高新区局汇算清缴政策培训课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/10/18,#,汇算清缴政策培训,（,减税降费,）,2019,年,5,月,汇算清缴政策培训,一,、,财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,财税,2018,51,号,鼓励,企业加大职工教育,投入：,自,2018,年,1,月,1,日起，企业发生的职工教育经费支出，,不超过工资薪金总额,8%,的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,一、财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通,2,财,政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,财税,2018,51,号,行次,项目,账载金额,实际发生额,税收规定扣除率,以前年度累计结转扣除额,税收金额,纳税调整金额,累计结转以后年度扣除额,1,2,3,4,5,6（1-5）,7（2+4-5）,4,三、职工教育经费支出,*,5,其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费,财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,3,财,政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,财税,2018,51,号,总局公告,2018,年第,57,号,-,国家税务总局关于修订,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）,部分表单样式及填报说明的公告,项目,新修订,旧,第,5,列“税收金额”,第,5,列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的,金额,，,按,第,1,行第,5,列“工资薪金支出,税收金额”税收规定扣除率与第,2+4,列的孰小值填报。,填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的,金额，,按第,1,行第,5,列“工资薪金支出税收金额”扣除比例与本行第,1+4,列之和的孰小值填报。,第,7,列“累计结转以后年度扣除额”,填报第,2+4-5,列金额。,填报第,1+4-5,列的金额,财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,4,草稿,草稿,草稿,草稿,草稿,草稿,财,政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,财税,2018,51,号,关于国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）部分表单样式及填报说明的公告,（总局公告,2018,年第,57,号）,的,解读：,公告适用于,2018,年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。,以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本公告不一致的，不追溯调整。,纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。,财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知 财,8,二,、,财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知,财税,2018,54,号,配套文件：,国家,税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国家税务总局公告,（,2018,年第,46,号,）,企业,在,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日期间新购进,的设备、器具，单位价值,不超过,500,万元的,，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；,单位价值超过,500,万元的,，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税,2014,75,号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税,2015,106,号）等相关规定执行。,二、财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通,9,国家,税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国家税务总局,公告,（,2018,年第,46,号,）,（一）所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以,货币形式购进或自行,建造,。,其中,以货币形式购进的固定资产,包括购进的使用过的固定资产,；,以,货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位,价值,；,自行,建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公,10,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国家税务总局公告,（,2018,年第,46,号,）,（二）固定资产购进时点按以下原则确认,：,以,货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，,按发票开具时间确认,；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，,按固定资产到货时间确认,；,自行,建造的固定资产，,按竣工结算时间确认,。,（,设备、器具一次性税前扣除政策的执行时间为,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日，因此，需要依据设备、器具的购进时点确定其是否属于可享受优惠政策的范围,。）,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公,11,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国家税务总局公告,（,2018,年第,46,号,）,（三）,、,固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除,。,（企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。公告对此进行了相应规定,。,比如,，某企业于,2018,年,12,月购进了一项单位价值为,300,万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在,2019,年一次性税前扣除。,）,（四）,、,企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公,12,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告国家税务总局公告,（,2018,年第,46,号,）,（五）,、,企业根据自身生产经营核算需要，,可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更,。