第八章税收与效率课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第八章 税收与税率,经济与管理学院,第八章 税收与税率 经济与管理学院,本章主题：,怎样的征税方式才能满足效率准则的要求；,不同的征税方式效率损失的程度如何，如何改进。,经济与管理学院,本章主题：经济与管理学院,本章目录,第一节 量能税与税收的超额负担,第二节 税收效率损失分析,第三节 矫正税,第四节 税收的征收效率,经济与管理学院,本章目录第一节 量能税与税收的超额负担 经济与管理学院,第一节 量能税与税收的超额负担,引言：,公共产品的提供所需经费来源：,公平程度提高,价格 税收（受益原则）,税收（能力原则）,效率程度提高,经济与管理学院,第一节 量能税与税收的超额负担 引言：经济与管理学院,第一节 量能税与税收的超额负担,一、税收的超额负担,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,经济与管理学院,第一节 量能税与税收的超额负担 一、税收的超额负担经济与管理,一、税收的超额负担,1,、在实践中的大部分场合，税收只能贯彻量能原则。,在按能力原则征税的情况下，个人的缴纳与得益之间没有对应的系，,税收才会称为一种负担。,2,、在税收收益既定的情况下，需要考虑税收成本的最小化，其中,税收超额负担,是首要考虑因素。,3,、超额负担：国家通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移,过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳,税人或社会带来超过税款以外的负担。,4,、需要从收入效应和替代效应的角度分析超额负担。,经济与管理学院,一、税收的超额负担1、在实践中的大部分场合，税收只能贯彻量能,一、税收的超额负担,5,、,税收的收入效应（,income effect,）：税收在,相对价格不变,的情况下,使纳税人的个人收入减少，从而降低纳税人的税后福利水平。,税收的收入效应本身并不会造成经济的效率损失，它只是将资源从,纳税人手中转移到政府手中，政府得到的收入就是纳税人所减少的收入。,只产生收入效应不产生替代效应的税收称为总额税（,一次总付税,），,如人头税；只产生收入效应的税收称为中性税收（,neutral taxation,）。,经济与管理学院,一、税收的超额负担5、税收的收入效应（income eff,一、税收的超额负担,征税前：,收入预算线,AB,：,3y+2x=240,消费最优点组合：,E,（,20,，,90,）,对纳税人征总额税,(90,）后：,收入预算线,CD,：,3y+2x=150,消费最优点组合：,E,1,（,10,，,60,）,应纳税额,=AC,线段,=45(x,数量,),没有超额负担产生，政府征税收,入,=,纳税人的福利损失。,原因：,税收没改变预算线斜率,时，不产生超额负担,120,O,E,B,Y,数量,A,75,80,D,E,1,C,税收的收入效应,i,2,i,1,X,数量,G,50,经济与管理学院,一、税收的超额负担征税前：120OEBY数量A7580DE,一、税收的超额负担,6,、税收的替代效应（,substitution effect,）：指,税收影响相对价格,在个人收入水平不变的情况下，因,相对价格的变化,而产生的对个人福利,水平的影响。,产生替代效应的税收称为扭曲性税收（,distortionary taxation,）。,税收的替代效应说明个人因税收而导致的福利损失（包括收入效应,引起的和替代效应引起的,因为,替代效应一般伴随着收入效应,），要大,于政府收到的税收（因为若将政府征到的税返还给个人，个人仍存在福,利损失），两者之差即为税收所产生的经济的无谓损失（,dead weight,loss,），也被称为税收的超额负担（,Excess Burden,）。,经济与管理学院,一、税收的超额负担6、税收的替代效应（substituti,一、税收的超额负担,关于应纳税额的衡量,:,假设全部收入用来购买,x,商品，征,税前后,x,商品变化量：,AC=AO-OC,AC,即为应纳税额。,给定任意水平的,Y,消费量如,Y,1,，征税,前,x,消费量为,E,2,，征税后,x,消费量为,E,1,，,E,2,E,1,应纳税额，,不管,Y,消费量在哪位置，,应纳税额,都可以表示为,预算线间垂直距离,。,120,O,E,B,Y,数量,A,60,80,D,E,2,E,1,C,产生替代效应的应纳税额的衡量,i,2,i,1,E,3,X,数量,D,经济与管理学院,Y,1,一、税收的超额负担关于应纳税额的衡量:120OEBY数量,一、税收的超额负担,征税前：,收入预算线,AB,：,3y+2x=240,消费最优点组合：,E,（,20,，,90,）,对,x,商品征税后（从量税,2,个单位）：,收入预算线,CB,（,斜率改变,）：,3y+(2+,2,)x=240,消费最优点组合：,E,1,（,40,，,30,）,税收所造成的总福利损失为：由,i,1,下降到,i,2,，,用,G,1,G,2,线段表示。,收入效应所造成的福利损失为：,i,3,下降到,i,2,，由应纳税额（,E,1,E,2,线,段）表示。,替代效应所带来的超额负担为：,i,1,下降到,i,3,，,可有,E,3,E,2,=G,1,G,2,-E,1,E,2,表示。,由,E,到,E,2,的变化过程中,收入水平没有,变化,，所变化的只是,相对价格,。,120,O,E,B,Y,数量,A,60,80,D,E,2,E,1,C,替代效应带来的效率损失,i,2,i,1,E,3,X,数量,D,i,3,G,1,G,2,经济与管理学院,一、税收的超额负担征税前：120OEBY数量A6080D,一、税收的超额负担,7,、在中性税收和扭曲性税收取得相同的税收收入的情况下，前者,的税后福利与后者的税后福利的差额就是扭曲性税收所造成的税收,超额负担。,超额负担的衡量可以采用等量税收的总额税和扭曲性税收所带来的,效应差距来表示。