《其他业务核算》课件

Click to edit Master style,Click to edit Master text styles,Second Level,Third Level,Fourth Level,Fifth Level,*,第,5,章,其他主要经济活动核算,5.1,零售企业的售价金额核算,特点：,“在途物资”以进价登记,“库存商品”用售价登记,设置“商品进销差价”账户，反映两者差额,例,1,购买商品，进价登记,7,月,1,日，某家电零售企业购入空调,50,台，单价,3000,元；购入彩电,40,台，单价,4000,元，增值税率为,17%,，款项以,30,天期的银行承兑汇票结算。,借：在途物资,空调,150000,彩电,160000,应交税费,应交增值税（进项税额）,52700,贷：应付票据,362700,2,、商品入库，以含税售价登记,7,月,2,日，上述商品验收入库。已知空调的零售价,4212,，彩电的零售价,5850,元。（上述售价均含税）,借：库存商品,空调,210600,彩电,234000,贷：在途物资,空调,150000,彩电,160000,商品进销差价,134600,3,、销售商品，先以含税价入账,7,月,5,日，销售空调,3,台，彩电,2,台，款项共计,4212*3+5850*2=24336,元均已收入银行。,借：银行存款,24336,贷：主营业务收入,24336,（注：零售企业平时不登记销项税额，而先计入收入，待月末一次性调整出来，并转入销项税额。）,4,、结转销售商品的库存价值，仍以含税售价记账,7,月,5,日，结转上述业务销售商品的库存价值。,借：主营业务成本,24336,贷：库存商品,空调,12636,彩电,11700,5,、月末调整销项税额,7,月,31,日，将本月含税销售额,24336,中的销项税额,3536,元调整出来。,借：主营业务收入,3536,贷：应交税费,应交增值税（销项税额）,3536,6,、将“主营业务成本”中的商品进销差价调整出来,即调整成进价,7,月,31,日，计算并调整已销商品中进销差价。,先计算,差价率,，即单位资金的库存商品含多少差价。,本月已销商品应分摊的进销差价,=30.27%*24336=7367.58,借：商品进销差价,7367.58,贷：主营业务成本,7367.58,假设“库存商品”期初无余额,5.2,制造业企业主要经营活动核算,账户设置,原材料,生产成本,制造费用,1,、原材料采购,4,月,1,日，某制造业企业向外地的银星公司购入甲材料,1000,千克，单价,50,元，进项增值税税率为,17%,，货款未付，材料已验收入库。,借：在途物资,甲材料,50 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,8 500,贷：应付账款,银星公司,58 500,原材料采购,4,月,2,日，,向外地的蓝天公司购入乙材料,3000,千克，每千克,10,元，增值税税率,17%,，货未到，款项已付,10000,元，其余未付。,借：在途物资,乙材料,30 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,5 100,贷：银行存款,10 000,应付账款,蓝天公司,25 100,3,、分摊运杂费,以现金支付上述甲乙材料运杂费,800,元，以银行存款支付。以重量比例分摊运杂费（为简化，不计运杂费中可抵扣的进项税额。）,借：在途物资,甲材料,200,乙材料,600,贷：库存现金,800,4,、,月末结转各种材料实际采购的总成本。,借：原材料,甲材料,50 200,乙材料,30 600,贷：在途物资,甲材料,50 200,乙材料,30 600,5,、生产领用材料,项目,甲材料,乙材料,合计,数量,金额,数量,金额,数量,金额,A,产品耗用,400,20080,1000,10200,30280,B,产品耗用,300,15060,1000,10200,25260,车间一般耗用,500,5100,5100,管理部门使用,100,5020,5020,合计,800,40160,2500,25500,65660,借：生产成本,A,产品,30 280,B,产品,25 260,制造费用,5 100,管理费用,5 020,贷：原材料,甲材料,40160,乙材料,25500,6,、结算工资,结算本月应付工资共计,63000,元，其中生产,A,产品工人,30000,元，生产,B,产品工人,20000,元，车间管理人员,10000,元，厂部管理人员,3000,元。,借：生产成本,A,产品,30 000,B,产品,20 000,制造费用,10 000,管理费用,3 000,贷：应付职工薪酬,63 000,7,、发放工资,以银行存款,63000,元发放本月工资。,借：应付职工薪酬,63000,贷：银行存款,63000,8,、工厂日常费用,以银行存款支付水电费和电话费,4000,元，其中由车间承担,2000,元，行政管理部门,1300,元，销售部,700,元。