审计流程程序课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二,章,章,审,审计,流,流程/,程,程,序,序,关于,工,工作,同是,一,一个,词,词,回答,却,却迥,异,异,就业,本,本困,难,难,实力,靠,靠自,己,己,被审,单,单位,:,*,电子,审核,人,人,:,日期,:,7.20,索引,号,号,:,A1,审查,项,项目,:,货币,资,资金,截止,日,日,:,2004-6-30,复核,人,人,:,日期,:,页次,:,一、,审,审计,目,目标,确,定,定货,币,币资,金,金是,否,否存,在,在；,确,定,定货,币,币资,金,金的,收,收支,记,记录,是,是否,完,完整,；,；,确,确定,库,库存,现,现金,、,、银,行,行存,款,款以,及,及其,他,他货,币,币资,金,金的,余,余额,是,是否,正,正确,；,；,确,确定,货,货币,资,资金,在,在会,计,计报,表,表上,的,的披,露,露是,否,否恰,当,当。,二、,审,审计,程,程序,序号,内,容,索引号,1,核对总帐余额与会计报表上的余额是否相符,A1,1,2,现金,A1,2,3,银行存款,A1,3,4,其他货币资金,A1,4,三、,需,需说,明,明的,事,事项,四、,期,期末,余,余额,未审数,审定数,837917.46,五、,审,审计,结,结论,1,、本,科,科目,经,经审,计,计后,无,无调,整,整事,项,项，,余,余额,可,可以,确,确认,：,：,2,、本,科,科目,经,经审,计,计调,整,整后,，,，审,定,定数,可,可以,确,确认,：,：,3,、因,_,原因，本,科,科目余额,不,不能确认：,江苏*,会,会计师事,务,务所,工 作,底,底 稿,审计法,第三条,审计机关,依,依照法律,规,规定的职,权,权和程序,，,，进行审,计,计监督。审计机关,依,依据有关,财,财政收支,、,、财务收,支,支的法律,、,、法规和,国,国家其他,有,有关规定,进,进行审计,评,评价，在,法,法定职权,范,范围内作,出,出审计决,定,定。,政府审计,程,程序图示,审计准备阶段,编制审计计划,审计组,调查分析审计方案,下达审计通知书,审计终结阶段,整理、分析、提炼审计工作底稿,审计组撰书审计报告,审计机关作出审计决定,建立审计档案,审计实施阶段,运用审计方法,符合性测试、证据,实质性测试、工作底稿,案例,（一）红,光,光机械厂,是,是市重点,国,国有企业,，,，近年由,于,于市场竞,争,争激烈，,该,该厂销售,收,收入和利,润,润波动较,大,大，2009年5,月,月中旬，,市,市审计局,对,对其进行,了,了审计。,主,主要审计,工,工作如下,：,：,1、2009年5,月,月11日,，,，审计组,根,根据审计,项,项目计划,，,，拟草了,审,审计通知,书,书，并经,局,局长签字,后,后，安排,审,审计组成,员,员小刘送,达,达；,2,、,2009,年,年5月12日，审,计,计组进点,，,，召开全,厂,厂中层干,部,部会议，,介,介绍审计,目,目的；,3、5月13日,15日,，,，审计组,开,开展审前,调,调查，编,制,制审计实,施,施方案；,4、5月20日，,利,利用问卷,对,对内部控,制,制进行调,查,查，因对,方,方回答非,常,常好，审,计,计组决定,不,不再进行,内,内部控制,测,测试,5、考虑,到,到审计时,间,间较紧，,采,采用消极,式,式涵证法,对,对重要应,收,收帐款进,行,行涵证；,6、6月19日审,计,计终结前,，,，组长抽,取,取了几张,由,由小组成,员,员编制的,审,审计工作,底,底稿进行,了,了复核，,签,签上了“,同,同意”的,字,字样。,7、6月20日，,汇,汇总审计,查,查出的主,要,要问题后,，,，形成审,计,计结果报,告,告。,8、形成,审,审计报告,初,初稿后，,因,因被审计,单,单位经理,出,出差，与,被,被审计单,位,位内审科,长,长口头交,换,换意见，,对,对方表示,全,全面接受,审,审计意见,，,，并申明,不,不再需要,书,书面交换,意,意见。