贝斯特公司审计案例分析--课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,PPT课件,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT课件,*,z,z,Best,z,z,贝斯特股份有限公司案例分析,1,PPT课件,zzBestzz贝斯特股份有限公司案例分析1PPT课件,主目录,案例介绍,审计原因,疑点重重的保险重建合同,启示,2,PPT课件,主目录案例介绍审计原因疑点重重的保险重建合同启示2PPT课件,案例介绍,3,PPT课件,案例介绍3PPT课件,公司简介,一个成功的企业必须拥有着科学的管理理念，良好的资金运作模式，有竞争意识和合作精神的管理团队，优秀而独特的企业文化。还有最易缺乏的企业素质,-,锐意进取的决心和勇气！,公司介绍,PROFILE,1982年，16岁的柏瑞 明科（Barry Minkow）在美国南加利福尼亚州的自家车库里创办了一个地毯清洁公司ZZZZ Best公司（以下简称贝斯特公司）。贝斯特公司1984年的净利润不足20万美元，但1987年就猛增至500万美元，总的营业收入5000万美元。1989年，明科23岁时，被判犯57桩债券欺诈罪，入狱服刑25年，并要归还盗用公司的2600万美元。,4,PPT课件,公司简介一个成功的企业必须拥有着科学的管理理念，良好的资金运,公司历史,现实,需求,1982,年,1986,年,1987.10,1987,年,加利福利亚,地毯清洗,上市并聘用安永事务所,破产 净资产,6.2,万美元,保险重建合同,股票市值：,2.2,亿美元,5,PPT课件,公司历史现实1982年1986年1987.101987年加利,公司早期,Step1,：,ZZZZ Best,公司位于加利福尼亚州南部的圣福尔南多山谷，,1982,年开始营业，只是一家挨家挨户进行地毯清洗的小公司。,Step2,：早期困难：经营资本短缺。解决方案：签发空头支票、伪造信用卡、制造虚假失窃欺骗保险公司。,Step3,：欺骗社会关系朋友。汤姆,帕吉特（保险公司理赔协调员）,Barry,请他证实,ZZZZ Best,公司是偶发性保险修复合同的承受方。,Step4,：成功利用保险重建合同，骗取银行贷款。,Step5,：保险重建代替地毯清洗成为主要收入来源。,6,PPT课件,公司早期Step1：ZZZZ Best 公司位于加利福尼亚州,公司上市,公司上市前，对财务报表（截止到,1986.04.30,）进行了全面的独立审计。,负责该项工作的审计师格林斯潘通过与汤姆,帕吉特联系，证实了主要保险重建合同真实性。,事实上，汤姆,帕吉特已经是该财务欺诈的积极参与者。,国会调查时。格林斯潘表示他不仅证实保险修复合同的存在性，还获得并审阅了相关重要文件的复印件，但没有去现场检查过任何保险重建合同。,格林斯潘完成对该公司,1986,年财报的审计后，便被解雇了。,安永会计师事务所被明科聘请执行下一年度的审计。,安永提供的服务：复核公司截至,1986,年,7,月,31,日止,3,个月的财务报表；协助公司编制美国证券交易委员会所要求的登记报表；为承销商提供一份文件；提供,1987,年度全面审计。,1986,年下半年，安永提出要现场勘查该公司的重建工程。,1987,年春天，明科拥有公司股份的市场价值已经超过一亿美元，而此时贝斯特公司的市场总价值超过,2,亿美元。,1987,年,5,月,19,日，华尔街日报刊登了一篇报道说，贝斯特公司签订了一份价值,1.38,亿美元的保险重建合同，这是该公司最近签订的一系列金额较大的重建项目。,7,PPT课件,公司上市公司上市前，对财务报表（截止到1986.04.30）,公司破产,一家小型经纪公司因怀疑贝斯特公司的运营史而开始卖空其股票，导致贝斯特股价混乱。