第九章终结审计与审计报告课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,0,15 十一月 2024,1,第九章终结审计与审计报告,第一节 审计报告编制前的任务,编制审计差异调整表和试算平衡表,获取管理应局声明书和律师声明书,执行剖析性复核顺序，撰写审计总结,完成审计任务底稿的二级复核,评价审计结果,就审计结果和审计报告意见类型等事项与被审计单位沟通,2024/11/15,2,第九章 终结审计与审计报告,一、编制审计差异调整表和试算平衡表,对审计差异的内容，项目经理应依据重要性原那么予以初步确定、汇总，并建议被审计单位调整。,对审计差异的初步确定并汇总直至构成经审计的会计报表的进程，主要是经过编制审计差异调整表和试算平衡表的已完成的。,2024/11/15,3,第九章 终结审计与审计报告,一编制审计差异调整表,审计差异内容按能否需求调整账户记载可分为核算误差和重分类误差。,用审计重要性来权衡的核算误差又可分为建议调整和不建议调整的不符事项。,无论是何种误差在底稿中通常都是以会计分录的方式反映的。,2024/11/15,4,第九章 终结审计与审计报告,对审计中发现的核算误差应思索金额和性质两个要素：确定应调整还是不调整,关于单笔核算误差超越重要性水平的，应视为建议调整的不符事项。,对单笔核算误差低于重要性水平的，但性质重要的，应视为建议调整的不符事项。,对单笔核算误差低于重要性水平，并且性质不重要的，普通应视为不调整事项；,多笔误差汇总超越重要性水平时，应从中选取几笔转为调整事项，过入调整分录汇总表，使未调整事项汇总表降至重要性水平之下。,2024/11/15,5,第九章 终结审计与审计报告,CPA确定了应调整事项和重分类误差后,应以书面方式及时征求被审计单位对需求调整会计报表事项的意见。,假定被审计单位予以采用，应取得被审计单位赞同调整的书面确认；,假定被审计单位不予采用，应剖析缘由，并依据未调整不符事项的性质和重要水平，确定能否在审计报告中予以反映，以及如何反映。,2024/11/15,6,第九章 终结审计与审计报告,二、获取管理应局声明书,是管理应局在审计时期向CPA提供的各种重要行动声明的书面陈说。以明白会计责任和审计责任。,由CPA预备好内容，被审计单位的高管人员普通是总经理和财务总监签名后交会计事务所。,管理应局声明书注明的日期为审计报告日。,假设管理应局拒绝签署声明书，CPA应思索签发保管意见或无法表表示见的审计报告。,是一种非独立来源的书面声明。主要作用是心思方面的，是用来维护CPA.,2024/11/15,7,第九章 终结审计与审计报告,三、获取律师声明书,在对期后事项和或有事项等停止审计时，CPA要向法律顾问和律师停止函证，以获取相关的证据。,律师和法律顾问对函证效果的回答和说明，就是律师声明书。,它是一个有力的证据，但自身缺乏以对CPA构成审计意见提供基本理由，即仍需停止实质性顺序。,但不提供律师声明书，却影响审计报告的类型。,假定律师声明书明示或暗示拒绝提供信息，或是隐瞒信息，或是对被审计单位表达的状况不加修正，CPA普通以为审计范围遭到了限制，不能出具无保管意见审计报告。,2024/11/15,8,第九章 终结审计与审计报告,四、执行剖析性顺序,该顺序不只运用于审计方案阶段和会计报表项目的实质性顺序阶段，也可用于完成审计外勤任务时对报表停止总体复核，以评价审计结论的恰当性和会计报表全体反映的公允性。,在对会计报表停止总体性复核时，首先应片面阅读会计报表及其附注；针对异常差异或非预期差异与审计方案阶段的估量之间的关系；再用剖析性复核顺序运用于会计报表上，以确定能否还能够存在其他异常的或非预期的差异。如存在，CPA必需在完成审计外勤任务时追加实施额外的审计顺序。,顺序的执行人普通由阅历丰厚的项目、部门经理和主任。,2024/11/15,9,第九章 终结审计与审计报告,五、撰写审计总结,项目经理在完本钱质性顺序后应当对审计任务底稿停止片面复核，并在此基础上撰写审计总结，概括说明审计方案执行状况及审计目的能否完成。