,9、审计,组,组审计报,告,告和审计,意,意见书，,经,经审计局,长,长签字，,一,一并送给,被,被审计单,位,位，,第一节,审,审计实,施,施方案,审计项目,的,的选择,实施方案,的,的编写,计划,.,方案的主,要,要内容,年度项目计划,审计工作方案,审计实施方案,项目名称,审计目标,审计目标,审计目标,审计范围,审计范围,审计范围,审计重点,审计内容、重点及审计措施,审计重点,审计工作组织安排,审计工作要求,（,进度安排、职责分工,）,组织和实施单位,工作要求,审计资源,准 则,年度审计,项,项目计划（,具体编制,三,三步骤）,调查审计需求,可行性研究,审计资源,初选,筛选,/,评估,确立,对必选审,计,计项目，,可,可以不进,行,行可行性,研,研究,项目的选,择,择,国家和地,区,区财政收,支,支、财务,收,收支以及,有,有关经济,活,活动情况,；,；,政府工作,中,中心；,本级政府,行,行政首长,和,和相关领,导,导机关对,审,审计工作,的,的要 求,；,；,上级审计,机,机关安排,或,或者授权,审,审计的事,项,项；,有关部门,委,委托或者,提,提请审计,机,机关审计,的,的事项；,群众举报,、,、公众关,注,注的事项,；,；,经分析相,关,关数据认,为,为应当列,入,入审计的,事,事项；,其他方面,的,的需求,八号令,第二十,八,八条,准,则,则,项目的,选,选择,1,专项资金审计项目,（,固定资产购建,灾后重建项目,机房更新改造项目等）,财务预算和费用开支是否合规,3,风险管理,内部控制,人力资源,核算系统,.,2,专项资金经济效益审计,财务收支经济效益（,预算和费用开支是否符合节约原则,）,审计方,案,案编写,审计目,的,的,/,目标,审计重,点,点的确,立,立,审计方,法,法和程,序,序,审计风,险,险与重,要,要性,审计方,案,案表达,方,方式,10,省区市,财,财政支,农,农资金,管,管理使,用,用情况,审,审计调,查,查结果,（二九,年,年五月二十,日,日公告）,3,一些地方,农,农村饮水安,全,全项目实施,缓,缓慢。,2007,年，,10,省区市财政,投,投入农村饮,水,水安全项目,的,的资金为,28.68,亿元，约占,同,同期财政支,农,农投入的,0.75,。如国家,在,在,2006,至,2007,年间批复江,苏,苏省的,26,个农村饮水,安,安全项目（,总,总投资,5.74,亿元），本,应,应于,2007,年底前全部,完,完成，由于,地,地方配套资,金,金不能按时,足,足额到位，,截,截至审计调,查,查时，有,21,个项目尚未,动,动工。,审计当课题,做,做,研究性审计,14,内容与重点,热点,历史经验,难点,内容与重点,审计方案编,写,写,审计目的,/,目标,审计重点的,确,确立,审计方法和,程,程序,审计风险与,重,重要性,审计方案表,达,达方式,在判断重要,性,性时，除典,型,型的财务报,表,表审计外，,对,对财政收支,、,、财务收支,合,合法性和效,益,益性进行审,计,计的项目，,一,一般不再确,定,定量化的审,计,计风险和重,要,要性水平（,金,金额标准）,，,，可只对重,要,要性作出定,性,性判断。,将审计风险,理,理论和重要,性,性原则这些,基,基本理念融,入,入审计人员,的,的,职业判断过,程,程,。,第二节,审,审计证据、,底,底稿,狭义审计程,序,序与审计证,据,据的关系,审计程序,监盘,观察,分析性复核,计算,检查,查询及函证,审计证据,实物证据,环境证据,书面证据,口头证据,电子视听证,据,据,审计证明材,料,料举例,1,审计证明材,料,料,被审计单位,名,名称：人民,银,银行,XX,分行,审计,事,事项,：公,用,用经,费,费支,出,出,根据人民银行,XX,分行提供的会计资料，在“公用经费支出,-,差旅费”中列支车费补贴,2,，,031,，,400,元，具体列支情况如下：,凭证号 金额,1-098 156,000,元,1-203 286,000,元,4-256 146,700,元,4-378 218,500,元,7-380 213,000,元,7-324 206,000,元,10-393 268,400,元,10-396 536,800,元,被审计单位意见与签章：,审计,人,人员,：,：许,莉,莉,日,日,期,期,:2008.12.29,审计,组,组长,：,：,日,日期,:,审计,署,署*特,派,派办,审,计,计,证,证,据,据,材,材,料,料,被审计单位名称,广东省广州市财政局,审 计 项 目,内部控制制度的健全性、有效性,事实记录：,根据国家财政拨款第,X,号的规定，教育专项资金应全部划拨给下属的学校用于教育的建设。