复式簿记系统：复式记账与会计循环

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章 复式簿记系统：复式记账与会计循环,第一节,帐户与复式记账,第二节,借贷记账法的过账与试算平衡,第三节,总分类账核算与明细分类核算,第四节,会计循环,返回目录,第一节 账户与复式记账,资产=负债+所有者权益,资产-负债=所有者权益,资产-负债=所有者权益+利润(未分配前),资产+费用=负债+所有者权益+收入,第一节 账户与复式记账,账户定义:,以管理的需要与会计信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并赋予每一个类别以名称及相应的结构。,可将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息,可以压缩信息数量、确保质量,意,义,第一节 账户与复式记账,帐户设置原则:,应该立足于对会计要素进行科学的再分类,账户的设置应该考虑到信息使用者的需要,账户的设置应力求可比性与灵活性相结合,帐户基本结构,第一节 账户与复式记账,虚帐户与实帐户,第一节 账户与复式记账,期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额(借方),左方/借方资产类右方/贷方,期初余额,本期借方发生额 本期贷方发生额,（登记增加数）（登记减少数）,期末余额,第一节 账户与复式记账,左方/借方负债类右方/贷方,期初余额,本期借方发生额 本期贷方发生额,（登记减少数）（登记增加数）,期末余额,期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额(贷方),第一节 账户与复式记账,左方/借方 所有者权益类右方/贷方,期初余额,本期借方发生额 本期贷方发生额,（登记减少数）（登记增加数）,期末余额,期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额(贷方),第一节 账户与复式记账,左方/借方收入类右方/贷方,本期借方发生额 本期贷方发生额,（登记减少数）（登记增加数）,“收入-费用=利润”的会计等式,是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果,反映的是一种动态或流量,在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等账户予以结平,收入、费用等账户没有余额。,第一节 账户与复式记账,左方/借方 费用类 右方/贷方,本期借方发生额 本期贷方发生额,（登记增加数）（登记减少数),“收入-费用=利润”的会计等式,是一个企业在经过了一定时间间隔的经营活动之后的经营成果,反映的是一种动态或流量,在期末要求计算利润时,就必须将收入、费用等账户予以结平,收入、费用等账户没有余额。,第一节 账户与复式记账,复式记账方法,不同于单式记账方法的地方在于它针对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录，相互联系地反映价值运动。,增减记账法,收付记账法,借贷记账法,现在已经逐渐地被淘汰了！,它要求对任何一项经济业务的发生，在两个或多个相互联系的账户中以相等的金额进行反映，力求反映经济业务和价值运动的来龙去脉。,第一节 账户与复式记账,记账规则:有借必有贷，借贷必相等,1、任何一个经济业务的发生，至少会同时导致两个账户发生变化：,2、经济业务发生后，所计入的账户必须至少包含一个借方账户和一个贷方账户。,3,、借方的金额,(,合计,),与贷方的金额,(,合计,),必然相等。,第一节 账户与复式记账,经济业务类型 资产 =负债 +所有者权益,第一种类型 1 增加 增加,2 增加 增加,第二种类型 3 减少 减少,4 减少 减少,第三种类型 5 增加减少,第四种类型 6 增加减少,7 增加 减少,8 增加 减少,9 减少 增加,会计分录，就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列,示应借或应贷账户及其金额的一种书面记录,借:原材料5000 贷:应付账款 5000,借：现金6000 贷：银行存款6000,借:盈余公积10000贷:实收资本10000,借:盈余公积10000贷:应付股利10000,借：长期借款30000贷:实收资本30000,借:银行存款 100000 贷:股本100000,借:应付账款5000贷:应付票据5000,借:应付账款 40000贷:银行存款 40000,借：实收资本30000贷：银行存款30000,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,现金,500,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,1、1月2日，赊购原材料一批共计5000元。,2、1月5日,投资者投入货币资金100000元。,3、31月8日,用银行存款偿还上个月欠南南公司的货款共计4000元。,4、1月12日,以银行存款50000元按照面值回购外发普通股,5、1月15日,从银行提取现金4000元备发工资。,6、根据股东大会的决议,利用盈余公积3000元转增股本。,7、1月18日,签发商业票据一张偿还1月2日的欠款。,8、大海公司董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6000元。,9、某债权人同意将其拥有的本企业的可转换债券20000元转化为普通股。,10、销售商品一批,价款总计30000元,已经收到并存入银行(暂时不考虑增值税)。,想想看，会计分录该如何做？,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,次年年初,为什么会发生,这种数额变化？,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,试算平衡的,平衡检测的方法：,所有帐户,期初借方,余额,=,所有帐户,期初贷方,余额,所有帐户本期,借方发生额,=所有帐户本期,贷方发生额,所有帐户,期末借方,余额,=,所有帐户,期末贷方,余额,第二节 借贷记账法的过账与试算平衡,第三节 总分类账核算与明细分类账核算,总分类帐,第三节 总分类账核算与明细分类账核算,总分类账户也称为一级账户，提供综括会计信息。,特点,:,1)只能够提供每项经济业务的基本内容；,2只能够提供经济业务的货币计量指标,而不能够反映经济业务的数量和单价。,明细分类账户是对总分类账户核算经济内容进一步按照详细类别来设置的,它对总分类账户核算的内容起到补充、解释与说明的作用。,第三节 总分类账核算与明细分类账核算,平行登记的含义,计入总分类账户和明细分类账户的资料都应该以会计凭证为依据，独立、互不依赖地进行登记。,平行登记的要点,经济业务产生的,会计分录,逐一登入明细账,汇总登记总分类账,汇总,核对,相符,1,2,3,4,第四节 会 计 循 环,1,2,3,3,3,4,5,5,6,6,第四节 会 计 循 环,原始凭证与记账凭证,第四节 会 计 循 环,过账,就是将每笔分录的借项和贷项记录转记到分类账中各有关账户。,第四节 会 计 循 环,账项调整程序,按收益期摊销已登账的成本和费用,按赚取期摊配已登账的预收账款,计提未登账费用,第四节 会 计 循 环,可选程序,第四节 会 计 循 环,期末结账的程序,(1)将所有收入类账户的本期发生额结转至本年利润账户。,(2)将所有费用类账户的本期发生额结转至本年利润账户。,(3)将本年利润这一临时性账户借贷方之间的差额结转至未分配利润账户。,实账户无需编制结转分录,第四节 会 计 循 环,转回分录的特点：,其借贷账户及金额与上一期期末的调整分录一模一样，但借贷方向与调整分录恰好相反。,