,（,考虑到享受税收优惠是纳税人的一项权利，纳税人可以自主选择是否享受优惠，因此，公告规定企业根据自身生产经营需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。但为避免恶意套取税收优惠，公告明确企业未选择享受的，以后年度不得再变更。,需要注意的是，,以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。）,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公,13,三,、,财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的,通知,财税,2018,55,号,配套文件：,国家,税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告,国家税务总局,公告,2018,年,第,43,号,三、财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政,14,创业,投资,企业,享受优惠的内容：,公司,制创业投资,企业,采取,股权投资方式直接投资,于,种子,期、初创期科技型企业,(,以下,简称,初创科技型企业,),满,2,年,(24,个,月,),的，可以按照投资额的,70%,在股权,持有满,2,年,的,当年,抵扣该创投企业的,应纳税所得额,;,当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,创业投资企业享受优惠的内容：,15,创业投资企业,享受优惠的,内容：,有限合伙制创业投资,企业,(,以下简称合伙创投企业,),采取,股权投资方式,直接投资,于,初创,科技型企业,满,2,年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：,法人,合伙人可以,按照,对,初创,科技型企业,投资额,的,70%,抵,扣,从,合伙创投企业,分得的,所得,（抵扣对象不同）,;,当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣,。,法人,合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。,创业投资企业享受优惠的内容：有限合伙制创业投资企业(以下简称,16,创业,投资企业须具备的条件,？,1,.,在中国境内,(,不含港、澳、台地区,),注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人,;,2.,符合暂行办法规定或者私募投资基金监督管理暂行办法,(,证监会令第,105,号,),关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作,;,3.,投资后,2,年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于,50%;,创业投资企业须具备的条件？1.在中国境内(不含港、澳、台地区,17,初创,科技型,企业,必备的,条件（被投资方） ：,（,一）在中国境内,(,不包括港、澳、台地区,),注册成立、实行查账征收的居民企业,;,（二）,接受投资时，从业人数不超过,200,人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于,30%;,资产总额和年销售收入均不超过,3000,万,;(,财税,201913,号,-,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,）关于,初创科技型企业条件中的“从业人数不超过,200,人”调整为“从业人数不超过,300,人”，“资产总额和年销售收入均不超过,3000,万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过,5000,万元”。,),（三）接受投资时设立时间不超过,5,年,(60,个月，下同,);,（四）接受投资时以及接受投资后,2,年内未在境内外证券交易所上市,;,（五）接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于,20%,。,初创科技型企业必备的条件（被投资方） ：（一）在中国境内(,18,投资,满,2,年的期限如何计算,？,公司,制创投企业、合伙创投,企业投资,初创科技型企业,满,2,年是指投资于初创科技型企业的实缴投资满,2,年,。,（合伙创投企业的,法人合伙人对该合伙创投企业的实缴,出资,不再要求,满,2,年,。,）,投资,时间,从初创,科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。,投资满2年的期限如何计算？公司制创投企业、合伙创投企业投资初,19,投资额怎样计算？,合伙创投企业的合伙人对中小高新技术,企业、初创,科技型,企业的,投资额,中小高新技术,企业、,初创科技,企业,公司制创业,投资企业,实缴出资,合伙制创投企业,合伙人,中小高新技术,企业、,初创科技,企业,出资比例,实缴投资额,投资额怎样计算？合伙创投企业的合伙人对中小高新技术企业、初创,合伙创投企业的合伙人对初创科技型、中小高新技术企业的投资额计算：,例 ：,某合伙创投企业于,2017,年,8,月投资于某初创科技型企业，实缴投资额为,1000,万元,，,2019,年,8,月该笔投资满,2,年。,2019,年,12,月该合伙创投企业的法人合伙人,A,对合伙创投企业的实缴出资额为,200,万元，占所有合伙人全部实缴出资额,2000,万元的,10%,，则该法人合伙人,A,对初创科技型企业的投资额为,100,万元（,100010%,）。,出资比例，按投资满,2,年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资比例计算。,合伙创投企业的合伙人对初创科技型、中小高新技术企业的投资额计,21,小型微利企业普惠性所得税减免政策,小型微利企业普惠性所得税减免政策,22,小型微利企业普惠性所得税减免政策,小型微利企业普惠性所得税减免政策,23,小型微利企业普惠性所得税减免政策,小型微利企业普惠性所得税减免政策,24,小型微利企业普惠性所得税减免政策,小型微利企业普惠性所得税减免政策,25,四,、,财政部,税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的,通知,(,财税,201844,号,),一,、自,2018,年,1,月,1,日起，,对经认定的,技术先进型服务企业（服务贸易类），,减按,15%,的税率,征收企业所得税。,二、本通知所称技术先进型服务企业（服务贸易类）,须符合的条件及认定管理事项,，,按照,财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知,（财税,2017,79,号）的相关规定执行,。其中，企业须满足的技术先进型服务业务领域范围按照本通知所附技术先进型服务业务领域范围（服务贸易类）执行。,四、财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将服,26,五,、,财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前,加计扣除,有关政策问题的通知,财税,2018,64,号,一,、委托境外进行研发活动所发生的费用，按照,费用实际发生额的,80%,计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,，可以按规定在企业所得税前加计扣除。