基于风险管理的民营企业内部控制

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基于风险管理的民营企业内部控制研究,10春班 张倩,第一章 绪论,第二章 内部控制与风险管理相关理论,第三章 国内外相关研究现状分析,第四章 从典型案例管窥我国企业内部控,制存在的问题,内部控制，风险管理，民营企业,第五章 基于风险管理的民营企业内部控制建设,第六章 案例研究：M软件公司内部控制制度研,究分析与评价,第一章 绪 论,第一节 选题背景与意义,建立健全有效的内部控制体系，为民营企业战略的有效实施、经营效率和效果的改善、财产的安全、财务报告的真实可靠，以及国家法律法规的遵循等提供合理保证，成为民营企业加强管理、提高经济效益的重要方面。,实践意义,绪 论,第一节 选题背景与意义,实践意义：,1、确保企业贯彻落实国家的方针、政策和法规。,3、确保企业管理信息的正确可靠。,2、保护企业资产的安全、完整及其有效使用。,4、确保企业各项生产和经营活动有序高效进行。,绪 论,第一节 选题背景与意义,理论意义：,1、可以以更清晰的思维认识到现代企业管理体系和内部控制环境的重要性,确立的必要性。,2、可以建立一种全新理论分析框架,用更为体系化的理论和更具普遍性的经验来指导实践,更好的为促进非公有制经济发展战略提供帮助。,3、以目前现代企业制度经营管理内容理论研究为依据,总结经验,通过研究企业内部控制制度的基本原则以促进企业管理系统,私营企业内部控制环境的优化,巩固理论基础，提高实践经验水平。,绪 论,第二节 本文的研究内容和方法及创新之处,将专家及学者对企业风险管理即内部控制之间的关系研究得出的结论加以深化研究，并结合唯物主义过程论的思想，分析两者的对立性和融合互通性，提出了内部控制和风险管理由最初的独立分散，在政治、经济、文化、技术等的发展和推动下逐渐走向融合的趋势的观点。,现代企业建立风险管理的内部控制管理体系的框架下，必须建立健全一个完善的机制来有效的调控内部控制环境，完善的企业内部经营管理控制制度，建立风险评估机制，加强内部检查及对各部门员工的考核力度，加强内、外部监督等方式才能更好的建立风险管理框架下的内部控制管理体系。,将企业内部控制与业务流程再造相结合。,第一节 控制论,第二节 委托代理理论,第三节 风险管理理论,第四节 COSO风险管理总体框架,第二章 内部控制与风险管理相关理论,第一节 控制论,内部控制与风险管理相关理论,要素：施控者、受控对象及传递者,目的：一是保持系统原有的状态；,二是引导系统在保持系统原有的状态下有所,变动，并将这种变动引向所预期的方向发展,。,方法：黑箱控制法、反馈控制法、前馈控制法、,保护控制法和优化控制法。,内部控制与风险管理相关理论,第二节 委托代理理论,委托代理理论是指直接从信息不对称条件下契约的形成过程出发，探讨委托人如何以最小的成本去设计一种契约或机制，促使代理人努力工作，以最大限度增加委托人效用的理论。,委托代理关系的核心是建立激励相容信息的机制，即：需要设计一种可以达到的主要目的代理商都愿意接受合同的约定来使代理客户端没有意见的行为，并采取相同的目标实施个人行为，实现其自身利益最大化。,内部控制与风险管理相关理论,第二节 委托代理理论,内部控制与,风,风险管理相,关,关理论,第三节,风,风险管理理,论,论,风险管理的,程,程序：,建立风险管,理,理目标,风险识别,估计风险损,失,失,选择和实施,风,风险管理计,划,划,检查和评价,的,的有效性管,理,理,内部控制与,风,风险管理相,关,关理论,第四节COSO风,险,险管理总体,框,框架,第三章,国,国内外相关,研,研究现状分,析,析,国外研究综,述,述,国内研究综,述,述,国内外相关,研,研究现状分,析,析,国内外相关,研,研究综述：,在内部控制,和,和风险管理,之,之间关系的,研,研究上，主,要,要有内部控,制,制的一部分,是,是风险管理,与,与内部控制,包,包括风险管,理,理，以及介,于,于两者之间,的,的第三种观,点,点,内部控制是,风,风险管理重,要,要组成部分,、,、内部控制,与,与风险管理,是,是平行的等,价,价关系这2,种,种观点,国外,国内,第四章 