第七章个人所得税纳税实务PPT优秀资料

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 个人所得税纳税实务,学习目的和要求,通过本章学习，要求了解个人所得税纳税人、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务的区别；理解税法规定的减免税项目、境外所得已纳税额的扣除，不同应税收入费用和扣除标准的规定；掌握应纳税额的基本计算及特殊计算；境外已纳税额抵免的计算。,本人及其赡养家人的生计费用,处理原则：视为一个月的工资计税，用金额/12确定税率,本人及其赡养家人的生计费用,求08年应纳个人所得税额。,第七章 个人所得税纳税实务,1986年开征城乡个体工商业户所得税。,个体工商户、承包承租经营：5级超额累进,本人及其赡养家人的生计费用,处理原则：视为一个月的工资计税，用金额/12确定税率,本人及其赡养家人的生计费用,个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。,由支付单位分别代扣代缴，但只可一处扣除费用，纳税人自行申报，补足差额。,2 个人所得税基本制度,7.1 个人所得税概述,1799年在英国创立，世界上已有140多个国家开征。,1980年颁布个人所得税法，主要对外国人。,1986年开征城乡个体工商业户所得税。,1987年开征个人收入调节税。,1994年1月1日开征现行税制。,个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。,特点：,实行分类所得税制,累进税率和比例税率并用,计算简便,课源制和申报制两种征税方法并用,7.2 个人所得税基本制度,7.2.1 纳税义务人,按照,住所和居住时间,标准，区分为,居民纳税人和非居民纳税人,，分别承担不同的纳税义务。,居民纳税人,对中国政府承担无限纳税义务的纳税义务人，包括非法人地位的企业。（国内外收入均应纳税）,判断标准：在中国有住所；在中国无住所但居住时间满一年,非居民纳税义务人,对中国政府承担有限纳税义务的纳税人。（只就在中国境内的收入纳税）,标准：在中国无住所，且居住不满一年,7.2.2 征税对象,列举11项应税项目,7.2.3 税率,工资薪金所得：9级超额累进,个体工商户、承包承租经营：5级超额累进,稿酬：名义20%，实际14%,劳务报酬：名义20%，实际3级超额累进,其他：,20%,7.2.4 税收优惠,7.3 个人所得税的计算,应纳税所得额：,收入总额扣除必要费用,本人及其赡养家人的生计费用,与取得所得对应的必要费用,1、工资薪金,费用减除2000元，外籍人员附加扣除3200元,应纳税额=（月收入-扣除数）适用税率,取得全年一次性奖金,一次性奖金的确认,处理原则：视为一个月的工资计税，用金额/12确定税率,是否扣除：原则上不再扣除（12月份以扣），如不足2000元的部分，可以补扣差额。,在两处以上取得工资薪金,由支付单位分别代扣代缴，但只可一处扣除费用，纳税人自行申报，补足差额。,无住所个人，不满一个月的应纳税额,正常税额*实际在中国天数/当月天数,年薪制经营者的工资薪金,按年计征，分月预缴，年终补交,2、个体工商户,（年收入总额成本费用损失）适用税率,3、个人独资企业和合伙企业,4、承包、承租经营,以纳税年度收入总额（经营利润-上缴费用），扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。,5、劳务报酬,每次,收入不超过4000元，扣除800元；,4000元以上的，扣除20%。,例：,某歌星08年3月在,A,地参加商业演出，获取出场费3500元；在,B,地参加公司开业庆典，获取28000元；,C,地拍广告收入65000元。,6、稿酬,“每次”的确定,例：,某教授2008,年稿酬收入如下：,公开发表论文2篇，获得1800元和700元；,2004年出版专著一本，获得5800元，08年该专著再版，获得5600元。,求08年应纳个人所得税额。,2 个人所得税基本制度,是否扣除：原则上不再扣除（12月份以扣），如不足2000元的部分，可以补扣差额。,判断标准：在中国有住所；,1980年颁布个人所得税法，主要对外国人。,1987年开征个人收入调节税。,公开发表论文2篇，获得1800元和700元；,判断标准：在中国有住所；,3、个人独资企业和合伙企业,（年收入总额成本费用损失）适用税率,本人及其赡养家人的生计费用,在两处以上取得工资薪金,第七章 个人所得税纳税实务,求08年应纳个人所得税额。,08年4月，小说公开出版，获得稿酬8200元。,应纳税所得额：收入总额扣除必要费用,本人及其赡养家人的生计费用,例：,某作家07年11月开始在一家晚报上连载小说，到08年2月结束，其中07年11、12月08年1月取得稿酬2500元，08年2月取得2000元。08年4月，小说公开出版，获得稿酬8200元。求08年应纳个人所得税。,7、特许权使用费,8、利息、股息、红利所得,3 个人所得税的计算,无住所个人，不满一个月的应纳税额,在中国无住所但居住时间满一年,标准：在中国无住所，且居住不满一年,（年收入总额成本费用损失）适用税率,4000元以上的，扣除20%。,3、个人独资企业和合伙企业,按年计征，分月预缴，年终补交,2004年出版专著一本，获得5800元，08年该专著再版，获得5600元。,例：某歌星08年3月在A地参加商业演出，获取出场费3500元；,在两处以上取得工资薪金,9、财产租赁,修缮费用每次800元为限，可以结转下期扣除,10、财产转让,允许扣除财产原值和合理费用,11、偶然所得,境外已纳税款的扣除,7.4 征收管理,征收办法,源泉扣缴法,自行申报法,