增值税纳税申报(建筑服务)综述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,二一六年五月,增值税纳税申报培训,（建筑服务）,1,江苏省国家税务局,2,第一部分,第二部分,概述,填报示例,填写案例,3,第一部分 概述,一、,关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,（,财税,2016,36,号,）,二、,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税,纳税申报有关事项的公告,（国家税务总局公告,【2016】,13,号）,三、,国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告,（国家税务总局公告,【2016】,27,号）,四、,国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税,申报有关事项调整的公告,（国家税务总局公告,【2016】,30,号）,一、纳税申报相关文件,二,4,二、一般纳税人申报表,（一）申报表主要构成,1.,增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）,2.,增值税纳税申报表附列资料（一）,（本期销售情况明细）,3.,增值税纳税申报表附列资料（二）,（本期进项税额明细）,4.,增值税纳税申报表附列资料（三）,（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）,5.,增值税纳税申报表附列资料（四）,（税额抵减情况表）,6.,增值税纳税申报表队列资料（五）,（不动产分期抵扣计算表）（,新增,）,7.,固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表,8.,本期抵扣进项税额结构明细表,（,新增,）,9.,增值税减免税申报明细表,10.,营改增税负分析测算明细表,（,新增,纳税申报其他资料,）（,由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报,）,5,（二）申报表填报顺序（根据表间数据的逻辑关系，,建议,纳税人,按照以下顺序,填报：,第一步：增值税预缴税款表（,仅在国税机关预缴时填写,）,第二步：增值税纳税申报表附列资料（四）,(,税额抵减情况表,),第三步：增值税纳税申报表,（主表）（填写,28,栏、,23,栏）,第四步：增值税纳税申报表,附列资料（一）,（,1,至,11,列）,（本期销售情况明细）,第五步：增值税减免税申报明细表,第六步：增值税纳税申报表附列资料（三）,（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）,第七步：增,值税纳税申报表,附列资料（一）（填写第,12,列,计算出,13,14,列）,（本期销售情况明细）,第八步：增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）,第九步：本期抵扣进项税额结构明细表,第十步：固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表,第十一步：增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）,第十二步：增值税纳税申报表,（主表）,第十三步：,营改增税负分析测算明细表,（,纳税申报其他资料,）,6,增值税预缴税款表,(,仅在国税机关预缴时填写,),附列资料（四）,(,税额抵减情况表,),（主表）,（填写,28,栏、,23,栏）,附列资料（一）（,1,至,11,列）（本期销售情况明细）,增值税减免税申报明细表,附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）,附列资料（一）（填写第,12,列，计算出,13,14,列）,增值税纳税申报表（主表）,增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）,附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）,本期抵扣进项税额结构明细表,固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表,流 程 图,营改增税负分析测算明细表,7,三、小规模纳税人申报表,1,、,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,。,2,、,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,附列资料,，本表,由销售服务有扣除项目的纳税人填写,，其他小规模纳税人不填报。,3,、,增值税减免税申报明细表,。,8,案例,1,：,一般纳税人,选择一般计税,案例,2,：,一般纳税人,选择简易计税,案例,3,：,小规模纳税人,第二部分 填写案例,9,案例,1,：,江苏南通某建筑公司，,一般纳税人，机构所在地南通。在,云南昆明,提供一笔建筑服务，该工程总价,1000000,元，,2016,年,8,月一次性收到全部款项。,该公司,将工程的一部分,分包,给,B,公司（分包价,200000,元，取得的增值税专用发票上注明销售金额,180180.18,元，,税率,11%,，税额,19819.82,元）。,该项目购进建筑,材料,300000,元，取得的增值税专用发票上注明销售金额,256410.26,元，,税率,17%,，税额,43589.74,元。支付,设计,费用,5,万元，取得的增值税专用发票上注明销售金额,47169.81,元，,税率,6%,，税额,2830.19,元。,一般纳税人选择,一般计税,10,第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法，向,建筑服务发生地,主管国税机关,预缴,税款，向,机构所在地,主管国税机关,申报,纳税。,第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定,预缴,税款：,（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用,一般计税方法,计税的，以取得的全部价款和价外费用,扣除,支付,的,分包款,后的余额，按照,2,的预征率计算应预缴税款。,（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用,简易计税,方法计税的，以取得的全部价款和价外费用,扣除,支付,的,分包款,后的余额，按照,3%,的征收率计算应预缴税款。