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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,*,第五章 会计帐证,第一节 会计凭证,一、原始凭证,二、记帐凭证,三、凭证的审核与保管,10/9/2024,1,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。,会计凭证,按其填制的程序和用途,分为原始凭证和记帐凭证两大类。,一、原始凭证,（一）原始凭证的种类和基本内容:,1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的,法律,书面证明。,（接下页）,10/9/2024,2,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：,按,来源,不同可分为：外来（如，增值税发票）和自制（如，领料单）原始凭证。可见103页表5-1、5-2。,按,填制手续和方法,的不同可分为：一次（如，出库单）、累计如，限额领料单，可参见104 页表5-3和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表5-4）原始凭证。,10/9/2024,3,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,（二）原始凭证的填制要求,1内容真实,2记录完整,3填制及时,4数字准确、规范,5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。,10/9/2024,4,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,二、记帐凭证,（一）记帐凭证的基本内容和种类,记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。,记帐凭证的基本内容：,1.填制日期,可与原始凭证的日期不同,2.凭证编号 要按规定方法编制,3.业务内容摘要,4.会计分录,5.所附原始凭证张数,6.有关人员签章 （接下页）,10/9/2024,5,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,（承上页）,记帐凭证的种类,1.通用记帐凭证：,2.专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。,3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总如，汇总收款凭证、,综合汇总科目汇总表,记帐凭证汇总表凭证。,10/9/2024,6,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,（二）记帐凭证的填制要求,1.基本内容必须填制完整，会计分录要正确。,2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。,顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。,按字顺序编号法（专用凭证）：如，收字第01号。,分数编号法：如：第 号。,3.不得把不同性质的业务合并。,如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。,4.附件张数要注明。,结转和更正凭证等可无附件。,5.空行处要划线注销。,6.按规定更正错证。,10/9/2024,7,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,（三）记帐凭证的填制方法,1专用记帐凭证的填制,（1）收款凭证的填制：见 107页 例1,（2）付款凭证的填制：见 108页 例2,注意：,现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。,如:从银行提取现金10000元,则,借 现金 10000,贷 银行存款 10000,只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。,（3）转帐凭证的填制：见 109页 例3,2通用记帐凭证的填制：见 109页 例4,10/9/2024,8,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,三、凭证的审核与保管,（一）会计凭证的审核,1原始凭证的审核：,形式上的审核：填制是否符合要求。,实质上的审核：经济业务是否合法、合规。,2.记帐凭证的审核,审核会计分录,审核凭证构成要素：如，审核附件。,10/9/2024,9,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第一节 会计凭证,（二）会计凭证的保管,会计凭证的保管:,（1）归档：当年凭证由财会部门保管一年,之后会计档案部门保管。,（2）,会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。,（3）各种凭证的保管期限一般为15年.,10/9/2024,10,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,一、帐簿及其种类,二、帐簿的设置与登记,三、对帐、结帐和更正错帐,四、帐簿的启用和登记规则,五、帐簿的更换与保管,10/9/2024,11,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,一、帐簿及其种类,（一）帐簿的含义,定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。,（二）帐簿的种类,1按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。,序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。,分类帐包括总分类和明细分类帐。,10/9/2024,12,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登记簿”等。,2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。,订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于特种日记帐。,活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于各种明细帐。,卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.,10/9/2024,13,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,二、帐簿的设置与登记,（一）日记帐的设置与登记,三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：,1.三栏:设置“收入、支出、结余栏”。,2.格式及其登记可参见116页表5-14和表5-15。,三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。,10/9/2024,14,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,（二）总分类帐的设置与登记,设置“借方、贷方、余额栏”。,格式及其登记可参见 118页 表5-17。,（三）各种明细帐的设置与登记,1三栏式明细帐,设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。,格式及其登记可参见118页 表5-18。,适用于结算类和资本类帐户。,10/9/2024,15,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,2数量单价金额式明细帐,设置：在帐页中的“收入”、“发出”、“结存”三大栏内又设置“数量”、“单价”和“金额”三小栏。,格式及其登记可参见119页表5-19。,适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量指标的帐户。,3.多栏式明细分类帐的登记方法,设置：对帐户下分别反映的项目，,集中在一张帐页上设置专栏,。,格式一：适用于在途物资、生产成本等需要确定成本项目帐户，其结构与登记参见119页表5-20。,格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式”明细帐，其结构与登记参见119页表5-21。,10/9/2024,16,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,（四）总帐与明细帐的平行登记,所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐户的会计处理方法。,平行登记的规则:,1.登记的时期相同,2.登记内容相同,3.登记的方向相同：强调金额增减,变动方向相同,。,4.登记的金额相等,10/9/2024,17,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,三、对帐、结帐和更正错帐,（一）对帐,1.对帐的主要内容,帐证核对。,帐实核对。,帐帐核对。,（1）总帐借贷方余额核对,（2）总帐和明细帐核对发生额余额试算平衡表,（3）总帐和日记帐核对,（4）财产物资明细帐和保管帐核对,帐表核对。,（编表之后）,10/9/2024,18,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,（二）更正错帐的方法,1.划线更正法,适用:,证对帐错,情况。,更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。,124356 ,如:123456,2.红字更正法,适用:,证错帐错,的情况。,更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。,见121-122页例5和例6。,10/9/2024,19,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,3.补充登记法,适用:证中科目和方向都正确,仅,金额少记,的情况。,更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的凭证中并登帐。,见123页例 7。,10/9/2024,20,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,（三）结帐,所谓结帐，是指会计期间结束时对帐簿记录的总结工作。,结帐是一个过程，包括以下工作程序：,1结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。,2结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具体的结帐方法见图示。,3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。,上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示”。,（接下页）,10/9/2024,21,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,结账图示,:帐户,2003年,凭,证,摘,要,对方科目,借方,贷方,余额,月,日,字,号,10,1,期初余额,15000,10,30,11,1,11,30,本月发生额及余额,（本月合计）,11,30,本月合计,30,本年累计,12,31,本年合计,本年累计,结转下年,10/9/2024,22,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,四、帐簿的更换与保管,（一）帐簿的更换,总帐、日记帐、大部分明细帐必须每年更换。,少部分明细帐不必每年更换.如“固定资产卡片”。,编制“帐户余额表”。见125页 表5-22。,根据“帐户余额表”登入新帐中,。,10/9/2024,23,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,第二节 会计帐簿,（二）帐簿的保管,年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封面后，统一编号，并归档保管。,保管年限：,1.现金日记帐和银行存款日记帐：25年；,2.固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管5年；,3.其余帐簿的保管期限都为15年。,4.保管期满可按规定程序予以销毁。,10/9/2024,24,新会计学原理 郑州大学 管理工程系,
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