七净资产的核算课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,项目七,净资产的核算,项目七净资产的核算,人生概述,第 一 单 元,净资产的含义与管理,事业单位会计科目名称和核算内容,科目名称,核算内容,净资产类,事业基金,核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额,非流动资产基金,核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额,长期投资,固定资产,在建工程,无形资产,专用基金,核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等,财政补助结转,核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转,基本支出结转,项目支出结转,财政补助结余,核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金,非财政补助结转,核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金,事业结余,核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额,经营结余,核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额,非财政补助结余分配,核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果,人生概述 第 一 单 元净资产的含义与管理事业单位会计,人生概述,第 一 单 元,定义与类别,净资产的含义与管理,净资产的分类,三项基金,两类结转和结余,事业基金,财政补助结转结余,非财政补助结转结余,非流动资产基金,专用基金,财政补助结转,财政补助结余,非财政补助结转,事业结余,净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。,经营结余,非财政补助结余,注：图中红色字体为总账科目名称,人生概述 第 一 单 元定义与类别净资产的含义与管理净,人生概述,第 一 单 元,定义与关系,净资产的含义与管理,“,结转”与“结余”的含义,结转资金,结余资金,指当年预算已执行但未完成，下一年度需要,按照原用途继续使用,的资金,指当年预算工作目标已完成，,当年剩余,的资金,或者指当年预算因故未执行，下一年度需要,按照原用途继续使用,的资金,或者指当年预算因故终止，,当年剩余,的资金,指年度收支相抵后的余额,人生概述 第 一 单 元定义与关系净资产的含义与管理“,人生概述,第 一 单 元,定义与关系,净资产的含义与管理,“,结转”与“结余”的关系,财政补助结转结余,非财政补助结转结余,财政补助结转,非财政补助结转,财政补助结余,非财政补助结余,基本支出结转,项目支出结转,事业结余,经营结余,事业基金,财政补助结转中的项目支出补助结转只有在当年预算工作已经完成或因故中止剩余的资金才可从结转转入结余；非财政补助结转也只有在当年非财政专项补助安排的项目已经完成或项目因故中止剩余的资金才可能由结转转入“事业基金”。另外，非财政补助结余经过年终分配后剩余部分也转入“事业基金”。,即：财政补助结转有可能转为财政补助结余，非财政补助结转有可能直接转为“事业基金”，与非财政补助结余没有直接关系。,人生概述 第 一 单 元定义与关系净资产的含义与管理“,人生概述,第 一 单 元,定义与关系,净资产的含义与管理,人生概述 第 一 单 元定义与关系净资产的含义与管理,人生概述,第 一 单 元,管理原则与规定,净资产的含义与管理,事业基金的管理,管理原则,使用规定,收支平衡,支出不得超出基金规模,统筹安排,合理使用,人生概述 第 一 单 元管理原则与规定净资产的含义与管,人生概述,第 一 单 元,管理原则与规定,净资产的含义与管理,专用基金的管理,管理原则,提取比例,先提后用,收支平衡,国家有统一规定的，按照统一规定执行,没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定,专款专用,支出不得超出基金规模,人生概述 第 一 单 元管理原则与规定净资产的含义与管,人生概述,第 一 单 元,管理原则与规定,净资产的含义与管理,结转结余的管理,财政拨款,结转和结余,非财政拨款,结转和结余,按同级财政部门规定执行,非财政拨款结转,非财政拨款结余,按规定提取职工福利基金,剩余部分转事业基金,按规定结转下年度使用,国家另有规定的，从其规定,报表披露的要求,事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等净资产项目应当分项列入资产负债表。,经营收支结转和结余应当单独反映,人生概述 第 一 单 元管理原则与规定净资产的含义与管,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,事业基金的核算,任务,1,：,事业基金,是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。,年末，将计算企业所得税和计提职工福利基金后“非财政补助结余分配”贷方科目余额转入,借：非财政补助结余分配,贷：事业基金,若年末“非财政补助结余分配”为借方科目余额则要用事业基金弥补,借：事业基金,贷：非财政补助结余分配,年末，单位承担的上级主管部门安排的某专项活动完成后专项活动的非财政补助专项结转资金转入,借：非财政补助结转,某项目,贷：事业基金,人生概述 第 二 单 元基金的核算事业基金的核算任务1,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,事业基金的核算,任务,1,：,购买长期国债,借：长期投资,长期债券投资,贷：银行存款,同时，,借：事业基金,贷：非流动资产基金,长期投资,长期国债到期，收到本息,借：银行存款,贷：长期投资,长期债券投资,借或贷：其他收入,投资收益,同时，,借：非流动资产基金,长期投资,贷：事业基金,人生概述 第 二 单 元基金的核算事业基金的核算任务1,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,非流动资产基金的核算,任务,2,：,购买固定资产,借：固定资产,专用设备,贷：非流动资产基金,固定资产,同时，,借：事业支出,有关明细科目,贷：财政补助收入,有关明细科目,人生概述 第 二 单 元基金的核算非流动资产基金的核算,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,非流动资产基金的核算,任务,2,：,以设备对外投资,借：长期投资,长期股权投资,贷：非流动资产基金,长期投资,同时，,借：非流动资产基金,固定资产,累计折旧,贷：固定资产,某设备,人生概述 第 二 单 元基金的核算非流动资产基金的核算,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,专用基金的核算,任务,3,：,专用基金是指事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。