第六章会计账簿

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第六章 会 计 账 簿,【,内容概要,】,本章主要讲述会计账簿的概念，设置和登记会计账簿的意义，会计账簿的种类，会计账簿的格式、内容、登记方法及记账要求，会计账簿的设置，进而讲解对账的概念及内容，结账的概念、程序及方法，登记账簿时发生差错的更正方法及其应用等内容。,一、会计账簿的概念,（一）概念：,会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续、科学地记录和反映,各项经济业务，由具有专门格式而又相互联系在一起的若干账页组成的,簿籍。登记账簿是会计核算的一种专门方法。,1,（二）理解：,1,、根据审核后的会计凭证登记；,2,、由具有专门格式的账页组成；,3,、能全面、连续地记录经济业务；,4,、登记账簿是会计核算的专门方法。,（三）设置会计账簿的意义（作用）,1,、能记载、储存会计信息；,2,、能分类、汇总会计信息；,3,、能检查、分析会计信息；,4,、能编制、输出会计信息。,会计凭证,会计账簿,会计报表,2,二、会计账簿的分类,（一）按用途不同划分：,1,、序时账簿（日记账簿）：按业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。,普通日记账：据全部业务会计分录登记，又称分录日记账。,特种日记账：对重要经济业务或项目进行特别反映的序时账,如：现金日记账、银行存款日记账等。,2,、分类账簿：据总分类账户和明细分类账户进行分类登记。,总分类账簿：简称总账,明细分类账簿：简称明细账,3,、备查账簿：不能在上述帐簿中记录或对记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，又称辅助账簿。,4,、联合账簿：对以上各种账簿进行组合，如：日记总账。,3,（二）按其外表形式不同划分,1,、订本式账簿（订本账）,2,、活页式账簿（活页账）,3,、卡片式账簿（卡片账）,（三）按其格式不同分类,1,、三栏式账簿：借、贷、余,2,、数量金额式账簿,3,、多栏式账簿,4,、两栏式账簿,三、会计账簿设置的原则,（一）实际需要原则,（二）科学合理原则,（三）简明实用原则：成本效益,4,五、会计账簿的格式,（一）封面：账簿名称与记账单位名称,（二）扉页：账簿启用交接表、科目索引表等,账 簿 启 用 及 交 接 表,单位名称,公 章,账簿名称,账簿编号,账簿页数,启用日期,公元 年 月 日,经 管,人 员,单位主管,财务主管,复 核,记 账,账 簿,交 接,记 录,经管人员,接 管,交 出,年 月 日 盖章,年 月 日 盖章,年 月 日 盖章,年 月 日 盖章,备 注,5,编号,会计科目,起讫页码,编号,会计科目,起讫页码,科 目 索 引 表,（三）账页：,1,、账户名称（总账科目、明细科目）,2,、登记日期栏（年、月、日）,3,、凭证种类与号数栏,4,、摘要栏,5,、金额栏（借方、贷方、余额）,6,、总页次与分户页次,6,日期,凭证,号数,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,账 户 名 称,第 页,7,六、会计账簿的设置,（一）总分类账簿的设置,根据总分类账户设置,一般采用借方、贷方、余额三栏式订本账。,（二）明细分类账的设置,根据明细分类账户设置,可以采用活页账,也可以采用卡片账。,1,、三栏式明细分类账,2,、数量金额式明细分类账,3,、多栏式明细分类账,8,七、会计账簿登记的方法和要求,（一）依据审核无误的会计凭证。,（二）使用黑色或蓝黑墨水书写（勿用铅笔或圆珠笔）。,（三）在书写文字和数字时,一般不要写满格,约占,1/2,或,1/3,为宜,登,记完毕在会计凭证上划,“,”,。,（四）账页最后一行摘要栏填写,“,过次页,”,（转后页）,次页的首行,摘要栏填写,“,承前页,”,。,（五）登记不得跳页跳行,若不慎发生跳页跳行,应在摘要栏内注明,“,此页空白,”,“,此行空白,”,也可用红线注销,经办人签章。