,审计总结普通包括的内容：,公司简介,审计概略。主要论述审计进程、审计方案执行状况、审计的总体评价、审计前后主要财务目的及应惹起部门经理和主任留意的严重事项关联方、财务承诺、期后事项。,发现的主要效果和建议的重要调整事项。,审计结论。意见类型及对被审计单位运营管理的评价与建议。,2024/11/15,10,第九章 终结审计与审计报告,六、完成审计任务底稿的二级复核,复查方案确定的重要审计顺序能否适当，能否得以较好的实施，能否完成了审计目的；,复查重点审计项目的审计证据能否充沛、适当；,复查审计范围能否充沛；,复查对建议调整的和不调整的不符事项处置能否恰当；,复核审计任务底稿中重要的勾稽关系能否正确；,反省审计任务中发现的效果及其对会计报表和审计报告的影响，审计项目组对这些效果的处置能否恰当；,复核已审会计报表总体上能否合理、可信。,2024/11/15,11,第九章 终结审计与审计报告,七、评价审计结果,主要为了确定将要宣布的审计意见的类型以及在整个审计任务中能否遵照了独立审计准那么。因此须完成四项任务：,对重要性和审计风险停止最终的评价；,是对被审计单位已审报表停止技术性复核；清单,对被审计单位已审报表构成审计意见并草拟审计报告；,对审计任务底稿停止最终复核。,2024/11/15,12,第九章 终结审计与审计报告,八、与客户沟通,就会计报表审计有关事项讯问、告知管理应局或与其商榷。沟通不只限于完成审计任务时，它与审计的一切阶段相关，是贯串于整个审计进程的一项重要任务。,1.沟通的目的,明白责任,树立良好的任务关系,保证职业质量，提高审计效果和效率,为被审计单位提供更好的效劳,沟通的方式：行动方式和书面方式,2024/11/15,13,第九章 终结审计与审计报告,2.沟通的事项,审计方案阶段的沟通事项,初次接受委托前的沟通,签署业务商定书时的沟通,编制审计方案时的沟通,审计实施阶段的沟通,审计方案中确定的需求其协助的任务,管理应局对有关事项的解释、声明及提供的其他证据,固有风险和控制风险高的会计报表的认定,已发现的严重错误、作弊或能够违犯法规的行为,审计任务中遭到的限制和阻碍,2024/11/15,14,第九章 终结审计与审计报告,完成审计任务时的沟通,有关会计报表的分歧,严重审计调整事项,会计信息披露中存在的能够招致修正审计报告的严重效果,被审计单位面临的能够危及其继续运营才干等的严重风险,审计意见的类型及审计报告的措辞仅是告知和解释,CPA拟提出的关于外部控制方面的建议,与已审会计报表一同披露的其他信息的沟通,2024/11/15,15,第九章 终结审计与审计报告,第二节,审计报告的概述,一、审计意见的构成,在对财务报表构成审计意见时，注册会计师应当依据已获取的审计证据，评价能否已对财务报表全体不存在严重错报获取合理保证。,在评价财务报表能否依照适用的会计准那么和相关会计制度的规则编制时，注册会计师应当思索以下内容：,1选择和运用的会计政策能否符适宜用的会计准那么和相关会计制度，并适宜于被审计单位的详细状况；,2管理层作出的会计估量能否合理；,2024/11/15,16,第九章 终结审计与审计报告,3财务报表反映的信息能否具有相关性、牢靠性、可比性和可了解性；,4财务报表能否作出充沛披露，使财务报表运用者可以了戒严重买卖和事项对被审计单位财务状况、运营效果和现金流量的影响。,在评价财务报表能否作出公允反映时，注册会计师应当思索以下内容：,1经管理层调整后的财务报表，能否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解分歧；,2财务报表的列报、结构和内容能否合理；,3财务报表能否真实地反映了买卖和事项的经济实质。,2024/11/15,17,第九章 终结审计与审计报告,二、审计报告的基本内容,审计报告应当包括以下要素：,一标题；,二收件人；,三引言段；,四管理层对财务报表的责任段；,五注册会计师的责任段；,六审计意见段；,七注册会计师的签名和盖章；,八会计师事务所的称号、地址及盖章；,九报告日期。