；,2,、,“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列；,3,、,“预收款项”应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；,4,、“应交税费”项目，应根据“应交税费”科目的明细科目期末余额分析填列，其中的借方余额，应当根据其流动性在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目中填列。,二、资产负债表与利润表编制概述其他情况：,二、资产负债表与利润表编制概述,二、资产负债表与利润表编制概述,二、资产负债表与利润表编制概述,利润表,：,作为动态报表，反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。该表充分反映企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性，从而做出正确的决策。,通过利润表可以反映企业一定会计期间的收入实现情况，如实现的营业收入、实现的投资收益、实现的营业外收入各有多少；可以反映一定会计期间的费用耗费情况，如耗费的营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出各有多少；可以反映企业生产经营活动的成果，即,净利润,的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。,二、资产负债表与利润表编制概述利润表：,二、资产负债表与利润表编制概述,注意,：,主营业务收入、其他业务收入、营业外收入区别，在利润表中如果只有营业收入,一栏，,那么就将主营业务收入和其他业务收入一起填入,该栏即可,。,二、资产负债表与利润表编制概述注意：,三、为什么要注重现金流量表的编制工作,现金流量表：,作为,动态报表反映,了,企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。按照收付实现制原则编制。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动、筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不,同,角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。,三、为什么要注重现金流量表的编制工作现金流量表：,四、现金流量表与资产负债表、利润表的关系,数据来源关系：,在计算现金流量表主要项目的过程中需要使用大量资产负债表和利润表的数据，资产负债表和利润表以权责发生制为基础编制，现金流量表以收付实现制为基础编制，因此现金流量表的编制实际上是将权责发生制下的收入费用情况转换为收付实现制下呈现的现金流情况。,四、现金流量表与资产负债表、利润表的关系数据来源关系：,四、现金流量表与资产负债表、利润表的关系,财务报表,资产负债表,现金流量表,利润表,财务状况,现金流量,经营成果,资产,负债,所有者权益,利润,成本费用,收入,现金流出,现金流入,四、现金流量表与资产负债表、利润表的关系财务报表资产负债表现,四、现金流量表与资产负债表、利润表的关系,资产负债表,现金流量表,利润表,净利润,通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债,净利润,经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量,现金净流量反映资产负债表中,货