,上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方,存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。,二、委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并,由委托方到科技行政主管部门进行登记。,相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。,三,、,本通知所称委托境外进行研发活动,不包括委托境外个人,进行的研发活动。,五、财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前,27,六,、,财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知,财税,2018,99,号,为进一步激励企业加大研发投入，支持科技,创新：,企业,开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，,在按规定据实扣除的基础上，在,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日期间,，再按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的,175%,在税前摊销。,六、财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计,28,七,、,财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知,财税,2018,76,号,配套文件：,国家,税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,国家税务总局公告,2018,年第,45,号,),自,2018,年,1,月,1,日起,，当年具备,高新技术企业或科技型中小企业资格,（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，,最长结转年限由,5,年延长至,10,年。,七、财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损,29,国家,税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,总局公告,2018,年第,45,号,),一,、通知第一条所称当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称“资格”）的企业，其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，,是指当年具备资格的企业，其前,5,个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。,2018,年具备资格的企业，无论,2013,年至,2017,年是否具备资格，其,2013,年至,2017,年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为,10,年。,2018,年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,30,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,总局公告,2018,年第,45,号,),例,1,：,某,企业,2018,年具备,资格,，,2019,年起不具备资格，,2018,年,亏损,100,万元,。如果,该企业在,2023,年,之前任一年度重新具备资格，按照通知和公告规定，,2018,年,亏损,100,万元准予向以后,10,年结转弥补，即准予依次用,2019,年,至,2028,年,所得弥补。如果到,2023,年,还不具备资格，按照通知和公告规定，,2018,年,亏损,100,万元只准予向以后,5,年结转弥补，即依次用,2019,年,至,2023,年,所得弥补，尚未弥补完的亏损，不允许用,2024,年,至,2028,年,所得弥补。,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,31,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,总局公告,2018,年第,45,号,),二、,高新技术企业按照其取得的高新技术企业,证书注明的有效期所属年度，确定其具备资格的年度。,科技型,中小企业按照其,取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度,，确定其具备资格的年度。,例,2,：,某高新技术企业，证书注明发证时间为,2018,年,9,月,17,日，有效期,3,年。根据公告规定，,2018,年、,2019,年、,2020,年、,2021,年为具备资格年度。,（,企业,的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按,15%,的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款,。,）,国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告,（,总局公告,2017 24,号）,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,32,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,总局公告,2018,年第,45,号,),三、企业发生符合特殊性税务处理规定的合并或分立重组事项的，其尚未弥补完的亏损，按照财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税,2009,59,号）和本公告有关规定进行税务处理：,（一）合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，,按照被合并企业的亏损结转年限确定,；,（二）分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，,按照被分立企业的亏损结转年限确定；,（三）,合并企业或分立企业具备资格的,，其承继被合并企业或被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照,通知第一条和本公告第一条规定处理,。,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,33,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,总局公告,2018,年第,45,号,),例,3,：,2018,年,A,企业吸收合并,B,企业，适用特殊性税务处理规定。其中，,A,企业不具备资格，其尚未弥补完的,2016,年亏损，准予向以后,5,年结转弥补。,B,企业具备资格，其尚未弥补完的,2016,年亏损，准予向以后,10,年结转弥补。吸收合并后,A,企业尚未弥补完的,2016,年亏损，包括合并前,A,企业尚未弥补完的亏损和,B,企业尚未弥补完的亏损，按照通知和公告规定应当分别处理，即合并后,A,企业尚未弥补完的,2016,年亏损，其中合并前,A,企业尚未弥补完的亏损，只准予用,2018,年至,2021,年的所得弥补；合并前,B,企业尚未弥补完的亏损，按照财税,2009,59,号文件第六条第（四）项有关规定计算后，准予用,2018,年至,2026,年的所得弥补。