05企业成本控制与管理

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,北京高德网络公司江苏常州分公司,陆润,201,7,年,5,月,25,日,企业成本控制与管理,21,世纪新型,CFO,，增加企业价,值,值与财富,CFO=,政治家,+,增值能手,+,消防员,+,圈钱好手,+,好当家,+,大玩家,+,铁公鸡,+,精算师,+,评判员,+,呼悠高手,+,电脑精,+,替罪羊,设计阶段对备,选,选的管网方案,进,进行优化、斟,选,选主管网布局,同,同城市发展总,体,体规划和功能,分,分区相适应，,管,管径大小和密,度,度有前瞻性,企业价值最大化,公司战略,战略计划,全面预算管理,资金筹集,业务部门,财务部门,债务资金,转增资本,权益资金,成本控制,成本定额,管理,全员,成本管理,全程,成本控制,收益分配,销售价格,管理,股权投资,出售管理,利润分配,管理,财政资金,资产营运,合同审核,存货管理,固定资产,管理,资金管控,对外投资,管理,无形资产,管理,商业银行,证监会,交易所,财政部门,采购部,物流管理部,销售部,资产管理部,研发部,人力资源部,投资中心,成本中心,利润中心,销售部门,资本所有者,投资部门,信息管理,基于内部控制的风险管控,企业资源,计划,财务预警,机制,信息披露,资产安全、现金流充足、资产高增值、运营高利润、把握新产业,财务部门,财务部门,财务部门,财务部门,财务部门,供应商,经销,商,业,务部,门,财务部门,外部信息相关者,内部信息相关者,财务,通则,全面预算管理,的,的价值,内外部不确定,因,因素的准确预,测,测与把握,公司发展 整,体,体规划的确定,组织结构与业,务,务,流,流程的优化,管理控制体系,的,的,建,建立与完善,进一步明确,公,公司战略目,标,标,强化对各种不,确,确定因素的分,析,析,调整组织结构,与,与业,务,务流程,规范各项管理,制,制度,建立基础,推动实现,最终目标,优化配置资源,加强沟通协调,完善内控机制,全面预算管理,能,能够：,1,、明确目标；,2,、成本控制；,3,、完成上级任,务,务；,4,、实施奖惩的,依,依据；,5,、资金调度；,6,、激励下级单,位,位努力；,7,、协调供产销,活,活动；,8,、沟通信息和,发,发现未来的困,难,难。,战略,财务角度,应该如何依靠,我,我们的股东以,获,获得成功？,客户角度,应该如何依靠,我,我们的客户以,达,达到成功？,内部角度,为使客户满意,，,，应该注意哪,些,些营运流程？,组织的学习,组织应如何学,习,习和自我改善,以,以获得成功？,测试评估是模,糊,糊概念清晰化,的,的最佳途径,测试评估为了,沟,沟通，而不是,监,监控,计分卡制度利,于,于创造团结一,致,致的组织内部,氛,氛围,什么是管理不,善,善成本？-8项,质量损失成本,效率损失成本,风险损失成本,安全损失成本,环境破坏成本,资金占用成本,非增值作业成,本,本（过程）,其他浪费,1、,哪些成本应控,制,制，哪些不该,控,控制,2、会计核算,的,的成本真实与,否,否,3、成本控制,的,的新理念是什,么,么,4、成本控制,的,的新背景是什,么,么,5、成本控制,的,的新载体是什,么,么,6、成本控制,的,的新方法是什,么,么,7、成本控,制,制的要求与,目,目标,上市公司酒,钢,钢宏兴,(600307),发现，仅支,付,付的招待费,、,、差旅费、,修,修理费等费,用,用，,2011,年为,2.94,亿元，,2012,年增加到,7.16,亿元，,2013,年为,7.50,亿元，,2014,年达到疯狂,的,的,10.1,亿元。而,2012,年至,2014,年，这家公,司,司归属上市,公,公司的净利,分,分别为,6.41,亿元，亏损,23.38,亿元和,3913.37,万元。,一、成本控,制,制理念,1,、成本,效益均衡理,念,念,成本费用的,额,额度与产生,的,的效益配比,，,，如投资收,益,益与筹资成,本,本配比；经,营,营成本与经,营,营收益配比,。