,惠尼会计师事务所、贝斯特的律师事务所、投资银行有证据证明其财务欺诈,贝斯特破产,3,个月,2.2,亿美,元,6.2,万美元,8,PPT课件,公司破产一家小型经纪公司因怀疑贝斯特公司的运营史而开始卖空其,审计原因,9,PPT课件,审计原因9PPT课件,审计原因,缺乏有效的实地审计,没有向有关方面进行函证,没有进行有效的比率分析,审计单位职业道德缺位,误读复核报告,10,PPT课件,审计原因缺乏有效的实地审计没有向有关方面进行函证没有进行有效,Ernst & Whinney,对贝斯特公司修复工程现场观察的内部记录,分类 贝斯特公司文件,来源 拉里,D,格雷,主题 对萨克拉门托修复工程的现场勘察,在我们的要求下，公司于,1986,年,11,月,23,日安排了萨克拉门托修复工程的现场观察。对这个工程（因为和客户有,秘密协议,，所以我们事先没有确定），我在,10,月,27,日已经私下观察过了。我大概知道工程的地址，所以通过完工进度就可以辨别出来。,11,月,23,日，,Mark Morse,及,Hughes Hubbard & Reed,律师事务所的,Mark Moskowitz,和我一起前往萨克拉门托。我们首先观察了建筑公司经理，也就是受保财产管理有限公司的,Mark Roddy,的办公室。,Roddy,被保险公司雇来（据,Morse,说，是,Tom Padgett,建议的）监管修建活动及房屋租赁。,Roddy,陪同我一同去了工程现场。,11,PPT课件,Ernst & Whinney对贝斯特公司修复工程现场观察的,Ernst & Whinney,对贝斯特公司修复工程现场观察的内部记录,我们得知，楼房的毁坏是有楼房房顶的自动灭火系统受损坏造成的。由于部分水的溢漏，从而导致,17,层和,18,层建筑结构被毁坏，主要是临时储水塔下的浴室被毁坏。溢出的水又通过,16,层向下大约漫溢了,5-6,层。如果不是储水池将水储存，可能还会继续满溢。,我们简要观察了一下,17,层（这一层目前被一个法律公司所使用），然后又观察了,12,层（这一层的房屋大部分尚未出租）和,7,层。,Morse,告诉我们，地毯、油漆和清洁工作都是贝斯特公司的职责。我们记下了其他地方还没有完成的工作（以及尚未出租的房屋）。但是据,Morse,说，这不是贝斯特公司的职责，因为承租户有他们自己的打算。,依据,Morse,的介绍，贝斯特公司的工作已经完工并且通过了最后的检测，很快就要进行结算，对贝斯特公司的最后付款期在,11,月初。,Morse,清楚地讲述了楼房的历史以及贝斯特公司的工作范围。此次观察对楼房发生毁坏的范围以及公司的业务性质有了一个很好的了解。,12,PPT课件,Ernst & Whinney对贝斯特公司修复工程现场观察的,Reason2,13,加利福尼亚州里西达地区达比路,7040,号,贝斯特公司董事长巴里,闵可夫先生,敬爱的巴里：,要求对公司的第,18886,号合同中签订的在加利福尼亚州萨克拉门托的修复工程现场进行观察。在遵守以下保证条件的情况下，公司已经同意安排现场观察。公司的以下签名者亲自和厄恩斯特,惠尼会计师事务所的代表签订保证条款如下：,1,、我们保证不把这栋楼房的位置或者其他与该楼房相关信息透露给任何其他第三方或我们事务所的其他任何人员。,2,、,我们保证不和任何合同签约方、保险公司、楼房主人或其他任何与修复工程项目有关的个人进行追踪电话沟通。,3,、我们遵守公司、州际评估部门和代表制定的所有现场安全和其他法规,4,、以下签章者是事务所派往此次现场观察的唯一代表。,这封秘密协议制定是为了保护州际评估部门的利益，同时也是为了保护贵公司的利益。