目标利润与成本分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,目标利润与目标成本的确定,财务预算与分析,会计学院,财务预算与分析,会计学院,学习要点,成本习性,本量利分析,目标利润,第一节,成,成本习性,成本习性,是指成本总,额,额对业务量,的,的依存关系,。,。,成本按照不,同,同的性态，,大,大体上可以,分,分为三种：,固定成本、,变,变动成本和,混,混合成本,财务预算与分析,会计学院,固定成本,是成本总额,不,不受业务量,影,影响的成本,，,，但单位固,定,定成本随业,务,务量反向变,化,化,变动成本,是成本总额,随,随业务量增,长,长而正比例,增,增长的成本,，,，但单位变,动,动成本保持,不,不变,混,合,合,成,成,本,本,是,随,随,业,业,务,务,量,量,增,增,长,长,而,而,增,增,长,长,，,，,但,但,与,与,业,业,务,务,量,量,增,增,长,长,不,不,成,成,正,正,比,比,例,例,的,的,成,成,本,本,。,。,混,混,合,合,成,成,本,本,介,介,于,于,固,固,定,定,成,成,本,本,和,和,变,变,动,动,成,成,本,本,之,之,间,间,，,，,可,可,以,以,将,将,其,其,分,分,解,解,成,成,固,固,定,定,成,成,本,本,和,和,变,变,动,动,成,成,本,本,两,两,部,部,分,分,Y=a+bx,其,中,中,：,：,Y,表,示,示,总,总,成,成,本,本,，,，,a,表,示,示,固,固,定,定,成,成,本,本,总,总,额,额,，,，,b,表,示,示,单,单,位,位,变,变,动,动,成,成,本,本,，,，,x,表,示,示,业,业,务,务,量,量,财务预算与分析,会计学院,固,定,定,成,成,本,本,与,与,变,变,动,动,成,成,本,本,的,的,分,分,解,解,高,低,低,点,点,法,法,利,用,用,历,历,史,史,资,资,料,料,，,，,利,利,用,用,某,某,一,一,时,时,期,期,高,高,低,低,的,的,产,产,销,销,量,量,与,与,其,其,对,对,应,应,的,的,相,相,关,成,成,本,本,（,（,费,费,用,用,）,）,的,的,资,资,料,料,，,，,分,分,解,解,固,固,定,定,成,成,本,本,与,与,变,变,动,动,成,成,本,本,的,的,方,方,法,法,。,。,回归分析法,本方法是根据,过,过去若干时期,的,的产销量和成,本,本的全部历史,资,资,料，运用最小,二,二乘法联立回,归,归直线方程，,以,以分解计算固,定,定,成本和变动成,本,本的方法。,注意运用此法,应,应计算相关系,数,数,财务预算与分析,会计学院,第二节 本,量,量利分析模型,（一）基本的,本,本量利方程式,1,、基本的损益,方,方程,利润=销售收,入,入总成本,由于：,（,1,）总成本=,变,变动成本+固,定,定成本,=单位变动成,本,本产 量+,固,固定成本,（,2,）销售收,入,入=单价销,量,量,假设产量和销,量,量相同，则有,：,：,财务预算与分析,会计学院,损益方程式的,变,变换形式,（1）计算销,量,量的方程式,（2）计算单,价,价的方程式,财务预算与分析,会计学院,（,3,）计算单位变,动,动成本的方程,式,式,（,4,）计算固定成,本,本的方程式,财务预算与分析,会计学院,包含期间成本,的,的损益方程式,将产品成本以,及,及销售费用、,行,行政管理费用,等,等期间成本分,解,解以后：,税前利润,=,销售收入（,变,变动销货成本,+,固定销货成本)（变动销,售,售和管理费,+,固定销售和管,理,理费）,=,单价 销量,（单位变动,产,产品成本,+,单位变动销售,和,和管理费）,销,销量（固定,产,产品成本,+,固定销售和管,理,理费）,财务预算与分析,会计学院,税后利润,=,利润总额（,1-,所得税税率）,将损益方程式,代,代入上式的“,利,利润总额”：,税后利润,=,（单价销量,-,单位变动成本,销量,-,固定成本）,（,1-,所得税 