小微政策及年度申报表讲解

,单击此处编辑母版标题样式,#,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2015,年小微政策、年度申报表、优惠备案,企业所得税小型微利企业优惠政策,1,2015,年年度申报表填写,2,企业所得税优惠政策备案要求,3,01,企业所得税小型微利企业优惠政策,国家税务总局公告,2015,年,第,61,号,小微企业政策更迭,30,万,3,万,6,万,10,万,20,万,财税,2009133,号,2010.1.1-2010.12.31,财税,20114,号,2011.1.1-2011.12.31,财税,2011117,号,2012.1.1-2015.12.31,财税,201434,号,2014.1.1-2016.12.31,财税,201534,号,2015.1.1-2017.12.31,财税,201599,号,2015.,10.1,-2017.12.31,小型微利标准,从事国家非限制和禁止行业 小型微利企业标准：,年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元,年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元,工业企业,其他企业,财税,201534,号,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,国家税务总局公告,2015,年第,61,号新增变化点,3,、,2015,年,10,月,1,日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额,大于,20,万元但不超过,30,万元,的小型微利企业,减半征税,1,、全年累计利润或应纳税所得额不超过,20,万元（含）的小型微利企业,2,、,2015,年,10,月,1,日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过,30,万元的小型微利企业,国家税务总局公告,2015,年第,61,号新增变化点,2015,年,10,月,1,日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于,20,万元但不超过,30,万元的小型微利企业，分段,计算：,10,月,1,日之前,的适用简称,减低税率,政策；,10,月,1,日之后,的适用,减半征税政策。,10,月,1,日至,12,月,31,日利润额或应纳税所得,额,=,全年累计实际利润或应纳税所得额,（,2015,年,10,月,1,日之后经营月份数,2015,年度经营月份数）,3,.2015,年度新成立,企业起始,经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。,国家税务总局公告,2015,年第,61,号新增变化点,例,1,：,A,公司成立于,2014,年,3,月，当年符合小型微利企业条件,，,2015,年,12,月,31,日，该企业计算的全年实际利润额为,30,万元。,适用,减半征税政策的实际利润额,=30,（,312,）,=7.5,万元,；,适用,减低税率政策的实际利润额,=,30-7.5=30,（,912,）,=,22.5,万元。,A,公司减免税额,=,22.55%+7.515%=1.125+1.125=2.25,（万元）,例 题,申报表的填写：,注意附表三的填写,减半征税：,1.125,万,减低征税：,1.125,万,A100000,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,国家税务总局公告,2015,年第,61,号新增变化点,例,2,：,B,公司成立于,2015,年,5,月,10,日，符合小型微利企业条件,，,2015,年,12,月,31,日，该企业计算的全年实际利润额为,24,万元。,适用,减半征税,政策,=,24,（,38,）,=9,万元,；,适用,减低税率,政策,=24-9=24,（,58,）,=15,万元。,B,公司减免税额,=,155%+915%=,0.75+1.35=2.1,（万元）。,例 题,2016,年季度申报注意事项,自,2015,年,10,月,1,日至,2017,年,12,月,31,日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，减半征税政策。,（一）查账征收企业。,上一纳税年度符合小型微利企业条件的，,预缴时累计实际利润不超过,30,万元,（含）的，可以享受减半征税政策；（二）定率征收企业。,上一纳税年度符合小型微利企业条件，,预缴时累计应纳税所得额不超过,30,万元的，可以享受减半征税政策。,2016,年一季度申报表,例：,2014,年（,2015,年）年报时属于小微企业，,如果该公司,2016,年一季度实际利润为,25,万：,2016,年一季度该公司减免税额,=25,0.15=3.75,万,应纳税额,=25,0.25-3.75=2.5,万,注意外网申报顺序问题,小微企业优惠政策落实,-2015,年度汇算清缴申报,资产总额和从业人数,小微企业,优惠政策,从事限制和禁止行业,应享受未享受,未足额享受,超标准享受,2015,年度所得税汇算清缴将修改为“从事限制和禁止行业”有别于,2014,年度申报表，与季报表统一，应选“否”,2015,年度汇算申报表拟设定默认为“否”可修改。,务必保证上门申报和二次申报时及时准确享受小微企业优惠政策！,02,2015,年年度申报表填写,国家税务总局公告,2016,年第,3,号,注意：企业所得税收入与利润表收入、增值税收入、营业税收入等的勾稽关系,资产损失按照,2011,年,25,号公告,其中，专项申报,A105090,A105091,加相关的材料，进行备案,一、企业所得税年度纳税申报表,(A,类，,2014,版）（,2016,年,3,号公告）修改背景,（一）全面落实国务院新出台一系列重要税收政策的需要,扩小微 扩加速 技转 创投,（二）统一固定资产加速折旧政策的季度预缴申报和年度汇缴申报要求,（三）满足所得税后续管理和减免税核算需要,二、变化：,（一）修改二张报表填报事项,企业基础信息表,（,A000000,）,“,107,从事国家非限制和禁止行业”修改为“,107,从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择是，其他选择否”。,“,103,所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为,06*,至,4690,，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。,所得减免优惠明细表,（,A107020,）,第,33,行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。,（二）废三表，由新表替换,固定资产加速折旧、扣除明细表,（,A105081,）,抵扣应纳税所得额明细表,（,A107030,）,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）,（三）适用范围调整,职工薪酬纳税调整明细表（,A105050,）,捐赠支出纳税调整明细表,（,A105070,）,特殊行业准备金纳税调整明细表,（,A105120,）,高新技术企业优惠情况及明细表,（,A107041,）,三、虽然变化，没有增加纳税人填报负担,（一）部分调整修订，未增加新报表。,（二）参考季报填报模式，便于“用同一思维填写同一类报表”，提高填报准确性。,（三）增加相关报表行次，满足新税收政策的需要。,0,3,所得税优惠事项管理办法,国家税务总局公告,2015,年第,76,号,02,01,03,包括,免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等,。,是,指企业所得税法规定的居民企业,。,是指企业向税务机关报送,企业所得税优惠事项备案表,，,并按照本办法规定提交相关资料的行为。,企业,不,迟于,年度汇算清缴纳税申报时,备案，应当,不再区分为季度预缴备案和汇算清缴备案！,企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案,。,企业,享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。,所得税优惠事项办理办法,-,备案流程,主管税务机关受理窗口,主管税务机关 档案管理,网络申报、准备资料,税务机关,对纸质资料进行形式审核后原件退还企业，复印件税务机关留存,。,企业,应当真实、完整填报,备案表,，对需要附送相关纸质资料的，应当一并报送。,所得税优惠事项办理办法,-,备案,资料,国家税务总局公告,2015,年第,76,号：,备案,资料主要包括两项内容，即,企业所得税优惠事项备案表,和,部分相关资料。,备案表,由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据,目录,要求提供,。,企业所得税优惠事项备案管理目录,列示的,55,项优惠事项中，有,24,项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等，,28,项只需填写,1,张,备案表,，,3,项优惠以“申报代替备案”。,所得税优惠事项办理办法,-,以表代备,国家税务总局公告,2015,年第,76,号：,对于,企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于,5000,元固定资产一次性扣除和低于,100,万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策,，企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写,备案表,。,注：原固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销优惠政策也不再履行备案手续。税会处理一致的，自预缴享受；税会处理不一致的，汇缴享受。,