,如合并后,A,企业,2018,年具备资格，合并后,A,企业尚未弥补完的,2016,年亏损，包括合并前,A,企业尚未弥补完的亏损和,B,企业尚未弥补完的亏损，均准予用,2018,年至,2026,年的所得弥补。,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,34,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告,(,总局公告,2018,年第,45,号,),例,4,：,2018,年,A,企业分立新设,B,企业和,C,企业，适用特殊性税务处理规定。其中，,A,企业具备资格，其尚未弥补完的,2016,年亏损，准予向以后,10,年结转弥补。分立新设的,B,企业和,C,企业分别承继,A,企业尚未弥补完的,2016,年亏损。按照通知和公告规定，分立后,B,企业和,C,企业分别承继,A,企业尚未弥补完的,2016,年亏损，按照财税,2009,59,号文件第六条第（五）项有关规定计算后，无论分立后,B,企业和,C,企业是否具备资格，均准予用,2018,年至,2026,年的所得弥补。,A106000,企业所得税弥补亏损明细表,填 表 规 则：,纳税人,弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。,国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,35,草稿,草稿,本次普惠性所得税减免政策涉及两项内容：,年份,合并企业,A,境内所得（万元）,可弥补亏损年度,合并企业,A,境外所得（万元）,被合并企业,B,未弥补的亏损（万元）,可弥补亏损年度,2013,-300,2014-2018,0,-100,2014-2023,2014,-200,2015-2019,0,-100,2015-2024,2015,-100,2016-2020,0,-100,2016-2025,2016,0,0,-100,2017-2026,2017,200,0,0,2018,50,0,0,2019,350,30,-50,2020-2029,本次普惠性所得税减免政策涉及两项内容：年份合并企业A境内所,37,本次普惠性所得税减免政策涉及两项内容：,A106000,企业所得税弥补亏损明细表,行次,项目,年度,当年境内所得额,分立转出的亏损额,合并、分立转入,弥补亏损企业类型,当年亏损额,当年待弥补的亏损额,用本年度所得额弥补的以前年度亏损额,当年可结转以后年度弥补的亏损额,的亏损额,可弥补年限,5,年,可弥补年限,10,年,使用境内所得弥补,使用境外所得弥补,1,2,3=0,4=0,5=0,6,7=,0,8=0,10=0,11=,0,11=-,（,8+9+10,）,1,前十年度,2,前九年度,3,前八年度,4,前七年度,5,前六年度,2013,-300,-100,一般企业,-400,-100,(3),50,30,20,6,前五年度,2014,-200,-100,一般企业,-300,-300,(1),200,100,7,前四年度,2015,-100,-100,一般企业,-200,-200,(2),100,100,8,前三年度,2016,0,-100,一般企业,-100,-100,0,100,9,前二年度,2017,200,0,一般企业,0,0,0,10,前一年度,2018,50,0,一般企业,0,0,0,11,本年度,2019,350,-50,一般企业,-50,-50,350,30,50,12,可结转以后年度弥补的亏损额合计,370,本次普惠性所得税减免政策涉及两项内容：A106000,38,八,、财政部,国家税务总局 应急管理部关于印发安全生产专用设备企业所得税优惠目录（,2018,年版）的通知,财税,2018,84,号,一、对企业,购置并实际使用,安全生产专用设备享受企业所得税抵免优惠政策的适用目录进行适当调整，统一按安全生产专用设备企业所得税优惠目录（,2018,年版）（见附件）执行。,二,、企业购置安全生产专用设备，自行判断其是否符合税收优惠政策规定条件，自行申报享受税收优惠，相关资料留存备查，税务部门依法加强后续管理,。,三、,建立部门协调配合机制，切实落实安全生产专用设备税收抵免优惠政策。税务部门在执行税收优惠政策过程中，不能准确判定企业购置的专用设备是否符合相关技术指标等税收优惠政策规定条件的，,可提请地方应急管理部门和驻地煤矿安全监察部门报请应急管理部，由应急管理部会同有关行业部门委托专业机构出具技术鉴定意见，相关部门应积极配合。,对不符合税收优惠政策规定条件的，由税务部门按税收征收管理法及有关规定进行相应处理。,八、财政部 国家税务总局 应急管理部关于印发安全生产专用设,39,财政部 国家税务总局 应急管理部关于印发安全生产专用设备企业所得税优惠目录（,2018,年版）的通知,财税,2018,84,号,四、本通知所称税收优惠政策规定条件，是指,2018,年版优惠目录所规定的设备名称、性能参数和执行标准。,五、,本通知自,2018,年,1,月,1,日起施行,，安全生产专用设备企业所得税优惠目录（,2008,年版）同时废止。,企业在,2018,年,1,月,1,日至,2018,年,8,月,31,日期间购置的安全生产专用设备，符合,2008,年版优惠目录规定的，仍可享受税收优惠。,财政部 国家税务总局 应急管理部关于印发安全生产专用设备企,40,九,、,国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的,公告,总局,公告,2018,年第,58,号,一,、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）（,A100000,）,为小型微利企业必填表单,。,二,、企业所得税年度纳税申报基础信息表（,A000000,）中的,“基本经营情况”为小型微利企业必填项目,；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；,“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目,。,三,、小型,微利企业,免于填报,一般企业收入明细表（,A101010,）、金融企业收入明细表（,A101020,）、一般企业成本支出明细表（,A102010,）、金融企业支出明细表（,A102020,）、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（,A103000,）、期间费用明细表（,A104000,）。,上述表单相关数据应当在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）（,A100000,）中直接填写。,九、国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措,41,九,、国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告,总局公告,2018,年第,58,号,四,、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。,未发生表单中规定的事项，无需填报。,五,、,本公告适用于小型微利企业,2018,年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。,九、国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措,42,十、,国家税务总局关于取消,20,项税务证明事项的公告国家税务总局公告,2018,年第,65,号,为贯彻落实党中央、国务院关于减证便民、优化服务的部署要求,，税务,总局决定取消,20,项税务证明事项（详见,附件,）,。