,2024/11/15,18,第九章 终结审计与审计报告,第二节 审计报告的基本类型,无保管意见审计报告,保管意见审计报告,否认意见审计报告,无法表表示见审计报告,2024/11/15,19,第九章 终结审计与审计报告,一、无保管意见审计报告,一规范无保管意见审计报告,规范的无保管意见是指不带说明段的。无保管意见是对被审计单位会计报表无保管的表示满意。其同时具有以下条件：,会计报表编制的合法性,一切严重方面的公允性,实施了必要的审计顺序，审计进程中未受阻碍和限制,不存在应调整而未调整的事项,留意审计报告的措辞,2024/11/15,20,第九章 终结审计与审计报告,审 计 报 告,ABC董事会：,我们审计了后附的ABC公司2004年12月31日的资产负债表及2004年,度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理应局的责,任，我们的责任是在实施审计任务的基础上对这些会计报表宣布意见。,我们依照中国CPA独立审计准那么方案和实施审计任务，以合理确信会,计报表能否不存在严重错报。审计任务包括在抽查的基础上反省支持会计,报表金额和披露的证据，评价管理应局在编制会计报表时采用的会计政策,和作出的严重会计估量，以及评价会计报表的全体反响。我们置信，我们,的审计任务为宣布意见提供了合理的基础。,我们以为，上述会计报表契合国度公布的企业会计准那么和会计,制度的规则，在一切严重方面公允地反映了ABC公司对2004年12月31日,的财务状况以及2004年度运营效果和现金流量。,会计师事务所 中国注册会计师：签名 盖章,地 址 年 月 日,2024/11/15,21,第九章 终结审计与审计报告,二带强调事项段的审计报告,当存在能够招致对继续运营才干发生严重疑虑的事项或状况、且不影响已宣布的意见时，CPA应当在审计报告的意见段之后添增强调事项段对此予以强调。,当存在对报表发生严重影响的不确定事项继续运营除外、且不影响已宣布的意见时，应思索在意见段之后添增强调事项段予以强调。该段内容仅用于提示会计报表运用人关注，并不影响已宣布的意见。,除上述两种情形外，CPA不应在意见段之后添增强调事项段或任何解释性段落，以免曲解。,2024/11/15,22,第九章 终结审计与审计报告,审 计 报 告,ABC董事会：,我们审计了后附的ABC公司2004年12月31日的资产负债表及2004年,度的利润表、现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理应局的责,任，我们的责任是在实施审计任务的基础上对这些会计报表宣布意见。,我们依照中国CPA独立审计准那么方案和实施审计任务，以合理确信会,计报表能否不存在严重错报。审计任务包括在抽查的基础上反省支持会计,报表金额和披露的证据，评价管理应局在编制会计报表时采用的会计政策,和作出的严重会计估量，以及评价会计报表的全体反响。我们置信，我们,的审计任务为宣布意见提供了合理的基础。,我们以为，上述会计报表契合国度公布的企业会计准那么和会计,制度的规则，在一切严重方面公允地反映了ABC公司对2004年12月31日,的财务状况以及2004年度运营效果和现金流量。,此外，我们提示报表运用人关注，如会计报表附注所述，ABC公司,2004年度盈余万元，2001年12月31日的活动负债高与资产总额万元。,本段内容并不影响已宣布的审计意见。,2024/11/15,23,第九章 终结审计与审计报告,二、保管意见审计报告,CPA经过审计，对被审计单位的会计报表有异议，或审计范围遭到限制，就不应签发无保管意见的审计报告。,当存在下述状况之一时，应出具保管意见审计报告：,会计政策的选用、会计估量的作出或会计报表的披露不契合国度公布的企业会计准那么和相关会计制度的规则，虽影响严重，但不致于出具否认意见；,因审计范围遭到限制，无法取得应有的审计证据，虽影响严重，但不致于出具无法表表示见；,2024/1