税率,）,）,计算税后利润,的,的损益方程式,财务预算与分析,会计学院,此方程式经常,被,被用来计算实,现,现目标利润所,需,需的销量，为,此,此常用下式表,达,达：,财务预算与分析,会计学院,（二）边际贡,献,献方程式,边际贡献的相,关,关概念,边际贡献,是指销售收入,减,减去变动成本,以,以后的差额，,即,即,边际贡献，是,产,产品扣除自身,变,变动成本后给,企,企业所做的,贡献,，,，它,首,首先,用,用于,收,收回,企,企业,的,的固,定,定成,本,本，,如,如果,还,还有,剩,剩,余则,成,成为,利,利润,，,，如,果,果不,足,足以,收,收回,固,固定,成,成本,则,则发,生,生亏,损,损。,单位,边,边际,贡,贡献,财务预算与分析,会计学院,边际,贡,贡献,也,也可,以,以具,体,体分,为,为,制造,边,边际,贡,贡献,（生,产,产边,际,际贡,献,献）,和,产品,边,边际,贡,贡献,（总,营,营业,边,边际,贡,贡献,）,）,财务预算与分析,会计学院,边际,贡,贡献,率,率,，是,指,指边,际,际贡,献,献在,销,销售,收,收入,中,中所,占,占的,百,百分,率,率。,财务预算与分析,会计学院,与边,际,际贡,献,献率,相,相对,应,应的,概,概念,是,是“,变动,成,成本,率,率,”，,即,即变,动,动成,本,本在,销,销售,收,收入,中,中所,占,占的,百,百分,率,率。,财务预算与分析,会计学院,由于,销,销售,收,收入,被,被分,为,为变,动,动成,本,本和,边,边际,贡,贡献,两,两部,分,分，,前,前者,是,是产,品,品自,身,身的,耗,耗费,，,，后,者,者是,给,给企,业,业的,贡,贡献,，,，两,者,者百,分,分率,之,之和,应,应当,为,为,1,。,财务预算与分析,会计学院,边际,贡,贡献,表,表示,的,的方,程,程式,该公,式,式适,用,用于,单,单一,产,产品,的,的生,产,产,这个,方,方程,式,式，,可,可以,根,根据,需,需要,变,变换,成,成其,他,他形,式,式：,财务预算与分析,会计学院,边际,贡,贡献,率,率表,示,示的,方,方程,式,式,该公,式,式适,用,用于,多,多品,种,种生,产,产的,企,企业,，,，,对于,多,多品,种,种企,业,业,应计,算,算多,种,种产,品,品的,加,加权,平,平均,边,边际,贡,贡献,率,率,财务预算与分析,会计学院,这个,方,方程,式,式，,可,可以,根,根据,需,需要,变,变换,成,成其,他,他形,式,式：,财务预算与分析,会计学院,第,三,三,节,节,目,目,标,标,利,利,润,润,的,的,确,确,定,定,相,关,关,比,比,率,率,法,法,本,量,量,利,利,分,分,析,析,法,法,目,标,标,利,利,润,润,的,的,确,确,定,定,保,本,本,分,分,析,析,保,利,利,分,分,析,析,财务预算与分析,会计学院,一,、,、,盈,盈,亏,亏,临,临,界,界,点,点,的,的,确,确,定,定,盈,亏,亏,临,临,界,界,点,点,，,是,是,指,指,企,企,业,业,收,收,入,入,和,和,成,成,本,本,相,相,等,等,的,的,经,经,营,营,状,状,况,况,，,，,即,即:,边,际,际,贡,贡,献,献,等,等,于,于,固,固,定,定,成,成,本,本,时,时,企,企,业,业,所,所,处,处,的,的,既,既,不,不,盈,盈,利,利,又,又,不,不,亏损的,状,状态。,通,通常用,一,一定的,业,业务量,来,来表示,这,这种状,态,态。,1.,盈亏临,界,界点的,销售量,财务预算与分析,会计学院,2.,盈亏临,界,界点,销售额,财务预算与分析,会计学院,3.盈,亏,亏临界,点,点,作业率,，是指,盈,盈亏临,界,界点销,售,售量占,企,企业正,常,常销售,量,量的比,重,重。这,个,个比率,表,表明企,业,业保本,的,的业务,量,量在,正常,业务量,中,中所占,的,的比重,。