第二章支付结算法律制度

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,会计从业考试财经法规与会计职业道德,第二章 支付结算法律制度,第二章 支付结算法律制度,支付结算概述,现金管理,银行结算账户,票据结算方式,第一节,第二节,第三节,第四节,考点一 现金管理,1.现金管理的基本原则（5点）,2.开户单位使用现金的范围,支付职工工资、津贴；,支付个人劳务报酬；,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,向个人收购农副产品和其他物资的价款；,出差人员必须随身携带的差旅费；,考点一现金管理,结算起点以下的零星支出（起定点位,1000,元,）,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,考点一现金管理,一般情形,按照单位,35,天日常零星开,支所需确定,现金使,用的限额,3.,现金管理的基本要求,边远地区和交,通不便的开户,单位,可按多于,5,天，,但不得超过,15,天的日常零星,开支的需要确定,考点一现金管理,现金收支的基本要求（,5,条）,开户单位现金收入应当于,当日,送存开户银行。,不得从本单位的现金收入中直接支付,(,即坐支,),4.,建立健全现金核算与内部控制,内部控制制度,单位负责人是,责任主体,岗位分工,出纳人员,不得兼管,稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。,任何单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,考点一现金管理,办理,支付,支付,复核,支付,审批,支付,申请,业务程序,授权管理（,5,点）,考点二 支付结算概述,1.支付结算的概念和特征,概念：,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，,其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移,考点二支付结算概述,分类,按照,是否使用票据,作为结算工具，分为,汇票,托收承付,支票,本票,信用卡,委托收款,票据结算,非票据结算,汇兑,考点二支付结算概述,按照,使用区域,，分为：,同城结算,异地结算,同城异地均可,本票,支票,汇票,委托收款,信用卡,汇兑,托收承付,考点二支付结算概述,特征,(1),支付结算必须通过,中国人民银行批准的金融机构,进行。,(2),支付结算是一种要式行为。,(3),支付结算的发生取决于委托人的意志。,(4),支付结算实行,统一管理,和,分级管理,相结合的管理体制。,(5),支付结算必须依法进行,考点二 支付结算概述,谁的钱进谁的,账，由谁支配,银行,不垫款,恪守信用，履约付款,2.,支,付结算,的基本原则,考点二 支付结算概述,3.办理支付结算的具体要求,单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。,单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。,未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理,填写票据和结算凭证的基本要求。,考点二 支付结算概述,填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改,票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效,票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造,考点二 支付结算概述,考生应注意：,下列四种情况,票据无效,：,(1),未使用,按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效。,(2)大小写金额,不一致,的票据无效。,(3)出票人签章,不符合规定,的票据无效。,(4),更改,金额、出票或签发日期、收款人名称的票据无效。,考点二 支付结算概述,6.填写票据和结算凭证的基本要求,中文大写金额数字的规则,中文大写金额单位的规则,阿拉伯,数字,的规则,中文,大写,金额数字前币种的写法,阿拉伯,小写,金额数字前币种的写法,票据的出票日期的,中文大写,规则,某有限责任公司某年7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出了属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元的借条。,请问上述案例中哪些事项违反了现金管理的原则？,考点三 银行结算账户,1.银行结算账户的概念,银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户,2.银行结算账户的分类,按,存款人,不同分为：,单位银行结算账户,和,个人银行结算账户,。,按,用途,不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户,按,开户地,不同分为：,本地,银行存款账户；,异地,银行存款账户,考点三 银行结算账户,单位银行结算账户,基本存,款账户,一般存,款账户,专用存,款账户,临时存,款账户,考点三 银行结算账户,3.单位银行结算账户的相关规定,基本存款账户,概念,存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户,(,主办账户,),使用范围,存款人,日常经营活动,的资金收付以及存款人的,工,资、奖金和现金,的支取。,存款人,只能,选择一家金融机构,开立一个,基本存款账户；基本存款账户的开立,须经中国人民银行核准(两个工作日）,后才能有开户银行核发开户许可证,考点三 银行结算账户,一般存款账户,概念,存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户,。,使用范围,用于办理存款人,借款转存,、,借款归还,和,其他结算,的资金收付,。,程序,:,实行备案制，无需中国人民银行核准,考点三 银行结算账户,专用存款账户,专用存款账户的使用范围,存款账户的开户要求（应提交相关证明文件）,开立专用存款账户的程序,除,预算单位专用存款账户和Q,F,II专用存款账户以外，,其它他专用存款账户的，银行办理开户手续后应于开户之日起,5,个工作日内,日向中国人民银行当地分支行,备案,。