应付账款的核算课件

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,项目二 应付及预收款项的核算模块一 应付账款业务及核算,一、应付账款概述,（一）应付账款概念,应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等应支付给货物提供者或劳务提供者的款项。,（二）应付账款入账时间的确定,理论上应以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志，但实际工作中应区别不同情况处理。,模块一 应付账款业务及核算,（1）物资和发票账单同时到达,应付账款一般是在,货物验收入库后,才能按发票账单登记入账。,（2）物资和发票账单未同时到达,如果发票账单先到物资后到，则在,收到发票账单时,，即应入账。,如果物资先到发票账单后到，,暂时不作账务处理,，待收到发票账单时再入账；,模块一 应付账款业务及核算,如果发票账单需要间隔较长时间才能到达，因为这项负债已经成立，所以应在月份终了时，,按暂估价入账,，待下月初再用红字予以冲回，等发票账单到达后，再按实际金额入账。,（三）应付账款入账价值的确定,应付帐款一般按应付金额入帐，而不按到期应付金额的现值入帐，如果应付帐款是带有现金折扣的，则按总价法核算,（四）科目设置,应付账款,（1）偿还时,（2）用商业汇票抵付时,（3）无法支付转销时,发生应付而未付的款项时,余：尚未支付的应付款,应按照供应单位设置明细账，以进行明细分类核算。,二、应付账款的账务处理,1、因购材料、商品而发生应付未付款时,（1）属于单货同到，因无款支付而发生的，（待物资验收入库后）,借：原材料（库存商品）,应交税费应交增值税（进项税）,贷：应付账款,（2）属于货到单未到的，一般在月未时，对已到的货物暂估入账，下月初用红字冲回，等单到时，再按“单货同到”核算处理。,暂估入账时,借：原材料,（库存商品等）（暂估价值）,贷：应付账款暂估应付账款,下月初红冲时，分录与暂估入账时相同,借：原材料（库存商品等）,贷：应付账款暂估应付账款（,金额为红字,）,单到时,借：原材料（库存商品）,应交税费,应交增值税（进项税）,贷：应付账款,（3）单到货未到的,借：在途物资（实际成本）,材料采购（计划成本）,应交税费应交增值税,（进项税）,贷：应付账款,2、应付账款减少的核算,（1）以存款偿还时,借：应付账款,贷：银行存款,（2）开出承兑的商业汇票抵付时,借：应付账款,贷：应付票据,（3）无法支付的应付款冲销时,借：应付账款,贷：营业外收入,确实无法支付的应付款项,带有：“现金折扣”的应付账款的核算要点,总原则：按“总价法”核算,购入时：按总价法计价入账（同前面没有“现金折扣”的核算分录,若在对方规定的折扣期内付款，则享受的现金折扣，冲减“财务费用”,借：应付账款,贷：银行存款（扣除现金折扣后的金额）,财务费用（现金折扣）,带有：“现金折扣”的应付账款的核算要点,付款时若超过对方规定的折扣期才付款，则没有现金折扣,因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款，应转入营业外收入,实例1,四方实业有限公司财务专用章,（1）会计根据原始凭证填制记账凭证,（2）复核后登记应付账款明细账,实例2海滨拖拉机厂购入生产拖拉机用的机床。对方给予2/20、N/30的现金折扣条件。货已收到，款未付。,无锡机械股份有限公司财务专用章,海滨拖拉机厂,收货单,2007,年,3,月,5,日,第,05298,号,供货单位:,无锡机械股份有限公司,发票号码:,06738817,材料大类:,原材料,材料编号,名称,规格,单位,数 量,实际价格,计划价格,发票,实收,单价,金额,其中:,运杂费,单价,金额,机床,台,5,5,22000,110000,制单：,王新,验收：,王新,主管：记账：,（1）会计根据原始凭证填制记账凭证,（2）复核后登记应付账款明细账,（1）会计根据原始凭证填制记账凭证,（2）复核后登记应付账款明细账,课堂练习1,彬彬公司2007年4月2日，从滟滟公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，彬彬公司如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。,彬彬公司于2007年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠滟滟公司货款。,课堂练习2,超超公司2007年4月末将外购电费68000元计入成本费用。其中，甲产品耗用60000元，生产车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元，款项尚未支付。,12月31日，超超公司将一笔确实无法支付的应付账款5000元，予以转销。,