,（六）发生差错时,按规定方法更正,不得任意撕、刮、涂、擦、补、,贴或用药物清除字迹。,（七）涉及结账时，在最后一行数字下面划一条通栏红线，在摘要栏,内填写,“,本月合计,”,、,“,本季度合计,”,、,“,本年累计,”,等字,样，若账户期末无余额，应在,“,借或贷,”,栏中填写,“,平,”,字，,“,余额,”,栏注明,“,0,”,符号。,（八）每年初更新账簿时,在旧账簿末行摘要栏填写,“,结转下年,”,在,新账簿首页首行摘要栏填上,“,上年结转,”,。,9,八、总账和明细账的平行登记,（一）依据相同：均依据审核后相同的原始凭证和记账凭证；,（二）方向相同：记账运用会计科目或账户的记账方向一致；,（三）时间相同：登记账簿的时间相同；,（四）金额相同：总账金额与所属的明细账的金额之和相等。,例,1,、大华公司于某年,2,月,4,日购入,A,、,B,、,C,三种材料，总计不含税成本金额,为,70000,元，其中,A,、,B,、,C,三种材料的单价分别为,10,元、,20,元和,40,元，,其对应的数量分别为,1000,公斤、,2000,公斤和,500,公斤，材料当日验收,入库，当日记账。,例,2,、大华公司于,2,月,8,日为生产某产品，分别领用,A,、,B,、,C,三种材料,400,公,斤、,1000,公斤和,300,公斤，合计金额为,36000,元，当日登记入账。,例,3,、大华公司于,3,月,9,日又分别购入,A,、,B,、,C,三种材料，其数量分别为,200,公,斤、,400,公斤和,100,公斤，其对应的单价分别为,13,元、,25,元和,44,元，合,计不含税总成本为,17000,元。,10,日 期,摘要,借方发生额,贷方发生额,借或贷,余 额,2,月,4,日,购料,70,000,借,70,000,2,月,8,日,领料,36,000,借,34,000,3,月,9,日,购料,17,000,借,51,000,原 材 料,11,日 期,摘要,借方发生额,贷方发生额,借或贷,余 额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,2,月,4,日,购料,1,000,10,10000,借,1000,10,10,000,2,月,8,日,领料,400,10,4,000,借,600,10,6000,3,月,9,日,购料,200,13,2600,借,800,8600,原 材 料,A,材料,12,日 期,摘要,借方发生额,贷方发生额,借或贷,余 额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,2,月,4,日,购料,2000,20,40000,借,2000,20,40000,2,月,8,日,领料,1000,20,20000,借,1000,20,20000,3,月,9,日,购料,400,25,10000,借,1400,30000,原 材 料,B,材料,13,日 期,摘要,借方发生额,贷方发生额,借或贷,余 额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,2,月,4,日,购料,500,40,20000,借,500,40,20000,2,月,8,日,领料,300,40,12000,借,200,40,8000,3,月,9,日,购料,100,44,4400,借,300,12400,原 材 料,C,材料,14,九、特种日记账的登记,（一）现金日记账的登记：现金收款、现金付款、银行付款,（二）银行存款日记账的登记：银行收款、银行付款、现金付款,例：某企业,3,月初银行存款余额为,20000,元，,3,月份有关银行存款的业务情况如下，登记银行存款日记账：,2,日，收到销货款,6000,元存入银行；,4,日，以银行存款,2000,元购买材料；,6,日，收回外单位前欠的货款,3000,元；,7,日，从银行提去现金,1000,元；,9,日，以银行存款,800,元购买办公用品。