财经法规第二章一二节

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,第二章支付结算法律制度,【,考情分析,】,本章在历年考试中所占的分值比重为,20,分,-30,分左右。围绕支付结算展开，分别介绍了现金管理，银行存款管理，以及各种支付结算工具。本章重点为,第四节,，难度稍高，需要考生在理解的基础上适当记忆。,第一节现金结算,(,一,),现金结算的概念,现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，,直接使用现金,进行应收应付款结算的一种行为。在我国主要适用于,单位与个人,之间的款项收付，以及,单位之间,的转账,结算起点金额,以,下,的零星小额收付。,（二）现金管理的基本原则（依法）,相关法规,：,现金管理,暂行,条例由,国务院,制定,（,1988,年,9,月,8,日颁布，,1988,年,10,月,1,日实施）,，,现金管理暂行条例实施细则由,中国人民银行,制定,（,1988,年,9,月,23,日颁布，,1988,年,10,月,1,日实施）,(,三,),现金结算的,特点,a.,直接便利,b,.,不安全性,c.,不易宏观控制和管理,d.,费用较高,等特点,国家,鼓励,开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，,减少,使用现金,二、,现金结算的渠道有：,(1),付款人,直接,将现金支付给收款人,;(2),付款人,委托,银行、非银行金融机构或者非金融机构,（如邮局）,将现金支付给收款人。,（通过中介机构支付：如代发工资）,三、,现金结算的范围,1.,职工,工资、津贴；,2.,个人,劳务报酬；,3.,根据国家规定颁发给,个人,的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,4.,各种劳保、福利费用以及国家规定的对,个人,的其他支出；,5.,向,个人,收购农副产品和其他物资的价款,；,6.,出差人员,必须随身携带的差旅费,；,7.,结算起点下的零星支出。,结算起点为,1000,元,；,8.,中国人民银行确定需要支付现金的,其他,支出。,记忆：,工资,、,报酬,、,奖金,、,福利费,、,农副产品、差旅费,可以,1000,元,【,注意,1】,上述款项结算起点为,1 000,元,。结算起点的,调整,，由,中国人民银行,确定，报,国务院,备案,。,【,注意,2】,除,上述,第,5,、,6,项,外，开户单位支付给个人的款项，,超过使用现金限额,的部分，应当以,支票,或者,银行本票,支付,;,确需,全额,支付现金的，经,开户,银行,审核,后，予以支付现金。,【,例题,多选题,】,下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（）。,A.,发给公司甲某的,800,元奖金,B.,支付给公司临时工王某的,2000,元劳务报酬,C.,向农民收购农产品的,1,万元收购款,D.,出差人员出差必须随身携带的,2000,元差旅费,正确答案,ACD ,答案解析,1000,元结算起点以上的除了向,个人,收购农副产品和其他物资的价款和,出差人员,必须随身携带的差旅费以外，不能使用现金。,【,例题,判断题,】,出差人员预借差旅费，,1000,元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（）,正确答案,答案解析,出差人员预借差旅费，,1000,元以下或者,1000,元以上都可以使用现金。,四、现金使用的限额,现金使用的限额：是指为保证各单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的,最高数额,。,1.,库存现金限额由,开户银行,根据各单位的实际情况来核定。,2.,限额一般不超过,3,5,天,的日常零星开支的需要量。,3.,边远地区,和,交通不发达,地区的开户单位，可以放宽限额，但最多,不得超过,15,天,的日常零星开支。,（,15,天）,.,注：商业和服务行业的,找零备用现金,也要根据营业额核定定额，,但,不,包括,在开户单位的库存现金限额之内。（教辅,P85,例题）,五、现金管理的基本要求,1,、开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存 有困难的，有,开户银行,确定送存时间。,2,、开户单位使用现金：,a.,从库存现金限额中支付。,b.,从开户银行提取。,c.,不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得,坐支现金,。有特殊情况需要坐支的，经,开户银行审查,批准。,3,、开户单位提现时，应写明,提取现金,的用途,，有本单位,财务部门负责人,签字盖章,，并经,开户银行,审核,后，予以支付,4,、因,采购地点不固定,、,交通不便,、,生产或市场急需,、,抢险救灾,等,特殊,情况，,必须,使用现金的，开户,单位,应当向开户,银行提出申请,，由本单位,财务负责人签字盖章,，经开户银行,审核,后，予以支付现金。,6,、,现金收支基本要求,：,【,例题,判断题,】,各单位现金收入应于次日送存银行；如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。（）,正确答案,答案解析,各单位现金收入应于当日送存银行；如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。,【,例题,多选题,】,关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。,A.,开户银行应当根据实际需要，核定开户单位,3,天至,5,天的日常零星开支所需的库存现金限额,B.,边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于,5,天，但不得超过,10,天,C.,开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定,D.,超市找零备用现金不属于库存现金限额，因此不需要核定,正确答案,AC ,答案解析,选项,B,，边远地区开户单位的库存现金限额，可以多于,5,天，但不得超过,15,天；选项,D,，超市找零备用现金不属于库存现金限额，但是也是需要核定的。,建立健全现金核算与内部控制,（一）建立单位货币资金内部,控制制度,单位负责人,对本单位货币资金,内部控制的建立健全,和,有效实施,以及,货币资金的安全,完整,负责,。