从,典,典型案例管,窥,窥我国企业,内,内部控制存,在,在的问题,第一节,企,企业内部控,制,制存在的问,题,题,内部控制环境不理想,内部控制监督机制不健全,风险管理体系不健全,战略目标定位不清晰,第四章 从,典,典型案例管,窥,窥我国企业,内,内部控制存,在,在的问题,第二节,问,问题产,生,生的原因,分,分析,一、思想意识层面的原因,首先，忽视企业文化建设。,其次，经营管理者是思想根本上时代，不能满足时代需求的发展，使得企业内部建立完善的内部控制制度存在层层阻碍,二、技术层面的原因,首先，企业内部没有重点明确的具,体的业务流程设计内部控制系统,其次，企业内部控制信息技术落后。,第三，国家没有建立和完善有关内部,控制的相关法律,三、制度层面的原因,因为经营商没有控剩余索取权而仅仅用于剩余控制权，因此导致了产生削弱内部控制而增强剩余控制权为自身谋取更高的利益的动机和行为。,第五章,基,基于风险,管,管理的民,营,营企业内,部,部控制建,设,设,第一节,民,民营企,业,业的涵义,和,和地位,第,二,二,节,节,民,民,营,营,企,企,业,业,内,内,部,部,控,控,制,制,制,制,度,度,的,的,构,构,建,建,措,措,施,施,第,三,三,节,节,外,外,部,部,监,监,管,管,机,机,制,制,的,的,构,构,建,建,措,措,施,施,基,于,于,风,风,险,险,管,管,理,理,的,的,民,民,营,营,企,企,业,业,内,内,部,部,控,控,制,制,建,建,设,设,第,一,一,节,节,民,民,营,营,企,企,业,业,的,的,涵,涵,义,义,和,和,地,地,位,位,涵,义,义,：,：除,“,“,国,国,有,有,独,独,资,资,”,”,、,、,“,“,国,国,有,有,控,控,股,股,”,”,外,外,，,，,其,其,他,他,类,类,型,型,的,的,企,企,业,业,只,只,要,要,没,没,有,有,国,国,有,有,资,资,本,本,，,，,均,均,属,属,民,民,营,营,企,企,业,业,。,。,第,一,一,节,节,民,民,营,营,企,企,业,业,的,的,涵,涵,义,义,和,和,地,地,位,位,首,先,先,，,，,民,民,营,营,企,企,业,业,在,在,经,经,济,济,社,社,会,会,发,发,展,展,中,中,，,，,打,打,破,破,证,证,明,明,了,了,公,公,有,有,经,经,济,济,不,不,可,可,替,替,代,代,地,地,位,位,，,，,充,充,分,分,调,调,动,动,生,生,产,产,者,者,的,的,积,积,极,极,性,性,，,，,促,促,进,进,生,生,产,产,力,力,的,的,发,发,展,展,，,，,吸,吸,收,收,大,大,量,量,的,的,城,城,乡,乡,就,就,业,业,人,人,员,员,，,，,减,减,轻,轻,了,了,社,社,会,会,的,的,压,压,力,力,。,。,其次,，,，建,立,立社,会,会主,义,义市,场,场经,济,济的,发,发展,离,离不,开,开私,有,有经,济,济民,营,营企,业,业。,基于,风,风险,管,管理,的,的民,营,营企,业,业内,部,部控,制,制建,设,设,重要,地,地位,和,和作,用,用：,第二,节,节,我,我,国,国民,营,营企,业,业内,部,部控,制,制制,度,度的,构,构建,措,措施,基于,风,风险,管,管理,的,的民,营,营企,业,业内,部,部控,制,制建,设,设,民营,企,企业,内,内部,控,控制,制度,的,的构,建,建措,施,施,明确,企,企业,的,的战,略,略目,标,标,完善,风,风险,管,管理,体,体系,强化,内,内部,审,审计,主,主导,的,的内,部,部监,督,督,重视,内,内部,控,控制,环,环境,建,建设,重视,内,内部,控,控制,环,环境,