而在,2007-6-2,日，贵局用国家划拨的教育专项资金用于购买本局的设备，分别是,10,台电脑，,5,台打印机和,5,台空调，使用的是教育专项资金账户划款。并且这些设备不是用于教育办公用的，而是作为职工福利分别用于职工宿舍和食堂。,审计人员,*,被审计单位意见：,负责人（签章）：,年 月 日,审,计,计,证,证,据,据,材,材,料,料,择校,制,制度,的,的合,理,理性,被审计单位名称,广东省教育厅,审 计 项 目,择校制度的合理性,事实记录：,广州市,2006,年审计报告显示广州一些中小学截留挪用近千万元捐资助学费用，以发放教职工奖金。而所谓的捐资助学费只不过是择校费的一种，近年来不仅是广州市，整个广东省的择校费问题已愈演愈烈。,以广州市海印苑小学为例，去年非地段生的择校价格为3万元左右，今年普涨至5万-8万元，若学生家长没有任何背景想入读该校的，需“捐资助学”10万。,某家长称，3年前，他为了能让孩子进东风东小学，除交了6万“捐资助学费”外，还通过中间人到刘燕文的家，另外给了刘1.5万元。据知情人士介绍，该小学的择校费一般在5万至10万间。,教育系统人士介绍，以越秀区某省级重点小学为例，（略）择校费收得越多的区，如越秀区，对教育的投入就越大，优势资源就进一步集中到那些名校。,湖南省教研室周振铎老师认为：“群众所咬牙切齿的，是不患寡，而患不均。这个责任在政府。”,审计人员,张,文,文,被审计单位意见：情况属实,负责人（签章）：,年 月 日,（,准则,）,（,（,评价,标,标准,/,审计,依,依据,）,审计,人,人员,实施,审计,对,对象,工作,底,底稿,审计,结,结果,（,审计,证,证据,）,概念,辨,辨析,第三,节,节,审,审计,报,报告,一、,它们,是,是什,么,么和,它,它们,做,做什,么,么？,审计,报,报告,是指,内,内部,审,审计,人,人员,根,根据,审,审计,计,计划,对,对被,审,审计,单,单位,实,实施,必,必要,的,的审,计,计程,序,序后,，,，就,被,被审,计,计单,位,位,经营,活,活动,和,和内,部,部控,制,制,的,适,当,当,性,性,、,、,合,合,法,法,性,性,和,和,有,有,效,效,性,性,出,具,具,的,的,书,书,面,面,文,文,件,件,。,。,上,行,行,文,文,审,计,计,报,报,告,告,，,，,是,是,指,指,审,审,计,计,组,组,对,对,审,审,计,计,事,事,项,项,实,实,施,施,审,审,计,计,后,后,，,，,就,就,审,审,计,计,实,实,施,施,情,情,况,况,和,和,审,审,计,计,结,结,果,果,向,向,派,派,出,出,的,的,审,审,计,计,机,机,关,关,提,提,出,出,的,的,书,书,面,面,报,报,告,告,。,。,（,审,计,计,机,机,关,关,审,审,计,计,报,报,告,告,编,编,审,审,准,准,则,则,2000,）,比,较,较：,审,计,计,报,报,告,告,、,、,审,审,计,计,结,结,果,果,报,报,告,告,、,、,审,审,计,计,工,工,作,作,报,报,告,告,英,国,国,、,、,美,美,国,国,、,、,加,加,拿,拿,大,大,等,等,国,国,的,的,审,审,计,计,法,法,律,律,制,制,度,度,的,的,共,共,同,同,特,特,点,点,是,是,：,：,审,审,计,计,机,机,关,关,直,直,接,接,对,对,议,议,会,会,负,负,责,责,，,，,向,向,议,议,会,会,报,报,告,告,工,工,作,作,.,审,计,报,报,告,告,的,的,正,正,文,文,审,计,计,报,报,告,告,的,的,核,核,心,心,内,内,容,容,内容,报告编写,写作,求职信,我是*大学,经,经济,学,学研究,生,生，将,于,于,2010,年底应,届,届毕业,，,，我认,为,为自己,有,有以下,优,优点非,常,常适合,编,编辑部,的,的要求,：,：,1,、非常,专,专业扎,实,实的基,础,础，已,在,在北大,核,核心期,刊,刊发表,了,了,8,篇论文,。