《会计处理基础》PPT课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十章,财产清查,第十章,财 产 清 查,本章知识点：,第一节 财产清查的意义与种类（了解）,第二节,存货的盘存制度（重点）,第三节 财产清查的方法,(,难点）,第四节,财产清查结果的处理,（,重点,）,第一节 财产清查的意义和种类,1.,概念：财产清查是指通过对各项财产的,盘点,核对，以确定其,账存数与实存量,是否相符，并据以,调整账面记录,以达到账实相符的一种,会计核算方法。,思考：工作中为什么要进行财产清查？,一、财产清查的概念,二、财产清查的原因分析,营私舞弊、贪污盗窃造成损失,见教材,P233,细分为,5,个方面的原因,客观上自然条件影响，物资质量变化或,计量尾差；,制度执行不严或管理疏忽的计量差错，,物资变质；,原 因,三、财产清查的意义,意义,保证核算资料准确真实，账实相符,。,保护财产安全、完整。,加强资金利用，挖掘财产物资潜力,建立健全规章制度。,四、财产清查的种类,1.,按清查范围分,全面清查,局部清查,使用条件：年终、关停并转联营、负责人调离等。,优点：全面发现存在的问题,缺点：工作量大，费时费力。,使用条件：流动性较大、贵重物品。,优点：省时省力，及时发现问题。,缺点：专业性较强、发现问题带有一定的片面性。,2.,按请查时间分,定期清查,非定期清查,3.,按清查单位,内部清查,外部清查,五、清查前的准备,（一）组织准备,成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度,（二）账务准备,清查前的经济业务全部入账，结出余额,。,（三）业务准备,备好度量衡器具，盘点用的单据、表格,.,思考,一,：,财产清查的重要环节是盘点物资（主要指存货）的,实物数量,的多少。,那么仓库存货期末结余实物数量的多少如何确定？,1.,期初,+,本期增加,-,本期减少,=,期末结存,2.,期初,+,本期增加,-?=,期末结存（期末查点）,假如将来你任职一家企业仓库保管员，你准备选哪一种记录方法？,在实务工作中，发出物资的数量与期末物资的数量的确定有两种方法：,思考二：,一、,永续盘存制,第二节 存货的盘存制度,对存货的收入发出都要在有关账簿中进行,连续登记，,且随时解出账面余额,。,公式：,期末结存,=,期初,+,本期增加,-,本期减少,（,一）永续盘存制含义（账面盘存制）,（,二）账簿组织,1.,会计部门：总账与二级账、明细账进行金额数,量双重控制。,2.,仓库部门：明细账数量控制。,（,三）,期末存货和发出商品销售成本的计算,发出存货的价值,=,数量*单价,?,期末存货余额,=,期初,+,本期增加,-,本期发出,（,四）,发出存货单价的确定方法,P237-239,1.,先进先出法,2.,月末一次加权平均法,3.,移动加权平均法,4.,个别计价法,1.,先进先出法,P237,例,10-1,年,摘要,收入,发出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,11,1,结存,400,5.0,2000,8,购入,900,5.2,4680,400,900,5.0,5.2,2000,4680,10,发出,400,400,5.0,5.2,2000,2080,500,5.2,2600,16,购入,600,5.1,3060,500,600,5.2,5.1,2600,3060,20,发出,500,300,5.2,5.1,2600,15,3,0,300,5.1,1530,23,购入,200,5.3,1060,300,200,5.1,5.3,1530,1060,11,30,结存,1700,8800,1600,8210,500,2590,库存商品明细账（先进先出法）,=2000+2080+2600+1530,2.,月末一次加权平均法,年,摘要,收入,发出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,11,1,结存,400,2000,8,购入,900,5.2,4680,1300,10,发出,800,500,16,购入,600,5.1,3060,1100,20,发出,800,300,23,购入,200,5.3,1060,500,11,30,结存,1700,8800,1600,8230,500,5.14,2570,库存商品明细账（月末一次加权平均法）,=,(2000+8800)/,(400+1700),=500*5.14,=2000+8800-2570,3.,移动加权平均法,是指,每次,进货后，立即为存货计算出新的平均单位成本，作为,下一次,发货的计价基础的一种方法。,年,摘要,收入,发出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,11,1,结存,400,5.0,2,000,8,购入,900,5.2,4680,1300,5.1385,6 680,10,发出,800,5.1385,4111,500,5.1385,2 569,16,购入,600,5.1,3060,1100,5.117,5629,20,发出,800,5.117,300,5.117,1535,23,购入,200,5.3,1060,500,5.10,2595,11,30,结存,1700,8800,1600,8205,500,5.19,2595,=,（,2000+4680,）,/(400+900),=(2569+3060)/(500+600),4.,个别计价法,个别计价法是指每次发出存货的实际成本按其购入时的实际成本分别计价的方法。,几种方法的比较分析：,先进先出法可随时结出存货成本，但较繁琐。在物价上升时，,期末存货成本接近于市价，从而发出存货成本偏低,高估利润。,月末一次加权平均法计算简单，但计价工作集中月末进行，平,时看不到发出存货和结存存货的金额，不利于日常管理。（多）,移动加权平均法可以及时了解存货的结存情况，但是计算工作量,较大，收发货频繁的企业不能用。,个别加价法是分别计价，适用于品种少且较贵重单独存放的物品。,二、实地盘存制,1.,含义,公式：期初,+,本期,收,入,-,?=?