实地盘存制课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,按范围和对象可以分为全面清查和局部清查,按清查的时间可以分为定期清查和定期清查,1、,什么叫财产清查？,2、财产清查的分类？,知识,回顾,是指企业、行政事业单位通过对本单位各项财产物资、现金的实地盘点，以及对银行存款、债权债务等往来款项的核对，查明某一时点的实际结存数与账面余额数是否相等，即账实是否相符。,课堂导入,如何进行财产清查呢？,第二节 财产清查的方法,授课人：张志云,一、财产物资的盘存制度,存货盘存制度：,是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资的,实际结存情况的一种制度。,知识讲解,*,存货,是指企业在日常活动中,持有以备出售,的,产成品或商品,、处在生产过程中的,在产品,、在生产过程或提供劳务过程中耗用的,材料、物料,等。,实地盘存制,永续盘存制,小明是公司的仓库保管员，平时工作认真、细致，对他所管理的材料收发情况都分别进行详细的记录，下面就是,A,材料本月的收发台账：,（期初余额,500kg,）入库情况：,3,日入库,200kg,，,15,日入库,800kg;,出库情况：,8,日领用,300kg,24,日领用,600kg,。,要求：计算期末,A,材料的发出和结余情况；,如何确定那？,A,材料的发出成本,=300+600=900kg,A,材料的结存成本,=500+200+800-900=600kg,（一）、永续盘存制,1、概念,含 义：即,账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算出存货结存数量的方法。,通过账簿记录，会产生账面结存数量，即：,期末账面结存数,=,期初结存数,+,本期增加数,-,本期减少数,库存商品明细账,会计科目：,W,商品 实物计量单位：件,例如：,特,点,平时在账簿中，既登记增加数，又登记减少数,1,2,账面结存数量与实际结存数量有可能不相符,2、期末存货成本与已耗（已销）存货成本的计算,期末存货结存成本,=,期初存货成本,+,本期增加存货成本,-,本期减少（已耗）存货成本,本期减少（已耗）存货成本,=,本期减少量,单位成本,单位成本确定方法：,1.,先进先出法,先进先出法是假设先入库的存货先销售或耗用，按存货入库先后顺序的各批单价随时计算已耗（已销）存货和结存存货成本的一种方法。,先进先出法、,加权平均法、,移动平均法与个别计价法等。,例1,某企业,5,月份甲材料的期初结存、本期购进与领用情况如下：,5,月,1,日 期初结存,100,吨 单位成本,20,元 计,2000,元,5,月,6,日 购 进,300,吨 单位成本,21,元 计,6300,元,5,月,9,日 领 用,200,吨,5,月,11,日 购 进,200,吨 单位成本,22,元 计,4400,元,5,月,15,日 领 用,300,吨,采用先进先出法计算,5,月份发出甲材料与期末结存甲材料成本如下：,本期发出甲材料成本,=,10020+10021,+,20021+10022,=10 500,（元）,期末结存甲材料成本,=10022=2 200,（元）,原材料明细账,材料名称：甲材料 实物计量单位：吨,金额单位：元,原材料明细账登记如下表：,优点,1.,可以随时结转发出存货成本；,2.,期末存货价值接近市价，较真实。,缺点,1.,存货收发业务频繁时，计算工作量大；,2.,物价不断上升时，发出存货成本偏低。,2.加权平均法（前已介绍过）,月末集中一次计算；,在会计期末先计算出全月材料的平均单价；,以加权平均单价计算本月发出存货的成本。,借用例1资料，用加权平均单价法计算本期发出材料成本和期末结存材料成本。,例2,补例,原材料明细账,材料名称：甲材料 实物计量单位：吨,金额单位：元,2000+10700-,2117,（,2000+10700,）,/,（,100+500,）,3.移动加权平均法,平时每当新购入（或增加）一批存货，且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时，都要和原有存货一起重新计算一次存货的加权平均单位成本，作为下一次发出存货成本计算的依据。,（1）本次发出存货成本=本次发出存货数本次发货前存货的加权平均单位成本,（2）本月月末库存存货成本=本月库存存货数本月月末存货的加权平均单位成本,资料同例,1,，用移动加权平均法计算,例,3,补例,原材料明细账,材料名称：甲材料 实物计量单位：吨,金额单位：元,该金额是倒挤出来的,4.个别计价法,定义：每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。,特点：注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系。,适用范围：不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货，通常采用个别计价法。,优点：该方法确定的存货成本最为准确。,1.优点,（1）随时提供各存货的增减变动和结存情况，有利于加强对存货的管理。,（2）可随时与预定的最高库存限额或最低库存限额进行比较，从而查明存货是否积压或不足，便于及时组织存货的购销或处理，加速资金周转。