,。我认,为,为这点,专,专业杂,志,志社的,编,编辑一,定,定要有,好,好的基,础,础背景,，,，以及,发,发表高,学,学术论,文,文的经,历,历。,2,、通过,了,了注册,会,会计师,全,全科,6,门考试,。,。,3,、我非,常,常热爱,编,编辑部,这,这个工,作,作，我,觉,觉得从,准,准备录,稿,稿到排,版,版出刊,，,，就像,我,我孕育,我,我的孩,子,子一样,。,。我热,爱,爱这个,工,工作。,我恳请,希,希望*,老,老师认,真,真考虑,我,我的简,介,介，希,望,望能得,到,到您的,消,消息。,姓名,男,男*地,方,方人,二、,审计报,告,告的编,制,制原则,与要求,原则,客观性,完整性,清晰性,及时性,实用性,建设性,重要性,客观、,公,公正,要素齐,全,全，内,容,容完整,，,，不遗,漏,漏审计,重,重大事,项,项,逻辑性,强,强、突,出,出重点,、,、准确,清,清晰、,语,语言文,字,字,指导未,来,来，适,当,当的改,进,进建议,风险水,平,平和重,要,要性,内容完,整,整、,事实清,楚,楚、,结论正,确,确、,用词恰,当,当、,格式规,范,范。,8,号令,附：,“,10省,区,区市财,政,政支农,资,资金管,理,理使用,情,情况,审,审,计,计调查,结,结果,”,”,二、审,计,计调查,发,发现的,主,主要问,题,题,（一）,财,财政支,农,农投入,政,政策在,一,一些地,方,方未完,全,全落实,到,到位。,1,部分地方,财,财政支农投,入,入未达到法,定,定要求。,2,部分地方,未,未按规定对,财,财政支农投,入,入进行统计,和,和考核。,附：,事实报告,准确清晰,*审计局,关,关于金融危,机,机对企业影,响,响专项审计,调,调查报告,此次专项审,计,计调查主要,选,选择,范围内的,13,户中小企业,单,单位进行,13,户被调查的,企,企业中，有,5,户（占,38%,）认为取得,银,银行贷款出,现,现困难,部分企业盈,利,利能力明显,下,下降。被调,查,查的,10,家企业中,事实清楚,五、应收账,款,款清收不及,时,时,有些挂账资,金,金来源是房,屋,屋处置收入,，,，因核算不,规,规范挂账至,今,今；有些挂,账,账是贷款核,销,销后又收回,的,的款项；有,些,些是从借款,人,人或担保人,处,处通过双方,协,协议或司法,程,程序收回的,抵,抵债物，因,存,存在过户手,续,续、资产分,割,割等问题，,一,一直未处置,；,；有些,.,。本次审计,发,发现此类问,题,题,23,笔，涉及金,额,额,1543.7,万元。,三、语言特,点,点,（一）准确,（二）庄重,（三）简明,（四）质朴,应用文、公,文,文,附：,农业是人类,“,“母亲产业,”,”，远在人,类,类茹毛饮血,的,的远古时代,，,，农业就已,经,经是人类抵,御,御自然威胁,和,和赖以生存,的,的根本，农,业,业养活并发,展,展了人类，,没,没有农业就,没,没有人类的,一,一切，更不,会,会有人类的,现,现代文明.,“十六大”,报,报告中提出,：,：,统筹城乡经,济,济社会发展,，,，建设现代,农,农业，发展,农,农村经济，,增,增加农民收,入,入，是全面,建,建设小康社,会,会的重大任,务,务。,附：,审计建议,1,、加快建,立,立多层次,资,资本市场,体,体系，突,破,破融资难,的,的瓶颈。,一,一是加大,银,银行机构,对,对中小企,业,业贷款投,放,放的力度,。,。二是推,进,进中小企,业,业担保体,系,系建设，,尝,尝试建立,省,省级再担,保,保基金，,分,分散担保,机,机构风险,，,，促进担,保,保行业健,康,康发展。,三,三是给予,贷,贷款企业,一,一定的财,政,政支持，,降,降低企业,的,的贷款成,本,本和风险,。,。