,。例：娃,哈,哈哈,2,、全程成本,费,费用控制理,念,念,上游成本控,制,制：,研发与设计,阶,阶段,运用价值工,程,程,和质量成本,控,控制-,生,生产经营成,本,本,料、工、费,消,消耗,运用定额预,算,算和作业成,本,本法,下游成本控,制,制：,销售和客户,的,的服务成本,结合理财目,标,标控制销售,和,和管理费用,。,。,3,、建立全员,成,成本费用控,制,制理念,成本费用控,制,制需建立责,任,任中心，指,标,标分解，全,员,员参与。,1,）戴尔要求,每,每个员工有,这,这样的观念,：,：控制费用,和,和控制质量,一,一样，从商,业,业活动的最,上,上游开始并,贯,贯穿整个过,程,程。,2,）美菱模式,“,“人人参与,”,”成本，个,个,个追求效益,4,、建立大成,本,本费用理念,成本是管出,来,来的,直接成本与,间,间接成本(,完,完全成本),前期成本与,后,后续成本(,生,生命周期成,本,本),材料成本与,人,人工成本(,完,完整成本概,念,念),制造成本与,销,销售成本(,后,后续成本概,念,念),维修成本与,更,更新成本(,成,成本决策,概,概念),要考虑机会,成,成本、资金,成,成本、环境,成,成本、质量,成,成本、拮据,成,成本、税收,成,成本等,美国，人人,都,都知道最好,的,的律师是昂,贵,贵的，实际,次,次等的律师,更,更昂贵。,沃尔玛是世,界,界成本控制,的,的优秀典范,：,：,1,）提倡节约,杜,杜绝浪费，,降,降低行政费,及,及销售费,没有高档家,具,具，坐普通,商,商务车、经,济,济舱，住中,档,档旅馆，吃,小,小餐馆,2,）严防盗窃,，,，减少损耗,从“跑冒滴,漏,漏”抓起，,制,制止徇私舞,弊,弊,3）利用信,息,息化系统提,高,高运营效率,总部可在一,小,小时内对全,球,球,4000,多家分店各,种,种商品的库,存,存量、上架,量,量和销量全,部,部盘点一遍,从,发,发,出,出,订,订,单,单,到,到,接,接,货,货,并,并,摆,摆,上,上,货,货,架,架,只,只,需,需,36,小,时,时,。,。,4,）,提,提,高,高,毛,毛,利,利,率,率,和,和,降,降,低,低,售,售,货,货,成,成,本,本,全,球,球,采,采,购,购,、,、,直,直,接,接,向,向,工,工,厂,厂,采,采,购,购,5,）,降,降,低,低,折,折,旧,旧,费,费,5.,成,成,本,本,不,不,是,是,靠,靠,省,省,出,出,来,来,的,的-,业,业,务,务,可,可,降,降,低,低,成,成,本,本,适,度,度,规,规,模,模,可,可,以,以.,稀,释,释,固,固,定,定,成,成,本,本,杠,杠,杆,杆,降,降,成,成,本,本,分,摊,摊,行,行,政,政,成,成,本,本,节,约,约,采,采,购,购,成,成,本,本,集,集,中,中,采,采,购,购,降,低,低,融,融,资,资,成,成,本,本,降,降,低,低,经,经,营,营,风,风,险,险,节,省,省,营,营,销,销,费,费,用,用,形,成,成,专,专,业,业,优,优,势,势,规,模,模,成,成,本,本,的,的,底,底,线,线,：,：,弥,弥,补,补,变,变,动,动,成,成,本,本,6.,此,此,外,外,，,，,1,）,）,不,不,要,要,忽,忽,略,略,机,机,会,会,成,成,本,本,选,选,择,择,决,决,策,策,方,方,案,案,2,）,）,边,边,际,际,利,利,润,润,获,获,取,取,是,是,成,成,本,本,管,管,控,控,的,的,一,一,个,个,尺,尺,度,度,3,）,）,小,小,公,公,司,司,的,的,大,大,公,公,司,司,病,病,的,的,防,防,治,治,4,）,）,立,立,足,足,现,现,有,有,条,条,件,件,来,来,管,管,理,理,成,成,本,本,序,要点,控制什么,怎么控制,谁来控制,备查文件,1,产品设计,目标售价,目标成本,按部件、零件、外购、外协分解细化，汇制成表,设计、技术、工艺、财会协调。