,。,财务预算与分析,会计学院,二、安,全,全边际,和,和安全,边,边际率,1,、,安全边,际,际,，是指,正,正常销,售,售额超,过,过盈亏,临,临界点,销,销售额,的,的差额,，,，它表,明,明销售,额,额下降,多,多少企,业,业仍不,致,致亏损,。,。,2,、企业,生,生产经,营,营的安,全,全性，,还,还可以,用,用,安全边,际,际率,来表示,，,，即安,全,全边际,与,与正常,销,销售额,（,（或当,年,年实际,定,定货额,）,）的比,值,值。,盈亏临,界,界点的,作,作业率+安全,边,边际率=1,财务预算与分析,会计学院,利润,=,安全边,际,际*边,际,际贡献,率,率,只有安,全,全边际,能,能够为,企,企业提,供,供利润,，,，盈亏,临,临界点,的,的销售,额,额在扣,除,除变动,成,成本后,只,只能为,企,企业收,回,回固定,成,成本。,安,安全边,际,际部分,的,的销售,减,减去其,自,自身的,变,变动成,本,本后成,为,为企业,的,的利润,，,，即安,全,全边际,中,中的边,际,际贡献,等,等于企,业,业利润,，,，即：,如：正常销,售,售为100,，,，变动成本,率,率为60,，,，盈亏临界,点,点的销售为80，则：,安,安全边际1008020,其中：80,6048（变动,成,成本）,8048,32（固,定,定成本）,2060,12（,安,安全边际自,身,身的变动成,本,本）,20（1,60）,（,（安全边际,中,中的边际贡,献,献，即企业,利,利润）,财务预算与分析,会计学院,等式两边同,除,除以销售收,入,入，可变换,为,为：,该公式为我,们,们提供了计,算,算销售利润,率,率的新方法,，,，并且表明,要,要提高销售,利,利润率，就,必,必须,提高安全边,际,际率,（降低盈亏,临,临界点的作,业,业率）或,提高边际贡,献,献率,（降低变动,成,成本率）,财务预算与分析,会计学院,三、分析实,现,现目标利润,的,的有关条件,目标利润,的,的试算平衡,采取单项措,施,施以实现目,标,标利润,（,1,）,减少固定成,本,本,（,2,）,减少变动成,本,本,（,3,）,提高售价,（,4,）,增加产销量,采取综合措,施,施以实现目,标,标利润,在现实生活,中,中，影响利,润,润的诸因素,是,是相互关联,的,的,因此，企业,很,很少采取单,项,项措施以实,现,现利润目标,，,，这,就需要进行,综,综合试算和,反,反复平衡。,财务预算与分析,会计学院,四、敏感分,析,析,敏感分析，,主,主要研究与,分,分析有关参,数,数发生多大,变,变化会使盈,利,利转为亏损,，,，各参数变,化,化对利润变,化,化的影响程,度,度，以及各,因,因数变动时,如,如何调整销,量,量，以保证,原,原目标利润,的,的实现等问,题,题。,财务预算与分析,会计学院,某企业只生,产,产一种产品,，,，单价,2,元，单位变,动,动成本,1.20,元，预计明,年,年固定成本,40000,元，产销量,计,计划达,100000,件。,预计明年利,润,润,=100000(2-1.20)-40000=40000(,元,),财务预算与分析,会计学院,（一）有关,参,参数发生多,大,大变化使盈,利,利转为亏损,最大最小法,:,单价、单位,变,变动成本、,产,产销量和固,定,定成本的变,化,化，会影响,利,利润的高低,。,。这种变化,达,达到一定程,度,度，会使企,业,业利润消失,，,，进入盈亏,临,临界状态，,使,使企业的经,营,营状况发生,质,质变。敏感,性,性分析的目,的,的之一，就,是,是提供能引,起,起目标发生,质,质变的各参,数,数变化的界,限,限。,财务预算与分析,会计学院,1,、单价最小,值,值,单价下降会,使,使利润下降,，,，下降到一,定,定程度，利,润,润将变为零,，,，它是企业,能,能忍受的单,价,价最小值。,设单价为,SP,：,100000(SP-1.2