,借：制造费用,2000,管理费用,1300,销售费用,700,贷：银行存款,4 000,9,、计提折旧,计算本月应提固定资产折旧费，本月折旧额为,2.4,万元。其中车间承担,15000,元，厂部承担,9000,元。,借：制造费用,15000,管理费用,9000,贷：累计折旧,24000,10,、结转“制造费用”,结算本月的制造费用，并按生产工人的工资比例分配转入,A,、,B“,生产成本”。,制造费用,5100,10000,2000,15000,32100,A,产品承担：,32100*3/5=17531,B,产品承担：,32100*2/5=12346,借：生产成本,A,产品,17531,B,产品,12346,贷：制造费用,32100,11,、,A,、,B,产品均完工入库（期初无在产品）,借：库存商品,A,产品,77811,B,产品,57606,贷：生产成本,A,产品,77811,B,产品,57606,生产成本,A,产品,30280,30000,17531,77811,生产成本,B,产品,25260,20000,12346,57606,5.3,固定资产相关业务的核算,*固定资产增加,计提折旧,减值准备,出售（结转已提折旧和减值准备）,固定资产定义,固定资产，指同时具备下列条件的有形资产：,（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；,（2）使用寿命超过一个会计年度,一、固定资产增加,1、外购固定资产,固定资产成本，包括达到预定可使用状态前一切支出。包括买价、运输费、途中保险、装卸费、安装费、专业人员服务费等。,区分不需安装和需要安装两种,外购固定资产,不需安装,某企业购入一台不需安装的设备,100,万元，增值税率,17%,，运输装卸费,5000,元，全部款项已付清。,借：固定资产,1005 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,170 000,贷：银行存款（或应付账款、应付票据）,1175 000,外购固定资产需要安装,某企业购入一台需要安装的设备，设备价款,60,万元，增值税率,17%,，运输装卸费,2500,元。安装时，领用本企业原材料,20000,元，安装时发生安装人员工资费用,4800,元。,（,1,）支付设备价款、运输费、增值税时：,借：在建工程,602 500,应交税费,应交增值税（进项税额）,102 000,贷：银行存款（或应付账款、应付票据）,704 500,外购固定资产需要安装,（,2,）领用本企业原材料、发生安装人员工资时：,借：在建工程,24 800,贷：原材料,20 000,应付职工薪酬,4 800,（,3,）安装完毕达到预计可使用状态,借：固定资产,627 300,贷：在建工程,627 300,2、自行建造固定资产,自行建造固定资产成本，包括达到预定可使用状态的所有支出：工程物资成本、人工成本、应予资本化的借款利息等。,1,、计提折旧,例：某企业月末固定资产折旧情况如下：行政管理部门,5000,元，销售部门,2000,元，生产车间,50000,元。,借：管理费用,5000,销售费用,2000,制造费用,50000,贷：累计折旧,57000,2,、固定资产减值,某企业一台设备原价,150000,元，税法规定残值率,10%,，使用年限,5,年，按直线法已提折旧,30,个月。经减值测试，该设备可收回金额,75000,元。要求进行减值的会计处理。,月折旧额,=150000,（,1-10%,）,/60=2250,已提折旧,=2250*30=67500,账面净值,=150000-67500=82500,减值金额,=82500-75000=7500,减值的会计处理：,借：资产减值损失,7500,贷：固定资产减值准备,7500,3,、出售固定资产,某企业准备转让出售一台设备。该设备原价,150000,元，已提折旧,67500,元，已提减值准备,7500,元。,（,1,）转销固定资产原始价值、累计折旧和减值准备，并将该固定资产转为清理状态。,借：固定资产清理,75000,累计折旧,67500,固定资产减值准备,7500,贷：固定资产,150000,（,2,）发生清理费用,企业在清理该项设备中发生清理费用,1500,元，以现金支付。,借：固定资产清理,1500,贷：库存现金,1500,（,3,）出售设备,企业出售该项设备，取得,50000,元，存入银行。,借：银行存款,50000,贷：固定资产清理,50000,（,4,）结转清理固定资产净损益,结转前，“固定资产清理”余额在借方，表示清理损失；余额在贷方，表示清理收益。,结转后，“固定资产清理”账户无余额,76500,固定资产清理,75000,1500,76500,50000,26500,借：营业外支出,26500,贷：固定资产清理,26500,营业外支出,26500,