,（,3）通过盘点，将存货的实存与账存进行比较，查明账实是否相符，对于账实不符的，要及时查明原因，按有关规定处理，达到账实相符。,2.缺点,存货的明细核算工作量较大，需要较多的人力和财力。,3.适用范围：绝大多数企业采用。,（三）永续盘存制的优缺点及适用范围,假如案例,1,中小明在办公过程中不慎遗失了出库台账，只有入库的台账，要求学生确定本期减少数吗？,A,材料的发出数量,=500+200+800-580=920kg,二、实地盘存制,（一）概念,含义：又称“以存计耗制”。期末通过实物盘点来确定存货数,量，并据以计算出期末存货成本，倒算出本期已耗或已,销存货成本的一种盘存制度。,特点：,1.,设置存货明细账，平时只在账簿上登记其购进或收,入的数量和金额，不登记存货发出或减少的数量。,2.,在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。,3.,根据以下数量关系倒算出本期发出数量：,(,本期减少数,=,期初结存数,+,本期增加数,-,期末结存数,),*,期末盘点目的：不是查明账实是否相符，而是以盘点结果作为,期末结存数。,（二）,期末结存存货数量的确定,进行实地盘点，确定库存存货的盘存数,1,2,调整盘存数，确定存货的实际结存数,在盘点数量的基础上，考虑在途存货、已提未销存货和已销未提存货等情况，借以完整的确定期末结存存货数量。,期末实际库存数量,=,盘点数量,+,在途商品数量,+,已提未销数量已销未提数量,（三）期末存货成本与已耗（已销）存货成本的计算,某企业,2008,年,8,月初库存,A,材料,1 000,公斤，单位成本,4,元，总成本,4 000,元，,8,月份材料购进情况如下：,8,月,3,日购入,200,公斤，单位成本,4.1,元；,8,月,9,日购入,500,公斤，单位成本,4,元；,8,月,15,日购入,300,公斤，单位成本,4.5,元；,8,月,20,日购入,200,公斤，单位成本,4.3,元。,假设,8,月末通过盘点确定的,A,材料结存数量为,1 000,公斤，现采用加权平均法计算期末库存材料和已耗或已销材料成本如下：,例4,加权平均单价,=,（,10004,）,+,（,2004.1+5004+3004.5+2004.3,）,1000+200+500+300+200,=4.1,期末库存材料成本,=10004.1=4100,（元）,本期已耗或已销材料成本,=,（,10004,）,+,（,2004.1+5004+3004.5,+2004.3,）,-,4100=4930,（元）,先进先出法下呢怎么计算的？,做做看,四、实地盘存制的优、缺点及适合范围,优点,日常核算工作简便。,缺点,适用于价值低、品种多、,交易频繁的存货和损耗大、,数量不稳定的鲜活存货。,适用范围,手续不严密，不利于加强存货的管理。不利于保护资产完整，影响成本计算准确性。,想想看,实地盘存制与永续盘存制,财产清查的目的是一样的吗？,注意点：,存货成本最终要向销售（销货）成本转化，进入利润表。期末存货则进入资产负债表。,所以，存货计价不准，会严重影响企业的财务状况和财务成果。,发出存货计价方法对企业财务状盈利状况的影响,存货计价对企业损益的计算有直接影响.表现在,:,(1)期末存货计价如果过低,当期的收益可能因此而相应减少;,(2)期末存货计价如果过高,当期的收益可能因此而相应增加;,(3)期处存货计价如果过低,当期的收益可能因此而相应增加;,(4)期初存货计价如果过高,当期的收益可能因此而相应减少.,存货计价对于资产负债表有关项目数额计算有直接影响,包括流动资产总额、所有者权益等项目,都会因存货计价的不同而有不同的数据,存货计价方法的选择对计算缴纳所得税的数额有一定的影响.因为不同的计价方法,对结转当期销售成本的数额会有所不同,从而影响企业当期应纳税利润数额的确定,1.资料：已知某商品流通企业2007年4月某商品存货的购，销，存情况如下表所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法。,日期 摘要,数量（件）,单位金额（元）,4月1日 期初结余 200 10,2000,4月5日 购进,500 11,5500,4月6日 销售,600 13,7800,4月10日 购进,700,9,6300,4月15日 购进,700 8.5,5950,4月22日 销售,1300 13 16900,4月28日 购进,200 12,2400,本期销售收入=,本期购货成本=,本期可供销售商品成本合计=,本期销售成本（月末实地盘存数量为398件）=,本期销售毛利=,要求：分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列上表中的数字（加权平均单位成本计算精确到分）。,做做看（,实务操作,）,41.【资料】,已知某企业200,9,年,8,月,甲产,品的,入库,、销,售,、,结存,情况如,题,41表,1,所示，企业发出存货的计价方法采用全月一次加权平均法,。,【要求】分别采用永续盘存制和实地盘存制，计算填列题41表1空格中的数字（计算结果保留至小数点后两位）。,高考题例,（2010）,题,41表,1,金额单位:元,本节小结:,布置作业:,略,再 见,