,13,PPT课件,Reason213加利福尼亚州里西达地区达比路7040号13,审计原因,TEST,应收账款周转指数,资产质量指数,销售增长指数,毛利率指数,应计总额资产指数,ZZZTEXT VCR,14,PPT课件,审计原因TEST应收账款周转指数资产质量指数销售增长指数毛利,Reason 4,2,1,3,4,保险重建合同获得的款项实际上没有那么多,合同只有,1,页，没有包括应做的工作的详细计划,实际上所有的保险重建合同都是合同乙方签订的,其签订的百万美元的保险修复合同的数目超过了同期全国范围内的该类合同的总数目,5,合同没有受保方、保险公司及业务地址,15,PPT课件,Reason 42134保险重建合同获得的款项实际上没有那么,Reason 4,7,6,8,9,其保险重建合同大部分都是在股票预售前突然签订的,其修复业务利润率远远高于修建行业的正常利润率,实合同款项是由保险协调员支付的，违背行业惯例,合同应支付的赔偿款项均给贝斯特公司或闵可夫本人，而不是受保方，违背行业惯例,10,贝斯特公司的内部控制及其不健全,16,PPT课件,Reason 47689其保险重建合同大部分都是在股票预售前,Reason 5,17,惠尼事务所只是对贝斯特公司季度报表发表了复核报告而没有对财务报表发表审计意见。,审计,复核,VS,17,PPT课件,Reason 517惠尼事务所只是对贝斯特公司季度报表发表,疑点重重的保险重建合同,18,PPT课件,疑点重重的保险重建合同18PPT课件,保险重建合同审计,来瑞,格林,进行了一次实地审计,：观察,与公司签订秘密协议条款：“我们不会用电话追踪回访任何签约方、保险公司、建筑所有者以及涉及合约的其他任何人。”,乔治,格林斯潘,作为审计师，仅实施分析程序，没有亲自到相关重建地实地检查,19,PPT课件,保险重建合同审计来瑞格林进行了一次实地审计：观察乔治格林,安永审计的问题,问题二,审计师来瑞,格林没有保持职业怀疑，主要表现在：,安永一再坚持要到有关重建地点实施检查，但明科和他的助理试图阻止他们。,经营地毯清理业务转变为经营保险重建业务，与公司经营范围不符。,保险重建合同金额巨大，合同没有标明被保险人、保险公司或工作地点，合同签约方等都是同一方等信息，审计师都没有关注。,审计师在实施审计程序时未融入不可预见的因素，主要表现在：,在事先通知,公司的情况下，对该公司进行了一次实地审计，,给,公司精心营造的骗局,提供了时间。,问题一,20,PPT课件,安永审计的问题问题二审计师来瑞格林没有保持职业怀疑，主要表,安永审计的问题,审计师未实施询问、检查程序，主要表现在：,在实地审计时，审计师仅观察现场，未获取和检查建筑的在建许可证和建筑所有者的保险重建合同。,与公司签订秘密协议条款：“我们不会用电话追踪回访任何签约方、保险公司、建筑所有者以及涉及合约的其他任何人。”该条件有效预防了审计师向第三方核实该保险修复工程的真实性。,问题三,问题四,审计师未了解公司内部控制和测试内部控制,21,PPT课件,安永审计的问题审计师未实施询问、检查程序，主要表现在：问题三,针对保险重建合同审计,:,应该增加询问、检查等审计程序，询问客户等第三方人员，检查在建许可证等外部证据。,应该在重大错报风险较大的领域保持职业怀疑，获取更多的审计证据，如获取全部重建地点的清单，对多个重建地点进行检查。,在设计进一步审计程序时融入不可预见的因素，如预先不通知被审计单位实施重建地点检查程序。,了解被审计单位的内部控制，针对合同的签订审批等流程执行穿行测试。,22,PPT课件,针对保险重建合同审计:应该增加询问、检查等审计程序，询问客户,启示,23,PPT课件,启示23PPT课件,谢谢您的观看,24,PPT课件,谢谢您的观看24PPT课件,