,日 期,摘 要,借方发生额,贷方发生额,借或贷,余 额,3,月,1,日,期初余额,借,20,000,3,月,2,日,销货收款,6000,借,26,000,3,月,4,日,购买材料,2000,借,24,000,3,月,6,日,收回欠款,3000,借,27,000,3,月,7,日,提取现金,1000,借,26,000,3,月,9,日,购买物品,800,借,25,200,银 行 存 款 日 记 账,15,十、对账的概念及内容,（一）概念：,对账就是定期地把各种账簿的记录进行核对，用以保证账簿记录和,会计报表数字真实可靠的一项会计核算工作。,（二）对账的内容,1,、账证核对：各种会计账簿与各有关会计凭证核对。,2,、财账核对：各种会计账簿之间进行核对。,3,、账实核对：将会计账簿记录的账面余额与财物实存数额核对。,4,、账表核对：将各种会计报表的数据与账簿记录核对。,16,十一、结账的概念和程序,（一）概念：结账就是定期地（月、季、年度）把各种账簿记录的经济业务进行结算，算出本期发生额合计和期末余额，并将期末余额转入有关账簿或结转下期以便总结有关经济活动情况的一种会计方法。,（二）理解,1,、是对账簿记录进行定期的结算；,2,、计算全部账户的本期发生额和余额；,3,、将有关账户的余额进行接转。,（三）程序：,1,、将本期发生的经济业务全部登记入账。,2,、按权责发生制的要求调整反映本期的收入和费用。,3,、正确计算本期相配比的营业成本和营业收入，确定经营成果。,4,、结算出所有账户的本期发生额和期末余额。,5,、认真对账，保证账簿记录的正确性。,17,十二、结账的方法,（一）月结：,“,本月合计,”,或,“,月发生额及余额,”,（二）季结：,“,本季合计,”,或,“,季度发生额及余额,”,（三）年结：,“,本年累计,”,或,“,年度发生额及余额,”,日期,凭证,号数,摘要,借方,贷方,借,或,贷,余额,1.31,本月合计,6.30,本季合计,12.31,本年累计,结转下年,18,十三、错账更正的方法,（一）划线更正法：,又叫红线更正法，在错误的数字或文字上划一条红线，并在其上方填写正确的内容。,（二）红字更正法：,又叫红字冲销法，先用红字金额填写与错误内容相同的会计凭证先冲销，然后填制正确的凭证。,（三）补充登记法：,又称蓝字补记法，在科目和方向均无错误，但实记金额小于应记金额时，将其差额按原科目和方向补充记录。,转账更正法：将错误的会计科目用借贷转账形式冲销。,19,例,1,、 某公司以银行存款,3200,元支付商品广告宣传促销费用。若记账员在登记账簿时将金额误记为,32,000,元，其他无误。,应采用,划线更正法,更正：,3,200,32,000,（记账员签章）,例,2,、接例,1,，若记账员在编制会计分录时错记为：,借：财务费用,32,000,贷：银行存款,32,000,应采用,红字更正法,更正：,a,借：财务费用,贷：银行存款,（可以用方框表示红字）,b,借：销售费用,3,200,贷：银行存款,3,200,32,000,32,000,20,例,3,、接例,1,，若记账员在编制会计分录时错记为：,借：销售费用,2,300,贷：银行存款,2,300,应采用,补充登记法,更正：（,2,300,3,200,，差额,=900,元）,借：销售费用,900,贷：银行存款,900,（也可以采用划线更正或红字更正）,例,4,，接例,1,，若记账员在编制会计分录时错记为：,借：管理费用,3,200,贷：银行存款,3,200,可用,转账更正法,更正,：（此法不常用）,借：销售费用,3,200,贷：管理费用,3,200,21,十四、会计账簿的更换与保管,（一）每个会计年度开始时，一般要启用新账,（二）上年度各账户的余额要转抄新账簿有关账户,（三）上年度（旧的）账簿要归档妥姜保管,【,复习思考题,】,1,、什么是会计账簿？,2,、会计账簿有哪些种类？,3,、简述设置和登记会计账簿的意义。,4,、简述登记会计账簿的方法和要求。,5,、何谓对账？对账的内容有哪些？,6,、何谓结账？结账的程序和方法有哪些？,7,、简述错账更正的方法和内容。,8,、会计账簿如何设置？,22,