事先与采购供应联络,国家、行业标准无相应文件参照惯例,零部件标准化,国家、行业、通用性标准,材料通用性、便利性选型,尽量少采用难采购、价高,最佳性价比,价值工程导向,2,合同签订,合法性及内容审核,不与合同法冲突,最大利己性和可接受性,合同评审组,合同法及相关法规,3,采购,供应方选择,合格供方内或可靠论证后,供应部,供方评定表,交货和质量的可靠性,合同执行情况跟踪，异常后立即采取措施,原料检验规程,合同执行记录,采购数量,不提前、不缺货、不压库,与生产需要同步3J,供应部,与生产部沟通掌握进度,货款结算,分期、延缓付款,供应、财务,以互利合作为前提,二,、,、,成,成,本,本,控,控,制,制,价,价,值,值,链,链,分,分,析,析,序,要点,控制什么,怎么控制,谁来控制,备查文件,4,运输,运输方式,减少自备车，尽量委托第三方,行政部,委托协议,运输费用,降低吨公里费用,行政、财务,价格核算表,5,生产,材料消耗,材料定额，领料改送料,生产部,材料定额表,劳动时间,工时定额,技术、工艺部,工时定额表,工序操作,作业标准化,生产部,作业指导书,在制品数量,手持标准化,生产部,工艺单,工具消耗,工具定额,生产部,工具消耗定额,动力消耗,单位消耗定额,生产部,消耗定额表,作业人员,培养多能工,生产部,五星员工评议,6,包装,包装材料,适用性，避免过度包装,营销、供应,包装审核表,包装品数量,适量性，多批次小量化,营销、供应,7,贮存,贮存量,不多不少，不早不迟,供应部,采购计划,积压库存,一年以上不动用处理,供应、财务,盘存表,三,、,、,经,经,营,营,阶,阶,段,段,的,的,成,成,本,本,管,管,理,理,（,（7,个,个,重,重,点,点,）,）,重,点,点,一,一,：,：,要,要,时,时,刻,刻,关,关,注,注,成,成,本,本,发,发,生,生,能,否,否,提,提,升,升,收,收,入,入,能,不,不,能,能,采,采,用,用,措,措,施,施,削,削,减,减,：,：,成,成,本,本,在,在,自,自,己,己,的,的,掌,掌,控,控,中,中,把,成,成,本,本,当,当,敌,敌,人,人,看,看,待,待,：,：,能,能,不,不,能,能,不,不,发,发,生,生,把,成,成,本,本,当,当,投,投,资,资,-,没,有,有,回,回,报,报,的,的,成,成,本,本,投,投,入,入,要,要,坚,坚,决,决,砍,砍,掉,掉,-,控,制,制,在,在,重,重,点,点,成,成,本,本,范,范,围,围,重,点,点,二,二,：,：,持,持,续,续,降,降,低,低,采,采,购,购,成,成,本,本,将,采,采,购,购,部,部,门,门,变,变,成,成,利,利,润,润,中,中,心,心,货比三,家,家，引,入,入招投,标,标方式,延迟付,账,账，向,供,供货商,要,要利润,减少供,货,货环节,网购,、,、直购,重点三,：,：要持,续,续降低,费,费用,运用零,基,基预算,方,方法,重点四,：,：学习,的,的速度,决,决定赚,钱,钱的速,度,度,多学习,勤思考,常分享,重点五,分,分析,成,成本所,增,增加的,价,价值,合并可,合,合并的,程,程序,删除无,谓,谓的程,序,序,重点六,：,：市场,和,和产品,一,一个都,不,不能少,1）一,只,只眼看,市,市场，,一,一只眼,看,看对手,：,：成本,领,领先,春秋航,空,空，南,北,北航空,2）永,远,远做到,第,第一,3）充,分,分利用,资,资源的,效,效率：,内,内涵效,率,率,4）股,市,市28,现,现象应,用,用,5）坐,销,销改行,销,销,重点七,：,：降低,间,间接管,理,理成本,1）间,接,接变直,接,接，固,定,定化变,动,动,2）削,减,减日常,开,开支,3）严,控,控办公,面,面积,4）细,节,节降费,用,用,5）严,格,格审批,制,制度,四、成,本,本费用,控,控制的,关,关键点,1,、推行,战,战略