财务报表至少应当包括资产负债表利润表课件

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,刘永泽 陈立军 主编,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,第十四章 财务报告,第十四章 财务报告,1,第一节 财务报告概述,第二节 资产负债表,第三节,利润表,第四节 现金流量表,第五节 所有者权益变动表,第六节 财务报表附注,第七节 中期财务报告,目 录,第一节 财务报告概述目 录,2,一、财务报告的内容,财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件,提供的信息：,1.,经济资源信息,2.,企业经营业绩,3.,现金流动信息,4.,管理当局受托责任信息,5.,非财务信息和未来信息,第一节 财务报告概述,一、财务报告的内容第一节 财务报告概述,3,二、财务报告的作用,财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息,财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等,1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策,2.反映企业管理当局的受托经管责任,3.帮助企业管理当局改善经营管理,4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标,二、财务报告的作用,4,三、财务报告披露方式,一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”,三、财务报告披露方式一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其,5,（一）财务报表,财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。,财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。,（二）其他财务报告,根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：,管理当局的分析与讨论预测报告,物价变动影响报告,社会责任报告等。,（一）财务报表,6,四、财务报告的分类,财务报表按不同的标准分类：,1.按反映的内容,动态报表,静态报表,2.编报时间,中期报告,年报,3.编制基础,个别报表,汇总报表,合并报表,四、财务报告的分类,7,五、财务报告的编制原则,1.报表内容真实可靠,2.信息具有相关性,3.体现效益大于成本原则,六、财务报告列报的基本要求,针对财务报表的列报要求提出的,1.列报基础为持续经营,2.重要性和项目列报,3.正常营业周期,4.终止经营,五、财务报告的编制原则,8,一、资产负债表的概念及作用,资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。,是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。,1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构,2.据以评价和预测企业的短期偿债能力,3.据以评价和预测企业的长期偿债能力,4.有助于评价、预测企业的财务弹性,5.有助于评价、预测企业的经营绩效,第二节 资产负债表,一、资产负债表的概念及作用 第二节 资产负债表,9,二、资产负债表的局限性,1.资产项目计价方法不统一,2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告,3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数,4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断,二、资产负债表的局限性,10,三、资产负债表的结构,（一）资产负债表项目分类方法,1.按流动性分类,资产,负债,所有者权益,三、资产负债表的结构 资产负债所有者权益,11,2.,按货币性分类,2.按货币性分类,12,（二）资产负债表的格式,1.报告式资产负债表,2.账户式资产负债表,3.我国现行资产负债表格式,账户式结构,左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产,=,负债,+,所有者权益”的会计等式。,（二）资产负债表的格式,13,4,资产负债表项目列示内容及填列,资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。,填列方法主要有：,相应总账金额直接填列,相关总账金额计算填列,相应明细账金额直接填列,相关明细账金额分析计算填列,相关科目与其备抵科目计算填列等等,4资产负债表项目列示内容及填列,14,1.,明月公司,2008,年,12,月,31,日有关账户资料如下：,总账余额：,原材料,263 700,（借）库存商品,72 300,（借）生产成本,64 000,（借）,应付账款,90 000,（贷）应收账款,120 000,（借）工程物资,560 000,（借）,本年利润,350 000,（贷）利润分配,50 000,（贷）,明细账余额：,应收账款,白玉公司,155 000,（贷）应付账款,蓝宝公司,210 000,（借）,白象公司,245 000,（借）,蓝鸟公司,30 000,（借）,白马公司,30 000,（借）,蓝鲸公司,330 000,（贷）,要求：根据以上资料，计算填列该公司,2008,年,12,月,31,日资产负债表中有关项目：,（,1,）存货,=,（,2,）应收账款,=,（,3,）预付账款,=,（,4,）应付账款,=,（,5,）预收账款,=,（,6,）未分配利润,=,1.