,3,专业技术鉴定意见（报告）或中介机构专项报告,企业向税务机关申报扣除特定损失时，需留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。,不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。,十、国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告国家税务总局,43,十一、,财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税,201913,号,配套文件,：,1,、,国家税务总局公告,2019,年第,2,号,-,国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,2,、,总局公告,2019,年第,3,号,-,国家税务总局关于修订中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类,2018,年版）等部分表单样式及填报说明的公告,十一、财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通,44,十一、财政部,税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税,201913,号,2018,年,11,月，习近平总书记在民营企业座谈会上指出，对小微企业、科技型初创企业可以实施普惠性税收免除。,2018,年,12,月，中央经济工作会议指出，实施更大规模的减税降费。,2019,年,1,月,9,日，国务院常务会议研究决定，再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。,为贯彻习近平总书记关于减税降费工作的重要指示精神,，,财政部、税务总局于,2019,年,1,月发布了关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,（,财税,2019,13,号,）,。其中，有关,小微,企业所得税方面的政策可以概括为,“,一加力,”“,一,扩大,”,的特点。,大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，加大所得税优惠力度；,（,2009,年,-2019,年共,7,次对小型微利企业扩大优惠享受范围）,十一、财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的,45,300,万元,300,人,5000,万元,100,万元,工业企业,100,人,其他企业,80,人,工业企业,3000,万元,其他企业,1000,万元,现,规定上限,原,规定上限, 年应纳税所得额, 从业人数, 资产总额,此次减税降费政策突出普惠性实质性降税。在企业所得税减税优惠政策中，进一步放宽享受优惠的小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。,1,.,扩大小型,微利企业,标准，加大优惠享受面,300 万元300 人5000 万元100万元工业企业100,46,以 前,对年应纳税所得额,不超过,100,万,元的小型微利企业，减按,50%,计入应纳税所得额，并按,20%,优惠税率计算缴纳企业所得税,2.,引入超额累进,计算方法，加大优惠力度,现 在,10%,实际税负,对年应纳税所得额,不超过,300,万,元的小型微利企业，按应纳税所得额,分为两段计算,：,对年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，并按,20%,优惠税率计算缴纳企业所得税,对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，并按,20%,优惠税率计算缴纳企业所得税,5%,实际税负,10%,实际税负,1,2,以 前对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按5,47,300 25%,75,万元,?,举,个粟子,假设一个企业年应纳税所得额为,300,万元，此前不在小型微利企业范围之内，需要按,25%,的法定税率缴纳企业所得税,75,万元,10025%20%,20050%20%,25,万元,按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，仅需缴纳企业所得税,25,万元,调整,后的优惠政策自,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日实施；,提示：,小型,微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受调整后优惠政策。,300 25% 75 万元? 举个粟子假设一个,48,十二、,关于,企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部 税务总局 国务院扶贫办公告,2019,年第,49,号,一、自,2019,年,1,月,1,日至,2022,年,12,月,31,日，企业,通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,，准予在计算企业所得税应纳税所得额时,据实扣除。,在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策,。,（,目标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握,）,二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。,三、企业在,2015,年,1,月,1,日至,2018,年,12,月,31,日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。,十二、关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部 税务,49,关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部 税务总局 国务院扶贫办公告,2019,年第,49,号,例,：,某,企业,2015,年发生扶贫捐赠,100,万元，其他公益性捐赠,50,万元，当年利润总额,1000,万元。公益性捐赠税前扣除限额,120,万元（,100012%,），当年税前扣除,120,万元。,2016,年度、,2017,年度、,2018,年度该企业均未发生公益性捐赠支出。由于,财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知,（财税,201815,号）规定，对,2016,年,9,月,1,日以后发生的公益性捐赠支出才准予结转以后三年内扣除，所以,2015,年度发生的公益性捐赠支出，超过税前扣除限额的扶贫捐赠支出,30,万元，无法在,2015,年度税前扣除，,2016,年度、,2017,年度申报时均无法税前扣除。,公告,下发后，该企业在,2018,年度汇算清缴时，对于,2015,年度的其他公益性捐赠,50,万元，由于在,2015,年度的扣除限额范围内，可在,2015,年度税前全额扣除，扣除限额范围内的其余,70,万元可作为扶贫捐赠扣除，则,2015,年度尚有,30,万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除。此项金额，通过填写,2018,年度申报表的,纳税调整项目明细表,（,A105000,）“其他”行次第,4,列“调减金额”,30,万元，实现全额扣除。,关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告财政部 税务总局,50,谢 谢！,