中职 税收实务（第2版）8--一般纳税人销项税额的会计核算

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,中职 税收实务（第2版）8-一般纳税人销项税额的会计核算工信版,微课程,8,增值税实务,之,一般纳税人销项税额的会计核算,一般纳税人销项税额的会计核算,一、,会计科目的设置,进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出,应交税费,-,应交增值税,企业购进货物或接受应税劳务所支付的进项税额以及实际已缴纳的增值税额,企业销售货物或提供应税劳务所收取的销项税额、出口货物退税额以及进项税额转出数。,企业尚未抵扣的增值税,企业尚未缴纳的增值税,应交税费,应交增值税,进项税额,销项税额,已交税金 出口退税,减免税款,出口抵减内销产品应 进项税额转出,纳税额,留抵税额,企业销售货物或提供劳务，应按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目；按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费,应交增值税（销项税额）”。发生的销货退回，作相反会计分录。,举例：,夏新电视机厂（一般纳税人）本月向某商场销售,100,台电视机，每台不含税售价,6000,元，夏新电视机厂开出增值税专用发票注明价款为,600000,元，税额,78000,元。商场以支票形式支付货款及税款。,夏新电视机厂会计处理如下：,借：银行存款,678000,贷：主营业务收入,600000,应交税费,应交增值税（销项税额）,78000,二、直接收款销售方式,三、预收货款销售方式,举例：,宏鑫工厂和某公司签订供货合同，货款金额为,100000,元，应缴增值税为,13000,元，该公司先预付货款的,50%,，余款等到货后一个月内支付。,宏鑫工厂会计处理如下：, 预收款项时：,借：银行存款,50000,贷：预收账款,某公司,50000,发出货物，开具专用发票时：,借,:,预收账款,某公司,113000,贷：主营业务收入,100000,应交税费,应交增值税（销项税额）,13000,收到余款时：,借：银行存款,63000,贷：预收账款,63000,举例：,华茂公司以分期收款方式销售产品,20,台给某公司，每台,60000,元，该产品成本为,420000,元，货已经发出。按合同规定货款分三个月付清，本月,25,日为第一次付款日。开出增值税专用发票注明销售额,400000,元，增值税,52000,元，货款尚未收到。,华茂公司会计处理如下：,发出商品时：,借：库存商品,分期收款发出商品,420000,贷：库存商品,420000,四、赊销和分期收款销售方式,确认收入，开具专用发票时：,借：应收账款,452000,贷：主营业务收入,400000,应交税费,应交增值税（销项税额）,52000,同时结转确认收入部分的成本：,借：主营业务成本,140000,贷：库存商品,分期收款发出商品,140000,