国考税务基础知识

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master title style,税务基础知识,合肥英塔信息技术有限公司,目 录,四、税收征管程序,三、税收优惠,一、税收概述,二、重点税种介绍,税收概述,含义,税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。,税收三性,强制性,无偿性,固定性,强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。,税种分类（按课税对象分）,流转税,是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种,所得税,是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。,目前内外资企业所得税率统一为,25%,。,优惠税率,符合条件的小型微利企业，减按,20%,的税率征收；,国家需要重点扶持的高新技术企业，减按,15%,的税率征收。,财产税,指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等,行为税,是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税,资源税,是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税,税种分类（按课税对象分）,税收分类（按计算依据）,从量税,是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。,从价税,是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。,税收分类（按税收与价格关系）,价内税,是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。,价外税,是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。,目 录,四、税收征管程序,三、税收优惠,一、税收概述,二、重点税种介绍,重点税种,-,增值税,定义,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。,增值税由国家税务局负责征收，税收收入中,75,为中央财政收入，,25,为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。,特点,以增值额为计税依据,该税既普遍征收又多环节征收。,属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质,征收范围,1,、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）,2,、应税劳务（提供的加工修理修配劳务）,3,、进口货物,分类（一般纳税人、小规模纳税人）,标准（年应税销售额、会计核算）,工业企业年应税销售额在,50,万元以上,商业企业年应税销售额在,80,万元以上,重点税种,-,增值税,重点税种,-,增值税,税率,基本税率为,17%,低税率为,13%,出口货物为,0%,（国务院另有规定的除外）,对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为,3%,申报期限,增值税的纳税期限一般为,1,个月，纳税人应在次月的,1,日至,15,日的征期内申报纳税。,重点税种,-,增值税,税额计算（一般纳税人）,应缴纳增值税,=,销项税额,-,进项税额,销项税额（专用发票、普通发票）,进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）,三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票,(7%),案例,某电脑企业为增值税一般纳税人，,10,月销售给某商场,50,台电脑，不含税单价为,4500,元,/,台，已开具税控专用发票，同时支付运费,1000,元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计,1170,，当月该电脑企业应交增值税税额。,应交增值税,=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%,重点税种,-,增值税,增值税（小规模纳税人）,简易征收，不允许抵扣进项税额,应缴纳增值税,=,不含税销售额*征收率（,3%,）,案例：,某企业为增值税小规模纳税人，,2010,年,3,月取得销售收入（含增值税）,95400,元，购进原材料支付价款（含增值税）,36400,元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为,3,。根据增值税法律制度的规定，该企业,2010,年,3,月应缴纳的增值税税额为（）元。,A,3540 B,5400 C,5724 D,2778.64,重点税种,-,营业税,定义,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种,税目与税率,征收,从价计征，比例税率,计算,营业税应纳税额,=,营业额,税率,案例,某咨询管理公司,2009,年,3,月取得,5000,元咨询费收入，无其他应税收入，,3,月该企业应缴纳营业税多少元？,重点税种,-,营业税,重点税种,-,消费税,定义,对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一类税,征税范围,烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等,18,个税目,征收方式,消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额,重点税种,-,其他附加税,城市维护建设税,对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收,它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按,7%,（在市区）、,5%,（在县城、镇）和,1%,（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳,教育费附加,与城建税类似，征收率为,3%,重点税种关系,三大流转税关系,增值税与营业税：非此即彼，相互排斥,增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税,重点税种,-,企业所得税,定义,对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收,征收方式,A,类,查账征收,B,类 核定征收,税率,企业所得税的税率为,25%,国家需要重点扶持的高新技术企业为,15%,（认定）,小型微利企业为,20%,公式,应纳所得税,=,应纳税所得额,*,税率,应纳税所得额,应纳税所得额,=,收入总额,-,不征税收入,-,免税收入,-,各项扣除,-,允许弥补以前年度亏损后的余额,不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等,免税收入：国债利息收入等,法定扣除项目,:,成本、费用、损失、其他支出,重点税种,-,企业所得税,扣除标准,合理的工资薪金支出,职工福利费（,14%,）、工会经费,(2%),、职工教育经费（,2.5%,，可结转下年）,业务招待费（按实际发生额,60%,扣除，但不能超过当年营业收入,0.5%,）,广告费（营业收入,15%,，可结转下年）,公益性捐赠支出（利润总额,12%,）,重点税种,-,企业所得税,小型微利企业,工业企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,100,人，资产总额不超过,3000,万元,其他企业，年度应纳税所得额不超过,30,万元，从业人数不超过,80,人，资产总额不超过,1000,万元,纳税年度,企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历,1,月,1,日起至,12,月,31,日止。,税款缴纳,企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起,15,日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起,5,个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。,重点税种,-,企业所得税,重点税种,-,个人所得税,个人所得税,以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得等,11,个应税项目）为对象征收。,工资、薪金所得适用,5%,至,45%,的九级超额累进税率,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用,5%,至,35%,的,5,级超额累进税率,其余各项所得均适用,20%,的比例税率,计算,应纳税额,=,应纳税所得额,*,税率,-,速算扣除数,含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得,不含税级距适用于由他人,(,单位,),代付税款的工资、薪金所得。,重点税种,-,个人所得税,目 录,四、税收征管程序,三、税收优惠,一、税收概述,二、重点税种介绍,税收优惠方式,直接减免,延期纳税,出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。,即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。适用部分增值税纳税人,先征后退：税务局退款,先征后返：财政部门返款,起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限,免征额：税法规定的全部数额中免于征税的数额,税收优惠政策,促进区域协调发展的税收优惠政策,经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业基地、中部崛起、民族地区,促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策,服务“三农”；教育事业；文化、卫生、体育事业；扶持弱势群体就业再就业；鼓励社会捐赠,促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策,鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用；鼓励抽采利用煤层气；低排量、环保型汽车,促进科技进步和自主创新的税收优惠政策,鼓励高新技术产业发展；鼓励企业增加研发投入；鼓励先进技术推广和应用；支持科普事业发展,目 录,四、税收征管程序,三、税收优惠,一、税收概述,二、重点税种介绍,税收征管一般程序,税务登记,账簿和凭证管理,发票管理,纳税申报,税款征收,税务检查,税务登记,税务登记是税收征管的首要环节,开业登记,从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的,30,天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。,变更登记、注销登记,报验登记,从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记。,定期换证,税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次,年检,税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。,账簿和凭证管理,税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节,财务、会计制度备案制度,从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起,15,日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。,企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法,纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。,账簿及凭证保管要求,发票管理,-,体现以票控税,发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。,发票印制