明月公司2008年12月31日有关账户资料如下：总账余额,15,1.,明月公司,2008,年,12,月,31,日有关账户资料如下：,总账余额：,原材料,263 700,（借）库存商品,72 300,（借）生产成本,64 000,（借）,应付账款,90 000,（贷）应收账款,120 000,（借）工程物资,560 000,（借）,本年利润,350 000,（贷）利润分配,50 000,（贷）,明细账余额：,应收账款,白玉公司,155 000,（贷）应付账款,蓝宝公司,210 000,（借）,白象公司,245 000,（借）,蓝鸟公司,30 000,（借）,白马公司,30 000,（借）,蓝鲸公司,330 000,（贷）,要求：根据以上资料，计算填列该公司,2008,年,12,月,31,日资产负债表中有关项目：,（,1,）存货,=400 000,（,2,）应收账款,=275 000,（,3,）预付账款,=240 000,（,4,）应付账款,=330 000,（,5,）预收账款,=155 000,（,6,）未分配利润,=400 000,1.明月公司2008年12月31日有关账户资料如下：总账余额,16,2.,某公司期末部分总分类账户余额资料如下：,库存现金,7.5,万元（借方）银行存款,26,万元（借方）,其他货币资金,12.5,万元（借方）应收账款,50,万元（借方）,原材料,18,万元（借方）固定资产,560,万元（借方）,累计折旧,100,万元（贷方）固定资产减值准备,60,万元（借方）,库存商品,22,万元（借方）坏账准备,4,万元（贷方）,生产成本,15,万元（借方）工程物资,64,万元（借方）,存货跌价准备,5,万元（贷方）应交税费,0.46,万元（借方）,应付职工薪酬,3,万元（借方）应付账款,45,万元（贷方）,利润分配,33,万元（贷方）本年利润,13,万元（借方）,其中：应付账款明细账借方余额,5,万元，应付账款明细账贷方余额,50,万元。应收账款明细账借方余额,75,万元，应收账款明细账贷方余额,25,万元。,假设无其他条件，根据上述资料列示资产负债表中下列项目金额：,2.某公司期末部分总分类账户余额资料如下：库存现金7.5万元,17,1.,货币资金,=7.5+26+12.5=46,（万元）,2.,应收账款,=75,（万元）,3.,应付账款,=50,（万元）,4.,预收账款,=25,（万元）,5.,预付账款,=5,（万元）,6.,存货,=5,（万元）,7.,应交税费,=-0.46,（万元）,8.,应付职工薪酬,=-3,（万元）,9.,固定资产,=400,（万元）,10.,未分配利润,=20,（万元）,1.货币资金=7.5+26+12.5=46（万元）,18,32.存货=400 000 33.应收账款=275 000 34.预付账款=240 000 35.应付账款=330 000,36.预收账款=155 000,32.存货=400 000 33.应收账款=275 000,19,四、资产负债表编制实例,步骤：,1.编制会计分录,2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目,的期末余额,3.编制资产负债表,四、资产负债表编制实例,20,利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间,(,如年度、季度、月份,),经营成果的财务报表。,追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。,第三节 利润表,利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、,21,一、不同收益计量观,(一)资产负债观,指通过对照前后期资产负债表的所有者权益(净资产)来确定企业在一定期间所实现的收益；所有者权益增加为利润，减少为亏损（但在此期间由所有者追加投资和分红引起的净资产变动除外）,一、不同收益计量观,22,(二)收入费用观,指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收入及费用之间的差额作为当期的收益。,当期营业观点,损益满计观点,利润表构成的基本要素,收入和费用,利得及损失,(二)收入费用观 收入和费用利得及损失,23,二、利润表的作用,1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及,贷款决策提供依据,2.为企业内部管理层的经营决策提供依据,3.为企业内部业绩考核提供重要的依据,二、利润表的作用,24,三、利润表的局限,1.货币计量的局限,2.历史成本计价的局限,3.许多费用是估计数,4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益的,比较,5.利润表多半按功能性分类，不利于预测未来,利润及现金流量,三、利润表的局限,25,四、利润表的格式,（一）单步式利润表,将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润,（二）多步式利润表,将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润,四、利润表的格式,26,五、利润表的编制方法,（一）利润表的填列规则,填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额,（二）利润表各项目的内容及填列,1.月度利润表,2.中期报表,3.年度利润表,六、利润表编制实例,五、利润表的编制方法,27,一、现金流量表的概念及作用,现金流量表是以现金的流入与流出，汇总说明企业报告期内经营活动、投资活动及筹资活动的动态报表,作用：,1.提供企业的现金流量信息,2.对企业的支付能力、偿债能力和外部资金的,需求情况做出判断,3.不但可了解企业当前的财务状况，还可预测,企业未来的发展情况,4.便于报表使用