(,盘存,获得,),2.,期末库存数量的调整,期末存货数量,=,盘点数,+,在途数,+,已提未销数,-,已销未提数,3.,期末存货与发出存货价值的确定,（,同永续,）,期末存货成本,=,期末存货数量*单价,发出存货成本,=,发出存货数量*单价,4.,单价的确定方法同永续盘存制：,先进先出法、月末一次加权法、移动加权平均法、个别计价法,。,第二节 存货的盘存制度,发出数量,期末数量,1.,永续能在账面上随时反映结存，而实地不能,。,2.,永续记录业务量大，真实。而实地简单，损失等问题隐藏在发出数里，不真实。,第二节 存货的盘存制度,三、永续与实存间的,比较,结论：,在实际工作中，小企业或价值低、,领用频繁、计量,有困,难的部分物资用实地。一般要,用永续,。,第三节 财产清查的方法,一、实物财产的清查方法,实地盘点法,抽样盘存法,技术推算法,对调核对法,实地点数、过磅、量尺等。,大堆物资如利用物理学公式,对委托加工、保管物资等,利用统计学抽样法,（一）实物资金清查方法,盘 存 单,表,10,-1,盘点时间：,存放地点：,单位名称：,编号：,编 号,名 称,单位,数 量,单 价,金 额,备 注,盘点人签章,实物保管人签章,（二）清查结果的记录 表,10-1 10-2 10-3,第三节 财产清查的方法,一、实物财产的清查方法,（一）实物资金清查方法,实存账存对比表,表,10,-2,单位名称：,年 月 日,编,号,类别及名称,计量单位,单,价,实 存,账 存,差 异,备 注,盘 盈,盘 亏,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,主管人员：,制表：,会计：,残损变质物资、伪劣产品情况表,表,10,-3,主管人员：,会计：,制表：,年 月 日,名称规格,单位,原价,账面,记录,报 废,报 损,残损,伪劣,处理意见,数量,金额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,合计,二、货币资金清查方法,第三节 财产清查的方法,一、实物财产的清查方法,专查：,自查,1.,实地盘点法,正确性、合理性、合法性,及自查结果,.,有否超限额库存,(,一）库存现金的清查,是否做到日清月结,有否白条充抵现金,收入不入账、任意坐支,1.,实地盘点法,2.,注意点：盘点人员、出纳人员共同在场。,3.,盘点后编制“库存现金盘点报告表”。,见表,10,-4,。,（二）银行存款的清查,（二）银行存款的清查,1.,方法,：,账目核对法,2.,“,未达账项”,的,类型与调整方式,类型 调整方式,（,1,）,企业已收银行未收,银行对账单：,加,（,2,）,企业已付银行未付,银行对账单：,减,（,3,）,银行已收企业未收,企业存款日记账：,加,（,4,）,银行已付企业未付,企业存款日记账：,减,企业：记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付,=,银行：对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付,4.,实例,。,编制银行存款余额调节表,见表,10,-5,见,P243,由于结算凭证在传递时间上的差异，企业与银行之间一方已入账而另一方未入账的事项。,银行对账单,企业存款日记账,三、往来款项的清查,1.,方法：账目核对法,2.,具体操作：对账单一式两联。,格式见表,10,-6,、,10,-7,库存现金查点报告表,2012,年,月,日,单位名称：,盘点人,(,签章,),:,出纳员（签章）：,实存金额,账存金额,对 比 结 果,备 注,盘 盈,盘 亏,表,10,-4,表,10,-5,银行存款余额调节表,项 目,金 额,项 目,金 额,银行存款日记账余额,146 410,银行对账单余额,147 120,加：银行已收款，企业未收款项,减：银行已付款，企业未付款项,7 000,19 200,加：企业已收款，银行未收款项,减：企业已付款，银行未付款项,5 590,18 500,调整后余额,调整后余额,134 210,134 210,注意：本表平衡了也不能说明企业与银行之间绝对没错误；本表只对账，,不能作为原始凭证记账,!,。,函 证 信,公司：,本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼,。,表,10,-6,往来结算款项对账单,单位：地址：编号：,会计科目名称,截 止 日 期,经济事项摘要,账 面 余 额,公司（公章）,年 月 日,往来账项清查表,表,10,-7,总分类账户名称,201,年,月,日,明细分类账户,清 查 结 果,核对不符原因分析,备 注,名称,账面余额,核对相符金额,核对不符金额,未达账项金额,有争议款项金额,其他,第四节 财产清查结果的处理,一、业务处理,程序,（一）分析原因，提出处理意见,（二）处理积压物资，清理债权债务,（三）总结经验，改进措施,（四）调整账面记录，做到账实相,符。,第,一步审,批前,调账以达到账转入相关账户实相符。,第二步审批后，根据审批意见将盘盈盘亏转入相关账户,二、账务处理,（一）设置“待处理财产损溢”账户，核算清查财产中企业各种盘盈盘亏和毁损的财产。,管理费用,营业外收入,待处理财产损益,盘亏,盘盈,盘亏的转出,盘盈的转出,管理费用,营业外,支出,（二）财产盘盈的处理,1.,调整实物账户，转入“待处理财产损溢”,（,1,）原材料盘盈,借：原材料,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,（二）财产盘盈的处理,（,2,）固定资产盘盈,借：固定资产,贷：累计折旧,以前年度损益调整,（1）固定资产盘盈,借：,以前年度损益调整,贷：利润分配,未分配利润,（2）原材料盘盈作减少管理费用,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：管理费用,2.,查明原因经批准转账,（二）财产盘盈的处理,(,三）财产盘亏,(,四）往来款项的核销,（五）实例分,析,教材,P247-249,1.,调整实物，转入“待处理财产损溢”账户,（,1,）固定资产盘亏,借,:,待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,贷,:,固定资产,（,2,