,第三节 银行结算账户,境外（含港澳台,地区）机构在境,内从事经营活动等,注册,验资,设立临,时机构,异地临时,经营活动,1.临时存款,账户的使,用范围,考点三 银行结算账户,临时存款账户,临时存款账户的开户要求（应提交相关证明文件）,开立临时专用存款账户的程序,其核准程序与基本存款账户的核准程序相同。,临时存款账户使用中应注意的问题,临时存款账户的有效期最长不超过,2,年,。,注册验资的临时存款账户在,验资期间,只收不付,。,注册验资、增资验资的开立程序为,备案制。,第三节 银行结算账户,个人银行结算账户,1.,使用范围：,用于办理个人,转账收付,和,现金支取,。,2.开立个人银行结算账户的程序,审查后符合开立条件的，,银行应于开户之日起,5个工作日内向,中国人民银行当地分支行,备案,。,储蓄账户,仅限于办理,现金存取,业务，不得办理转账结算。,第三节 银行结算账户,异地银行结算账户,异地银行结算账户的使用范围（,5,条）,异地银行结算账户的开户要求,开立异地银行结算账户的程序,开立异地结算账户的，根据其账户的种类不同，开立程序与前述相关账户开立的程序相同。,第三节 银行结算账户,考点十二 违反银行账户结算管理制度的罚则,存款人违反账户管理制度的处罚,银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚,第四节 票据结算方式,票据,的概念,票据法中规定的票,据是指狭义上的票据,广义上：,票据包括,各种有价,证劵和凭,证,狭义上：,是指由出票,人签发的、,约定自己或,者委托付款,人在,见票时,或,指定的日,期,向收款人,或持票人,无,条件支付,一,定金额并可,转让的,有价,证券,。,第四节 票据结算方式,保证人应,该由票据,债务人以,外的人担,当,承兑仅适,用于商业,汇票,背书转让,的汇票，,背书应当,连续,出票是指出,票人签发票,据并将其交,付给收款人,的票据行为,出票,背书,承兑,保证,票据行为,第四节 票据结算方式,票据的种类,银行,汇票,商业,汇票,本票,支票,第四节 票据结算方式,非基本当事人,承兑人,背书人,被背书人,保证人等,基本当事人,出票人,收款人,付款人,3.,票据当事人,根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表达中，正确的是(）。,A、汇票上未记载付款日期的，为出票后3个月内付款,B、汇票上未记载付款地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地,C、汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权可以补记,D、汇票上未记载出票日期的，该汇票无效,【答案】D,【解析】选项A，汇票上未记载付款日期的，为见票即付；选项B，汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；选项C，汇票收款人名称不可以授权补记。,阿拉伯数字中文大写的规则,￥17000.53,人民币壹万柒仟元零伍角叁分,￥8090.70,人民币捌仟零玖拾元零柒角整,1.阿拉伯数字中间有“0”时，￥1409.50,人民币壹仟肆佰零玖元伍角（整或正）,2.阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，￥80004.73,人民币捌万零肆元柒角叁分,3.阿拉伯数字中角位是“0”，而分位不是“0”时，,￥16409.02,人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分,4.￥1680.32￥107000.53,出票日期的大写规则,2014年2月12日,贰零壹肆年零贰月壹拾贰日,10月10日、9月13日、10月30日,零壹拾月零壹拾日,玖月壹拾叁日,零壹拾月零叄拾日,前加零：月为壹、贰、壹拾”；日为“壹至玖、壹拾、贰拾、叄拾”,前加壹：月为拾壹、拾贰”；日为“拾壹至拾玖”,第四节 票据结算方式,考点,一,支票,1.,支票的概念,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其它金融机构在,见票时无条件支付,确定的金额给收款人或者持票人的票据。,2.,基本当事人：出票人、付款人、收款人,3.,支票的种类：,现金、转账、普通支票,4.,单位和个人在,同一票据交换区域,的各种款项结算，均可以使用支票,。,第四节 票据结算方式,现金支票,转账支票,普通支票,支票的种类,只能用于支取,现金,只能用于转账,可以用于支取,现金，也可以,用于转账。,划线支票只,能用于转账,第四节 票据结算方式,支票的付款,支票,见票即付,，不得另行记载付款日期。,支票的提示付款日期自,出票日起,10,日,。,支票的办理要求,法律,禁止,签发,空头支票,。,出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以,5%,但不低于,1000,元,的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额,2,的赔偿金,。对屡次签发的，银行应停止其签发支票,。,案例分析,A公司销售给B公司一批货物，A公司按合同约定按期交货，B公司签发一张金额为20万元的转账支票，交给A公司。A公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。A公司认为，中国人民银行有权力对B公司处以罚款，并有权要求B公司给予经济赔偿。,问：A公司的提法是否正确，请说述具体规定，并计算出金额。,答：,A,公司的提法正确。根据,支付结算办法,的规定，单位和个人签发空头支票或者签发与其预留签章不符或者支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的，由中国人民银行处以票据金额,5%,但不低于,1000,元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额,2%,的赔偿金。本案中，人民银行应对,B,公司处以,10000,元（,200 0005%,）的罚款，并向,A,公司支付赔偿金,4 000,元（,200 0002%,）,。,银行支票的填制,资料：2013年10月30日，东方机械厂从温州华泰机床股份有限公司购入华泰A型机床10台，每台50，000元，税率为17%，以转账支票支付上述款项；同日东方机械厂开出金额200，000元现金支票，从银行提取现金，以备发放工资。,东方机械厂开户行及账号：工行怀化路支行，124-12345678,温州华泰机床股份有限公司开户行及账号：,工行茶山支行，126-12366666,要求：根据上述资料