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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,4,章,账户与复式记账,第一节 账户与会计科目,第二节 复式记账原理,第三节 借贷记账法,第四节 总分类账户与明细分类账户,第一节账户与会计科目,1 定义,所谓账户，是对会计要素进行分类的项目。,一、账户,2 账户设置原则,结合会计要素特点，全面反映会计要素内容；,既要符合对外报告要求，又要满足内部经营管理需要；,既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定；,统一性与灵活性相结合；,简明适用，称谓规范。,一、账户,3 账户的结构,账户名称；,会计事项发生日期,摘要,凭证号：账户记录的依据,金额：增加额、减少额、余额,一、账户,3 账户的结构,200X年,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,期初余额,购入材料,发出材料,本期发生额及余额,账户名称：原材料,总分类账,3 账户的结构,账户名称,丁字账,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,本期发生额,本期发生额,资产类账户,1 定义,会计科目，又称账户名称，是对会计要素进一步分类所得的项目。,二、会计科目,2 账户与会计科目的关系,相同点,两者所反映的经济内容是相同的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。,二、会计科目,2 账户与会计科目的关系,区别,二、会计科目,账户,会计科目,由各会计主体自行设置；,具有结构格式，反映经济内容的增减变动；,由国家统一规定；,会计科目只表明某项经济内容,3会计科目的级次,一级会计科目（总分类科目）,明细会计科目（明细分类科目）,二、会计科目,3会计科目的级次,一级会计科目（总分类科目）,明细会计科目（明细分类科目）,二、会计科目,由国家财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施,（见书45页）,3会计科目的级次,一级会计科目（总分类科目）,明细会计科目（明细分类科目）,二、会计科目,应管理需要，在一级科目下增设的明细分类科目,（见书46页）,第二节复式记账原理,特征：只登记现金、银行存款的收付，应收应付结算业务，不登记实物的收付业务,优点：记账手续比较简单,缺点：账户设置不完整，账户之间没有联系，无法全面反映各项经济业务，不能正确核算成本和盈亏，不便于检查账户记录的正确性,适用：经济业务非常简单的业务，目前很少用,一、记帐方法概述,单式记账法,1、定义,对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。,一、记帐方法概述,复式记账法,2、特征,需设置完整的账户体系，不仅记录货币资金的收付业务，还记录实物、财产及权益、费用与收入的增减变化。,3、优点,对一定时期全部经济业务进行综合记录，以检查账户记录的正确性。,一、记帐方法概述,复式记账法,资金运动的规律性：企业发生的经济业务涉及资金在量上的增加或减少。某项资金在量上的增加或减少，总与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。,资金运动的规律性是复式记账的理论依据：把资金运动的增减通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。,二、复式记账的理论依据和基本原则,1、复式记账的理论依据,以会计等式作为记账基础,对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额纪录；,必须按经济业务对会计等式的影响类型进行纪录；,定期汇总全部账户记录必须平衡。,二、复式记账的理论依据和基本原则,2、复式记账的基本原则,发生额平衡法,复式记账试算平衡,余额平衡法,发生额平衡法,复式记账试算平衡,余额平衡法,资产账户增加额合计+权益账户减少额合计,=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计,发生额平衡法,复式记账试算平衡,余额平衡法,资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计,第三节借贷记账法,借贷记账法,定义及记账符号,账户结构,记账规则,会计分录,试算平衡,应 用,1 定义,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。,定义及记账符号,2 记账符号,是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。,借：Dr:,贷：Cr:,定义及记账符号,2 记账符号（资产=负债+所有者权益）,“借”表示：,资产、费用类账户的增加；,负债、所有者权益、收入、利润类账户的减少；,“贷”表示：,资产、费用类账户的减少；,负债、所有者权益、收入、利润类账户的增加,定义及记账符号,2 记账符号（资产=负债+所有者权益）,资产的增加,负债的减少,所有者权益的减少,收入的减少,费用成本的增加,资产的减少,负债的增加,所有者权益的增加,收入的增加,费用成本的减少,借,贷,（名称）,定义及记账符号,1 资产类账户,账户结构,期初余额,增加额,减少额,借,贷,资产类账户,本期发生额,期末余额,本期发生额,资产类账户期末借方余额=,期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,2 负债及所有者权益类账户,减少额,期初余额,增加额,借,贷,负债及所有者权益类账户,本期发生额,本期发生额,期末余额,负债及所有者权益类账户期末贷方余额=,期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,账户结构,3 费用类账户,增加额,减少额,借,贷,费用类账户,本期发生额,本期发生额,费用类账户期末余额=0,账户结构,4 收入类账户,减少额,增加额,借,贷,收入类账户,本期发生额,本期发生额,收入类账户期末余额=0,账户结构,5 利润类账户,减少额,期初余额,增加额,借,贷,利润类账户,本期发生额,本期发生额,期末余额,账户结构,账户类别,借方,贷方,余额方向,资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,利润类,增加,减少,减少,减少（转销）,增加,减少,减少,增加,增加,增加,减少（转销）,增加,余额在借方,余额在贷方,余额在贷方,一般无余额,一般无余额,一般在贷方,账户结构,有借必有贷,借贷必相等,记账规则,会计分录：,预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。,借贷记账法下对应关系有：,一借一贷；一借多贷；一贷多借；,一般不编制多借多贷,会计分录,试算平衡：,根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。,检验公式：全部帐户,期初借方余额=期初贷方余额,本期借方发生额=本期贷方发生额,期末借方余额=期末贷方余额,试算平衡,注意：,如果公式不平衡，则一定出错了；,但是公式平衡，不足说明账户记录完全 没有错误。,试算平衡,第四节总分类账和明细分类账,总账和明细账,定义,二者关系,平行登记,总账：,总分类账户（一级账户），是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户,明细账：,明细分类账，是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户,总账和明细账的定义,总账是明细账的统奴账户，对明细账起控制作用；,明细账是总账的从属账户，对总账起辅导不补充作用；,二者结合起来就能既概括又详细地反映同一经济业务的详细内容。,总账的余额,=,所属的各明细账户的余额之和,总账和明细账的关系,同时间,同方向,同金额,平行登记要点,小结,通过本章学习，应该了解会计科目和账户的含义以及会计科目的设置，明确账户与会计科目的关系，充分理解复式记账的原理，重点掌握借贷记账法的基本内容。通过习题练习使学生充分掌握借贷记账法，熟悉总分类账户与明细分类账户的具体用途，了解账户分类的意义。,
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