,（三）,小规模纳税人,跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用,扣除,支付,的,分包款,后的余额，按照,3%,的征收率计算应预缴税款。,相关政策：,国家税务总局公告,2016,年第,17,号,11,第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：,（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款,=(,全部价款和价外费用,-,支付的分包款,)(1+,11%,),2%,（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款,=(,全部价款和价外费用,-,支付的分包款,)(1+,3%,),3%,纳税人取得的全部价款和价外费用,扣除,支付的分包款后的,余额,为,负数,的，可,结转,下次预缴税款时,继续扣除,。纳税人应按照,工程项目,分别计算,应预缴税款，,分别预缴,。,12,附件,5,增值税预缴税款表,税款所属时间：年 月 日 至 年 月 日,纳税人识别号：,是否适用一般计税方法,是 否,纳税人名称：（公章）,金额单位：元（列至角分）,项目编号,项目名称,项目地址,预征项目和栏次,销售额,扣除金额,预征率,预征税额,1,2,3,4,建筑服务,1,销售不动产,2,出租不动产,3,4,5,合计,6,授权声明,如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：,填表人申明,以上内容是真实的、可靠的、完整的。纳税人签字：,填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用,(,含税,),。,填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中,扣除,的金额,(,含税,),预征率,或,征收率,13,第一步：,增值税预缴税款表,选择是否一般计税,一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照,2,的预征率在建筑服务发生地,（云南昆明）,预缴税款,=,（,1000000-200000,）,（,1+11%,）,2%=14414.4,14,第二步：附列资料（四）,（税额抵减情况表）,已在,云南昆明,预缴,15,第三步：附列资料（一）,（本期销售情况明细）,销项税额：,1000000,（,1+11%,）,11%=99099.1,元,工程总价,100,万,16,第四步：本期抵扣进项税,额结构明细表,本栏“税额”列,=,附列资料（二）,第,12,栏“税额”列,-,附列资料（二）,第,10,栏“税额”列,-,附列资料（二）,第,11,栏“税额”列。,17,第五步：附列资 料（二）,（本期进项税额明细）,进项税额：（,30,万材料进项税额,43589.74,元,、,20,万分包款进项税额,19819.82,元,、,5,万设计费进项税额,2830.19,元，合计,66239.75,元。）,18,销项税额：,1000000,（,1+11%,）,11%=99099.1,元,30,万材料进项税额,43589.74,元、,20,万分包款进项税额,19819.82,元、,5,万设计费进项税额,2830.19,元，合计,66239.75,元。,已在云南昆明预缴,一般纳税人选择一般计税方式的建筑服务纳税申报完毕,第六步：主表,19,一般纳税人选择,简易计税,业务内容与案例,1,相同,案例,2,：,江苏南通某建筑公司，,一般纳税人，机构所在地南通。在,云南昆明,提供一笔建筑服务，该工程总价,1000000,元，,2016,年,8,月一次性收到全部款项。,该公司,将工程的一部分,分包,给,B,公司（分包价,200000,元，取得的增值税专用发票上注明销售金额,180180.18,元，,税率,11%,，税额,19819.82,元）。,该项目购进建筑,材料,300000,元，取得的增值税专用发票上注明销售金额,256410.26,元，,税率,17%,，税额,43589.74,元。支付,设计,费用,5,万元，取得的增值税专用发票上注明销售金额,47169.81,元，,税率,6%,，税额,2830.19,元。,20,第一步：,增值税预缴税款表,选择简易计税,选择简易计税方式的一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照,3%,的征收率计算应纳税额,=,（,1000000-200000,）,（,1+3%,）,3%=23300.97,21,第二步：附列资料（四）,（税额抵减情况表）,22,第三步：附列资料（三）,（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）,23,第四步：附列资料（一）,（本期销售情况明细）,税额,=1000000,（,1+3%,）,3%=29126.21,元；金额,=1000000-29126.21=970873.79,元；,按照上述金额和税额开具增值税专用发票。,24,第五步：本期抵扣进项税,额结构明细表,本栏“税额”列,=,附列资料（二）,第,12,栏“税额”列,-,附列资料（二）,第,10,栏“税额”列,-,附列资料（二）,第,11,栏“税额”列。,25,第六步：附列资料（二）,（本期进项税额明细）,用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣,26,用于简易计税方法计税项目进项税额不得从销项税额中抵扣,已在云南昆明预缴,第七步：主表,27,案例,3,：,江苏南通,某建筑企业，小规模纳税人，,2016,年,7-9,月在,无锡,提供建筑服务，取得含税销售收入,20.6,万元，开具普通发票。同时,支付分包款,3.09,万，取得普通发票。,小规模纳税人,28,第一步：,增值税预缴税款表,选择简易计税,29,第,8,栏“不含税销售额”,=,第,7,栏“含税销售额”,1.03,，与,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,第,1,栏“应征增值税不含税销售额（,3%,征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。,第二步：附列资料,30,增值税预缴税款表,第,6,栏第,4,列“预征税额”合计数,纳税人发生适用,3%,征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料第,8,栏数据一致,。,第三步：,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,31,营改增,多琢磨、多研究！,32,谢谢大家！,课件制作,江苏国税,