,经济与管理学院,一、税收的超额负担7、在中性税收和扭曲性税收取得相同的税收收,一、税收的超额负担,征税前：,收入预算线,AB,；,消费最优组合,E,点；,对,x,商品征税后：,收入预算线,CB,；,消费最优点组合,E,1,点；,应纳税额为,E,1,N,线段；,如果,征收和,E,1,N,等量,的总额税后，,则无差异曲线,i,2,高于,i,1,，,说明商,品税收为扭曲性税收，,超额负担为,E,1,M=E,3,K-E,1,N,；,如果征税使得税后福利相同（,i,3,）,则中性税收可以征的更多税收，即,AG=,E,3,K=,NMAD=,E,1,N,。,超出的部分即为效率损失或超额负,担。,经济与管理学院,120,O,E,B,Y,数量,A,60,80,D,E,2,E,1,C,i,1,i,E,3,X,数量,H,i,2,G,扭曲性税收与中性税收的比较,F,N,M,K,一、税收的超额负担征税前：收入预算线AB；经济与管理学院,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,1,、关于补偿需求曲线：,补偿需求曲线只考虑替代效应对需求量的影响，将价格的变化所,引起的收入效应排除掉。,假定在价格变化后，通过对收入的补偿或扣除保持收入的既定水,平的情况下，需求的变化量。,一般需求曲线既考虑收入效应也考虑替代效应对需求的影响。,经济与管理学院,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素1、关于补偿需求曲,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,一般情况下：,根据补偿需求曲线计算的,超额负担小于普通曲线计,算的超额负担。即：,GEDMEN,经济与管理学院,O,M,B,A,E,D,产品价格,Q,0,G,补偿需求曲线表示的税收超额负担,Q,产品数量,N,P,0,P,1,Q,1,收入效应和替代效应分解,O,E,B,Y,数量,A,D,E,2,E,1,i,2,i,1,X,数量,D,i,3,C,Q,0,Q,Q,1,收入效应带来需求量减,少量：,Q,1,Q,替代效应导致需求减少量：,Q,0,Q,1,总效应减少量：,Q,0,Q,P,2,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素一般情况下：经济,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,2,、计算超额负担：,无谓损失（哈伯格三角形）：因税收改变了相对价格、扭曲了消费者,的选择所造成的额外的效率损失。,影响税收超额负担量的因素：,1）课税产品的补偿需求曲线的弹性。,2）税率的高低。,经济与管理学院,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素2、计算超额负担：,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,假设三角形面积,S,，税率为,t,，税额,为,T,，弹性为,e,，,计算过程：,S=1/2,（,T,Q,），,T=,P=tP,0,（,1,）,e=,QP,0,/,PQ,0,（,2,）,由,（,1,）（,2,）,Q=,e,PQ,0,/P,0,=eQ,0,t,S=1/2,（,T,Q,）,=1/2tP,0,*,eQ,0,t=,1/2eP,0,Q,0,t,2,经济与管理学院,O,B,A,E,P,0,D,产品价格,Q,0,G,税收超额负担的计算,Q,产品数量,P,1,=P,0,（,1+t,）,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素假设三角形面积S，,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,影响超额负担量的因素,S=,1/2eP,0,Q,0,t,2,公式所表达的含义：,1,）,e,越大，超额负担越大；,2,）,P,0,Q,0,越大（即开始花费的总支,出），超额负担越大；,3,）税率越高，超额负担越大。,降低超额负担措施：,征税采用中性税收政策，减少对价,格的影响；税率不要过高；弹性不,要太大。,经济与管理学院,O,B,A,E,P,0,D,产品价格,Q,0,G,税收超额负担的计算,Q,产品数量,P,1,=P,0,（,1+t,）,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素影响超额负担量的因,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素,经济与管理学院,O,B,A,E,P,0,D,产品价格,Q,0,G,弹性越小，超额负担越小,Q,产品数量,P,1,=P,0,（,1+t,）,O,B,A,E,P,0,D,产品价格,Q,0,G,弹性越大，超额负担越大,Q,产品数量,P,1,=P,0,（,1+t,）,二、超额负担的计量以及影响超额负担量的因素 经济与管理学院,第二节 税收效率损失分析,一、,税收对产品组合的影响,二、,税收对生产方式的影响,三、,税收中性与经济效率,经济与管理学院,第二节 税收效率损失分析 一、税收对产品组合的影响 经济与,一、税收对产品组合的影响,1,、税收对收入与休闲选择的影响,1,）收入与休闲的选择是人们所面临的一项基本选择。,2,）收入与休闲组合的选择取决于：,人们对休闲与收入的偏好；工资率：放弃一定量的休闲时间能取得多少,收入；与劳动无关的收入水平。,3,）对劳动所取得的收入征税改变了,税后预算约束线的斜率,，从而产生,替代效应和收入效应：一方面税收使劳动报酬减少，意味着休闲的机会,成本降低，从而存在着以休闲替代工作的倾向，即替代效应；另一方面，,税收在减少劳动报酬的同时，也就减少了个人购买休闲的能力。如果休,闲是正常商品，那么就存在减少休闲的倾向。而休闲的减少意味着工作,时间的增加，即收入效应。,4,）无差异曲线的位置体现了个人的对收入与休闲偏好。而无