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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,预算控制,预算控制概述,全面预算管理,全面预算的编制,预算控制和考评,案例分析,1.1 预算的基本概念,战略,五年及五年以上的规划,长期经营计划,投资计划 重组计划 营销计划 人力资源计划,预算的基本概念,预算是为了确保企业战略目标实现的组织手段,1.1 预算的基本概念,企业战略发展规划,长期经营计划,全面预算管理,年度经营指标,1.2 预算的目的,经营目标,协调与平衡,监督和控制,分析和考核,1.3 预算的原则,一致性原则,分级预算原则,全面预算原则,实事求是原则,刚性原则,1.4 预算的内容构成,业务预算,资本预算,筹资预算,现金流及其他预算,2 全面预算管理,全面预算管理,收益性预算,资本性预算,现金预算,收入,费用,利润,固定资产,无形资产,长期投资,经营活动现金流量,投资活动现金流量,筹资活动现金流量,2.1 组织结构,预算的决策机构 董事会,预算的咨询机构 预算委员会,预算的组织及构 预算工作组,预算的监督机构 审计部、监事会,组织机构,发展战略部,财务部,会计部,人力资源部,市场部,成本中心,收入中心,投资中心,2.2 预算管理流程,分析与定位：,行业分析，SWOT分析，企业战略,预算的制定：,发展战略规划企业经营计划,预算的实施考评：,实施与调整，执行与业绩考评,3.1 全面预算管理的模式,战略导向下的管理模式,企业战略规划 定位企业的愿景 定位企业的核心 竞争能力,确定战略方向 制定规划目标,市场部 产品开发计划,经营计划 战略细化 生产部 成本控制方案与计划,人事部 人力资源配置计划,业务预算,年度预算 分年度按资源进行编制预算 资本预算,其他,3.1 全面预算管理的模式,预算管理的模式,1 以销售为核心的预算管理模式,原则：以销定产,目标：扩大市场占有率,2 以资本为核心的预算管理模式,战略：扩张规模战略,风险：投资与新产品的开发,关注点：融资的预算 BOT 建设工程的全程预算与监控,3 以现金流为核心的预算管理模式,理念：现金为王,原则：以收定支，收支匹配,关注点：钱从哪里来？流到哪里去？,4 以成本预算为核心的预算管理模式,目标成本=现实售价期望利润,3.2 预算指标体系的形成,3.2.1 基于价值管理的预算目标值的确定,3.2 预算指标体系的形成,目标利润,销售预算,采购预算,期末存货,生产预算,原料,人工,制造费用,期间费用,业务成本,资本预算,融资预算,利润表,现金预算,3.2 预算指标体系的形成,3.2.2 预算目标的分解,销售中心：根据本量利关系进行分解,生产中心：采用ROE，杜邦分析体系进行分解,根据过去三年成本、销售资料得到的结构系数进行分解,3.3 业务预算/收益性预算的编制,3.3.1 销售预算表格,3.3.2 生产预算表格,3.3.3 材料采购预算表格,3.3.4 直接人工（人力资源会计）,3.3.5 制造费用,3.3.6 期间费用,3.4 资本预算的编制,3.5 筹资预算表格设计,3.6 现金流量预算,3.7 预算的编制方法,滚动预算,弹性预算,零基预算,概率预算,业务预算,资本预算，项目预算,投资预算,4 预算控制与考评,财务预算会计核算年终决算业绩考评,分级标准,采购预算 供货预算 经济存货量,生产,期间费用 拿出预算结余奖惩方案,料,工,费,定额标准,以现金流为控制目标,5 案例分析：,海尔集团全面预算实施案例,5.1 背景介绍,海尔集团创业于1984年，现已发展成中国家电第一品牌海尔在全球30多个国家和地区建立了本土化的设计中心、制造基地和贸易公司，拥有29个制造基地，8个综合研发中心，19个海外贸易公司，在全球130多个国家提供产品销售和服务解决方案。根据世界著名的消费市场研究机构Euromonitor(欧洲透视)公布的全球白色家电品牌企业市场调研数据：海尔品牌以51的全球市场份额成为全球第一白色家电品牌，这也是中国白色家电首次成为全球第一品牌。同时，海尔冰箱、海尔洗衣机分别以l0.4与8.4的全球市场占有率，在行业中均排名第一。目前海尔正在开展从传统经济下的商模式转型到人单合一的双赢模式。正是这种持续不断的创新文化推动着海尔通过产品创新、商业模式创新和机制创新，抓住机遇，应对挑战，在全球化和信息化时代，海尔已经发展成为全球著名的跨国企业集团。,5.2 海尔集团预算控制发展历程,海尔集团预算管理由资金预算开始，经过几年的不断探索，海尔集团将预算管理融合到经营管理中，将简单的预算编制扩展到集预算编制、预算分析、预算考核于一体的全面预算管理体系，由最初的完全手工汇总编制预算报表，到决策支持系统的系统支持，预算管理水平得到了不断提高。,5.3海尔集团全面预算管理体系,5.4 海尔的预算方法,海尔集团将滚动预测作为主要的预算控制手段，明确主要预算项目在执行中的控制点、控制标准和财务组织责任，建立以滚动预算为核心的经营绩效回顾与分析体系。,5.5 海尔全面预算考核体系,红绿灯预警,分类评价,指标打分,分类评价,指标打分,5.5 全面预算对海尔的意义,
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