,（,1,）修购基金,（,2,）职工福利基金,（,3,）其他基金：按照其他有关规,定提取或者设置的专用资金。,专用基金,人生概述 第 二 单 元基金的核算专用基金的核算任务3,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,专用基金的核算,任务,3,：,修购基金,形成,使用,按照事业和经营收入的提取,固定资产维修,固定资产购置,按照其他规定转入,事业收入和经营收入,较少,的事业单位可以,不提取修购基金,，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。,人生概述 第 二 单 元基金的核算专用基金的核算任务3,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,专用基金的核算,任务,3,：,职工福利基金,形成,使用,按照非财政拨款结余的一定比例提取,职工的集体福利设施,集体福利待遇等,按照其他规定提取转入,事业单位职工福利基金的提取比例，在单位,年度非财政拨款结余的,40%,以内确定。国家另有规定的，从其规定。,人生概述 第 二 单 元基金的核算专用基金的核算任务3,人生概述,第 二 单 元,基金的核算,专用基金的核算,任务,3,：,计提修购基金,借：事业（经营）支出,购置和修缮,贷：专用基金,修购基金,年末，提取的职工福利基金,借：非财政补助结余分配,提取职工福利基金,贷：专用基金,职工福利基金,用职工福利基金支付福利性开支事项,借：专用基金,职工福利基金,贷：银行存款,人生概述 第 二 单 元基金的核算专用基金的核算任务3,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,财政补助结转结余的含义,（,1,）,财政补助结转,，是指事业单位滚存的财政补助,结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。,（,2,）,财政补助结余,，是指事业单位滚存的财政补助,项目支出结余资金。,财政补助结转结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。,财政补助结转结余的核算,任务,4,：,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配财政补助结转结,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,财政补助结转结余的公式,财政补助结转结余财政补助结转财政补助结余,（,1,）,财政补助结转基本支出结转项目支出结转,其中：,基本支出结转财政补助收入（基本支出）,事业支出中的基本支出（财政补助支出）,或：财政补助支出（基本支出）,项目支出结转财政补助收入（项目支出）,事业支出中的项目支出（财政补助支出）,或：财政补助支出（项目支出）,（,2,）,财政补助结余财政补助结转,不符合财政补助结余性质的项目余额,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配财政补助结转结,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,财政补助结转核算的基本步骤,（基本支出结转）,财政补助结转,基本支出结转,财政补助收入,基本支出,财政应返还额度,零余额账户用款额度,银行存款,事业支出,财政补助支出,（基本支出）,事业支出,基本支出,（财政补助支出）,财政应返还额度,零余额账户用款额度,银行存款,或,或,财政补助基本支出结转额,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配财政补助结转核,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,财政补助结转,项目支出结转,财政补助收入,项目支出,财政应返还额度,零余额账户用款额度,银行存款,事业支出,财政补助支出,（项目支出）,事业支出,项目支出,（财政补助支出）,财政应返还额度,零余额账户用款额度,银行存款,或,或,财政补助项目支出结转额,财政补助结余,财政补助结余,或,财政补助结转核算的基本步骤,（项目支出结转）,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配财政补助结转财,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,财政补助结余,财政补助结转,项目支出结转,财政应返还额度,零余额账户用款额度,银行存款,财政补助结转,项目支出结转,财政应返还额度,零余额账户用款额度,银行存款,或,财政补助结余额,或,财政补助结余核算的基本步骤,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配财政补助结余财,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,非财政补助结转结余的核算,任务,5,：,非财政补助结转结余是指事业单位除财政补助收支以外的各项收入与各项支出相抵后的余额。,非财政补助结转结余的含义,（,1,）,非财政补助结转,是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。,（,2,）,非财政补助结余,是指事业单位除财政补助收支以外的各非专项资金收入与各非专项资金支出相抵后的余额。分为事业结余和经营结余。,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配非财政补助结转,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,非财政补助结转事业收入中的专项资金收入,上级补助收入中的专项资金收入,附属单位上缴收入中的专项资金收入,其他收入中的专项资金收入,事业支出中的非财政专项资金支出,其他支出中的非财政专项资金支出,非财政补助结转的公式,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配非财政补助结转,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,非财政补助结余的公式,非财政补助结余事业结余经营结余,事业结余,事业收入中的非专项资金收入,上级补助收入中的非专项资金收入,附属单位上缴收入中的非专项资金收入,其他收入中的非专项资金收入,事业支出中的非财政、非专项资金支出,其他支出中的非财政、非专项资金支出,对附属单位补助支出,上缴上级支出,经营结余,经营收入经营支出,人生概述 第 三 单 元结转、结余及分配非财政补助结余,人生概述,第 三 单 元,结转、结余及分配,非财政补助结转核算的基本步骤,（