（二）加强货币资金业务,岗位管理,1.,各单位应当建立了货币资金业务的,岗位责任制,，确保办理货币资金业务的,不相容岗位相互分离,、,相互制约和监督,。,2.,出纳不得兼管,稽核,、,会计档案管理,、和,收入、支出、费用,、,债权、债务,的账目管理工作。,3.,单位,不得由一人办理货币资金业务,的全过程，并根据情况进行,岗位轮换,。,（三）严格货币资金的,授权管理,1.,严禁未经授权,的,机构,或,人员,办理货币资金业务或直接接触货币资金。,2.,单位对于,重要货币资金支付业务,，应当建立,集体决策,和,审批,，并建立,责任追究制度,，防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。（四）,（四）按照规定的程序办理货币资金的收付业务,1.,支付申请：注明款项的用途、金额、预算、支付方式。,2.,支付审批审批人根据职责、权限、程序审批,3.,支付复核：复核人对审批后的申请，复核批准的范围、权限、程序是否正确。手续、单证是否齐全。金额计算是否准确、支付方法是妥当。,4.,办理支付：出纳根据复核无误的单据办理支付,【,本节内容回顾,】,第二节支付结算概述,一、支付结算的概念和特征,（一）支付结算的概念（多选）支付结算是指,单位、个人,在社会经济活动中使用,a.,票据、,b.,信用卡,c.,汇兑,d,.,托收承付,e.,委托收款等结算方式,进行,货币给付及其资金清算,的行为。,功能,是,完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移,。,主体,：,1.,银行（各商业银行、城市信用合作社、农村信用 合作社）,2.,单位和个人（含个体工商户）,其中银行是支付结算的和资金清算的,中介机构,（二）支付结算的特征,1.,支付结算必须通过,中国人民银行批准,的,金融机构,进行，未经中国人民银行批准的,非银行金融机构,和,其他单位,不得,作为,中介机构,经营支付结算业务；,2.,支付结算的发生,取决于委托人,的意志；（,非受托人,）,3.,支付结算实行,统一管理和分级管理,相结合的管理体制,a.,统一管理：,中国人民银行,总行,负责制定统一的支付结算制度。,组织、协调、管理、监督、全国的支付结算工作。,调解、处理银行之间的支付结算纠纷。,b.,分级管理：,中国人民银行各,分行,；,2.,支付结算是一种,要式行为,；统一管理,中国人民银行总行分级管理,中国人民银行各地分支行,5.,支付结算必须,依法,进行。,按统一的支付结算制度,制定实施细则，报总行,备案,根据需要制定,单项支付结算办法,，,报,中国人民银行,总行,批准,后,执行。,中国人民银行分行、支行,组织、协调、管理、监督、本辖区内的支付结 算工作。,调解、处理银行之间的支付结算纠纷。,2.,支付结算是一种,要式行为,；统一管理,中国人民银行总行分级管理,中国人民银行各地分支行,5.,支付结算必须,依法,进行,政策性银行总行、商业银行总行,根据统一支付结算制度，制定,实施办法,，,报中国人民银行,总行批准后,执行。,组织、协调、管理、监督、,本行内,的支付结算工作,调解、处理,本行分支机构,的支付结算纠纷,4.,支付结算是一种,要式行为,a.,要式行为：是指法律规定必须按照一定,形,式进行,的行为,。,b.,单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按,中国人民银行统一,规定,印制,的,票据凭证,和统一的,结算凭证,。否则：,票据无效。结算凭证银行不予受理。,5.,支付结算必须,依法,进行,种类,1.,票据结算：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票,2.,非票据结算：票据结算以外的结算方式,包括：汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡。,按区域,支付结算可分为：同城结算和异地结算,同城：,银行,本票,、,支票,异地,：,汇兑,、,托收承付,、,同城、异地,兼可,银行,汇票,、,商业汇票,、,委托收款,【,例题,多选题,】,狭义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用（）等支付手段进行货币给付及其资金清算的行为。,A.,现金,B.,票据,C.,信用卡,D.,汇兑,正确答案,BCD,答案解析,狭义的支付结算不包括现金的支付方式。,【,例题,单选题,】,根据,支付结算办法,第二十条规定，（）负责制定统一的支付结算制度、组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷。,A.,中国人民银行总行,B.,中国人民银行总行及各省、自治区和直辖市分行,C.,中国人民银行总行及各级分支机构,D.,中国人民银行总行及各商业银行总行,正确答案,A,二、支付结算的主要法律依据,狭义：,票据法,、,票据管理实施办法,、,支付结算办法,、,中国人民银行银行卡业务管理办法,、,人民币银行结算账户管理办法,、,银行账户管理办法,、,异地托收承付结算办法,、,电子支付指引（第一号）,广义：,1.,凡事与,支付结算方式,有关,的,法律,、,行政法规,、,部门,规章、,地方性规定,，都是支付结算的法律依据。,2.,中国人民银行颁布,的有关支付结算的,政策性文件,也是支付活动必须准守的规定。,三、支付结算的基本原则,（多选题）,1.,恪守信用，履约付款；,（买方）,2.,谁的钱进谁的账，由谁支配；,（卖方）,3.,银行不垫款。,（中介）,【,例题,判断题,】,银行在办理结算过程中，必要时可为结算当事人垫付部分款项。（）,正确答案,答案解析,支付结算的基本原则之一为银行不垫款。,【,例题,多选题,】,下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。,A.,恪守信用，履约付款原则,B.,谁的钱进谁的账，由谁支配原则,C.,银行不垫款原则,D.,存款信息保密原则,正确答案,ABC,答案解析,存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则。,四、办理支付结算的具体要求（）,1.,办理支付结算必须使用按中国人民银行,统一规定印制,的,票据,和,结算凭证,。（,要式行为,）,a.,对于,票据,，未按中国人民银行统一规定印制，则,票据无效,b.,对于,结算凭证,，未按中国人民银行统一规定印制，,则银,行,不予受理。,2.,办理支付结算必须按统一的规定,开立,和,使用,账