建,建设,：,：,培育,良,良好,的,的风,险,险管,理,理观,念,念,加强,道,道德,与,与行,为,为准,则,则体,系,系建,设,设，,提,提高,内,内控,建,建设,自,自觉,性,性,完善,公,公司,法,法人,治,治理,结,结构,企业,在,在设,定,定战,略,略目,标,标时,，,，必,须,须考,虑,虑与,自,自身,的,的风,险,险容,量,量水,平,平相,协,协调,企业,在,在战,略,略目,标,标制,定,定过,程,程中,，,，管,理,理层,必,必须,在,在评,估,估自,身,身优,势,势与,劣,劣势,的,的基,础,础上,明确,企,企业,的,的战,略,略目,标,标：,充分进行事项识别,建立动态的风险评估机制,选择合理的风险应对策略,完善,风,风险,管,管理,体,体系,：,：,实施,风,风险,导,导向,审,审计,保持,内,内部,审,审计,的,的独,立,立性,提高,内,内审,人,人员,的,的专,业,业素,质,质,强化内部,审,审计主导,的,的内部监,督,督：,第三节,外,外部监,管,管机制的,构,构建措施,基于风险,管,管理的民,营,营企业内,部,部控制建,设,设,企业应在,评,评价管理,指,指南，加,强,强内部控,制,制信息披,露,露的责任,，,，并对公,司,司治理结,构,构，应任,命,命董事会,对,对公司的,内,内部控制,信,信息披露,签,签名负责,，,，增加了,内,内部控制,信,信息披露,的,的顶部惩,罚,罚，和强,制,制性披露,和,和自愿性,披,披露结合,的,的措施，,完,完善内部,控,控制信息,和,和外部监,督,督。,第六章,案,案例研,究,究,第一节M公司,基,基本运营,情,情况分析,第二节M公司,内,内部控制,存,存在问题,第三节M公司,内,内部控制,问,问题的改,进,进建议,第六章,案,案例研,究,究,第一节M公司,基,基本运营,情,情况分析,项 目,2008,2009,2010,备 注,一、财务效益状况,营业利润率,1.20,0.80,0.75,行业：2009年度1.4，2010年度1.9,二、资产经营状况,总资产周转次数,0.87,0.91,0.96,行业：1.4,流动资产周转次数,1,1.03,1.06,行业：1.8,三、偿债能力状况,资产负债率,92,93,91,行业：83,流动比率,93,96,100,行业：180,四、发展能力状况,营业收入增长率,6.50,40,23,营业利润增长率,-50,-40,-21,第六章,案,案例研,究,究,第一节M公司,基,基本运营,情,情况分析,利润与现,金,金没有同,时,时增加,利润支付,了,了管理费,用,用、工资,、,、销售费,用,用,在公司工,作,作的资本,资,资产折旧,费,费用是远,远,远大于利,润,润,软件项目,周,周期长，,应,应收账款,与,与软件是,否,否顺利交,付,付有着必,然,然联系,沟通出现,问,问题,公司规模,扩,扩大,大量员工,流,流动,盗版产品,案例研究,第二节M公司,内,内部控制,存,存在问题,行业因素,资金货币,管,管理方面,商务管理,方,方面,案例研究,第二节M公司,内,内部控制,存,存在问题,行业因素,经营风险,市场空间小,产品和技术更新快,行业软件竞争激励,案例研究,第二节M公司,内,内部控制,存,存在问题,货币资金管理,货币资金的筹,集、使用不经济,货币资金管理方面存在,制度不严、公款私用的问题,审计部门监督不力,案例研究,第二节M公司,内,内部控制,存,存在问题,商务管理,采购部门存在,高价采购，谋,取私利的问题,商务管理部存在,不能坚持原则，,讲情面的问题,商务管理中存在,设备乱用的问题,案例研究,第三节M公司,内,内部控制,问,问题的改,进,进建议,业务,公司治理,风险理论,财务报告,内部控制框架,控制,环境,丰富了内部控制理论,控制,制度,风险,评估,监控,外部,监督,货币资金,物资管理,工程项目,技术质量管理,客户关系管理,案例研究,第三节M公司,内,内部控制,问,问题的改,进,进建议,一、