四是培,育,育优质公,司,司，鼓励,其,其上市融,资,资,。,附：,审计建议,3,、要将可,持,持续发展,作,作为今后,招,招商引资,的,的杠杆。,调,调查显示,，,，不同的,企,企业，抵,御,御风险的,能,能力不同,，,，对社会,的,的贡献差,异,异也很大,。,。发展是,硬,硬道理。,目,目前，经,济,济发展水,平,平不高的,地,地区，地,方,方经济的,发,发展大多,靠,靠土地的,开,开发支撑,，,，土地是,稀,稀缺的不,可,可在生的,资,资源，要,求,求地方政,府,府在新项,目,目上马时,，,，不能只,看,看“,GDP”,这个“面,子,子指标”,，,，要用发,展,展的眼光,考,考察项目,的,的可持续,性,性，如，,是,是否可节,约,约用地、,是,是否污染,环,环境、是,否,否能解决,就,就业、是,否,否能促进,当,当地农产,品,品的结构,调,调整并增,加,加农民收,入,入、是否,能,能引领当,地,地工业的,发,发展并提,高,高财政收,入,入等等。,资料：让,民,民众共享,改,改革发展,成,成果,2006,年至,2010,年，全国,财,财政收入,将,将从,4,万亿增长,到,到,8,万亿。中,国,国的人均,GDP,已经超过,3700,美元，,2009,年，城镇,居,居民人均,可,可支配收,入,入达到,17175,元，农民,居,居民居民,纯,纯收入达,到,到,5153,元。已近,超,超过“十,一,一五”规,划,划中的,13390,元、,4150,元得预期,目,目标。,五年来中,央,央财政用,于,于“三农,”,”的各项,支,支出,2006,年，中央财政,用,用于“三,农,农”的各,项,项支出共,3397,亿元，增,长,长,14.2%,2007,年，中央财政,用,用于“三,农,农”的各,项,项支出共,4318,亿元，增,长,长,23%,2008,年，中央财政,用,用于“三,农,农”的各,项,项支出共,5955.5,亿元，增,长,长,37.9%,2009,年，中央财政,用,用于“三,农,农”的各,项,项支出共,7253.1,亿元，增,长,长,21.8%,2010,年，中央财政,预,预算安排,用,用于“三,农,农”的各,项,项支出共,8183.4,亿元，增,长,长,12.8%,五年来中,央,央财政教,育,育支出,2006,年，中央财政,教,教育支出,538.33,亿元，增,长,长,40.1%,2007,年，中央财政,教,教育支出,1076.35,亿元，增,长,长,76%,2008,年，中央财政,教,教育支出,1603.71,亿元，增,长,长,48.5%,2009,年，中央财政,教,教育支出,1981.39,亿,元,元,，,，,增,增,长,长,23.6%,2010,年,，,，中,央,央,财,财,政,政,安,安,排,排,教,教,育,育,支,支,出,出,2159.9,亿,元,元,，,，,增,增,长,长,9%,增,长,长,幅,幅,度,度,稍,稍,逊,逊,前,前,十,十,年,年,。,。,五,年,年,来,来,中,中,央,央,财,财,政,政,社,社,会,会,保,保,障,障,支,支,出,出,2006,年,，,，,中,中,央,央,财,财,政,政,社,社,会,会,保,保,障,障,支,支,出,出,2023.03,亿,元,元,，,，,增,增,长,长,23.7%,2007,年，中央财,政,政社会保障,和,和就业支出,2302.36,亿元，增长,13.7%,2008,年，中央财,政,政社会保障,和,和就业支出,2743.593,亿元，增长,19.2%,2009,年，中央财,政,政社会保障,和,和就业支出,3296.67,亿元，增长,20.2%,2010,年，中央财,政,政社会保障,和,和就业支出,3582.25,亿元，增长,8.7%,要求：编制,审,审计实施方,案,案,1.,分组讨论：,你们选择哪,一,一个作为审,计,计项目，为,什,什么？,2.,根据“三农,”,”,/,教育,/,社会保障的,现,现状，你将,确,确定哪些审,计,计目标、审,计,计内容和重,点,点？请按小,组,组编写审计,实,实施方案。,思考题：,现阶段，政,府,府审计的职,能,能、任务和,作,作用。,