会计基础教程第六章

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,会计从业考试,会计基础教程,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿概述,会计账簿的概念,知识点一,会计账簿的分类,知识点二,会计账簿与账户,知识点三,知识点一,会计账簿的概念,会计账簿（简称账簿），是指由一定格式账页组成的，以,经过审核的会计凭证,为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,知识点二 会计账簿的分类,1.,序时账簿,又称日记账是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿,2.,分类账簿,（简称分类账）是指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类会计科目进行登记的账簿,3.,备查账簿,也称辅助登记簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。,普通日记账,特殊日记账,总账,明细账,注意理清各种账簿之间的区别和联系,考点一 按用途分类,知识点二 会计账簿的分类,是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿,两栏式账薄,三栏式账薄,多栏式账薄,数量金额式,注意各种账簿的应用,考点二 按账页格式分类,是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿,是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿,数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量,知识点二 会计账簿的分类,是指把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合成的账簿,订本账,活页账,卡片账,注意各种账簿的应用、优缺点,考点三 按外形分类,是指在账薄启用前，就已将若干账页固定装订成册，并对账页进行了连续编号的账簿,是指利用卡片进行登记的账簿,知识点三 会计账簿与账户,账户是,根据会计科目设置,的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。,账户的名称,基本结构,日期和凭证字号,增加、减少金额,注意理清账户与会计科目、账簿的关系,摘要,账户发生额和余额,第二节 账簿的内容、启用与登记规则,会计账簿的基本内容和启用,知识点一,会计账簿的记账规则,知识点二,知识点一,会计账簿的基本内容和启用,封面,扉页,账页,注意启用账簿的手续,会计账簿的基本内容,知识点二,会计账簿的记账规则,登记账簿的基本要求如下：,1.,登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整,知识点二,会计账簿的记账规则,2.,登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的,“记账”栏,内注明账簿页数或,打“”,，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。,知识点二,会计账簿的记账规则,3.,账簿中书写的文字和数字不要写满格，一般应占格距的,1/2,。,4.,登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。,知识点二,会计账簿的记账规则,5.,可以用红色墨水记账的情况如下：,(1),按照红字冲账的记账凭证，,冲销,错误记录。,(2),在不设借贷等栏的多栏式账页中，,登记减少数,。,(3),在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记,负数,余额。,(4),根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计记录。,知识点二,会计账簿的记账规则,6.,各种账簿应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。,知识点二,会计账簿的记账规则,7.,账户结出余额后，应当在,“借或贷”,栏内注明“借”或者“贷”字样；没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用,0,表示。,8.,每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,第三节 会计账簿的格式和登记方法,日记账的格式和登记方法,知识点一,总分类账的格式和登记方法,知识点二,明细分类账的格式和登记方法,知识点三,知识点一 日记账的格式和登记方法,考点一 现金日记账的格式和登记方法,1.,现金日记账的格式有：三栏式和多栏式两种。,2.,现金日记账的登记方法,(,以三栏式为例,),：,（,1,）日期栏,（,2,）凭证号数栏,（,3,）摘要栏,（,4,）对方科目栏,（,5,）收入、支出栏,知识点一 日记账的格式和登记方法,考点二 银行存款日记账的格式和登记方法,银行存款日记账由出纳人员根据,银行存款收,、,付记账凭证,和,现金付款凭证,(,现金存入银行,),，按时间顺序逐日逐笔进行登记。,银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。,知识点二 总分类账的格式和登记方法,总分类账最常用的格式为三栏式，设置,借方,、,贷方,和,余额,三个基本金额栏目。,总分类账可以根据,记账凭证,逐笔登记，也可以根据经过汇总的,科目汇总表,或,汇总记账凭证,等登记。,知识点三 明细分类账的格式和登记方法,考点一 明细分类账的分类,三栏式,数量金额式,平行登记是对发生的每一笔经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有,关总分类账户，另一方面要记入该总分类账户所属的明细分类账户的方法。,多栏式,考点二 明细分类账的登记方法,根据原始凭证直接登记,根据记账凭证登记,根据汇总原始凭证登记,第四节 对账,对账，就是核对账目。,对账的内容包括：,账证核对,、,账账核对,、,账实核对,第四节 对账,账证核对是指核对会计账薄记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相同。,第四节 对账,2,、总分类账薄与所属明细分类账薄核对,账账核对,是指核对不同会计账薄之间的账薄记录是否相符,1,、总分类账薄有关有关账户的余额核对,3,、总分类账薄与序时账薄核对,4,、明细分类账薄之间的核对,第四节 对账,2,、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相等,账实核对,是在账账核对基础上，将各种财产物资和结算款项的账面余额与实存数额核对相符,1,、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相等,3,、各项财产物资明细账面余额与财产物资的实有数额是否相等,4,、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相等,第五节 错账更正方法,错账更正方法,知识点一,错账的查找,知识点二,知识点一 错账更正方法,适用范围,1,：记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误,画线更正法,适用范围,：,在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误,适用范围,2,：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额,适用范围：记账后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时,红字更正法,补充登记法,知识点二 错账的查找,1.,除,2,法,是指以差数除以,2,来查找错账的方法,2.,除,9,法,是指以差数除以,9,来查找错数的方法,3.,差数法,是指按照错账的差数查找错账的方法,4.,尾数法,对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高效率,第六节 结账,结账的程序,知识点一,结账的方法,知识点二,知识点一 结账的程序,1.,应将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性,2.,根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期,应计的收入,和,应计的费用,3.,将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目,4.,结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期,知识点二,结账的方法,结账方法的内容较难记忆，可将其分为下列四种类型，针对性记性，效果更为明显。,1.,不需按月结计本期发生额的账户,2.,现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,3.,需要结计本年累计发生额的某些明细账户,4.,总账账户,第七节 会计账簿的更换与保管,总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿。,Thank You!,