《公共税收理论》PPT课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 公共税收理论,公共经济学,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,第二节 税收的归宿,第三节 税收对消费的影响,第四节 税收对劳动供给的影响,第五节 最适税收决策,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,一、税收的定义与分类,1,、税收定义：由政府机构实行的、不直接偿还的强制性征收。,2,、税收的分类：,经合组织采用最直接也最详细的分类法，将税收分为对商品与劳务课税、对所得课税、对利润或资本利得课税、对净财富课税等，每类中又进一步划分出若干税种。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,按税种进行分类，,首先，税收可以分为直接税和间接税。,直接税主要针对企业和个人：纳税人的税收和福利因纳税相对减少。,间接税主要针对产品和劳务：一般由零售商、批发商、销售商直接缴纳，而结果却转嫁给最终产品消费者的税。主要有商品税、增值税、关税。,直接税的一个特征就是：税额与个人状况有关。而间接税则不可能考虑个人情况。,直接税的优点是易于调整，以适应不同个体的情况。,间接税的优点是征收费用较低，管理较为容易，因而可以在零售、批发环节上征收。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,其次，税收还可以按照税基进行分类。,税基：承担税收的对象。（所得、财产、支出）,存量：某一时点上某个变量的量值。,流量：在一个时段内所累积的变动量。,再次，税收可以按税收数量与税基规模之间的关系划分。,人头税：税的大小除了和纳税人有关之外，与任何税基无关。,从量税：以数量为基础而征收，如重量，容积，面积。,从价税：以价值为基础而征收。增值税和所有直接税都是从价税。,最后，税收还可以按税率随收入变化的方式来进行分类。,累进税：随着收入增加，税收占收入或财产的比例也相应增加。,比例税：税收占收入或财产的比例不变。,累退税：税收随收入增加，所占比例相应下降。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,二、政府的必要性,社会资源的稀缺性，意味着，政府支出的增加势必造成私人支出的减少。,政府将资源从私人部门转移到公共部门的做法：,1,、大量发行纸币,2,、政府对自己提供的产品和劳务收费,3,、借款,4,、征税,前三种做法都难免受到各方面的限制，但税收能筹集到的资金数量远远超过发行纸币，直接向消费者收费和举债所能筹集的资金数量。因此，税收是政府收入最重要的来源。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,三、良好税制的基本特征,亚当斯密,1776,年提出了税收的四原则：公平、确定、便利、效率,斯蒂格利茨在亚当斯密的基础上，提出了良好税制应该具备,5,各基本特征：,（,1,）资源配置的有效性：基于效率的角度；,（,2,）易与管理：税制易于管理，税收成本低；,（,3,）灵活性：税制具有灵活性，能够自动适应经济形势的变化；,（,4,）透明度：税收的负担及用途、去向清楚、公开；,（,5,）公平：税制设计有助公平。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,四、税制选择的一般性原则（公平原则和效率原则）,（,1,）公平原则：受益原则和支付能力原则；,首先受益原则是指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。个人从公共产品中获益越多，他应该缴纳的税收也越多。,其次支付能力原则，就是指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。财富或收入越多，纳税额应该就越高。按这种原则设计的税制具有再分配性质。体现了对社会公平的关注。,横向公平：在各方面都相同的个人应该得到相同的待遇。,纵向公平：有能力比其他人支付更高税收的人，应该缴纳更多的税。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第一节 税收的性质,（,2,）效率原则：在获取同等收入的前提下，征税成本最小化。,一次总付税，又称总额税，即不论人们做了什么都必须支付的一种税。,一般而言，除了它，所有其他税收都会造成效率的损失，即纳税人的损失总是超过政府的收益。有时甚至可能出现这样的情形，政府没有得到任何收益，纳税人却承担了相当的损失。,（,3,）税制选择的一般框架,首先，可以对帕累托有效税制做出描述：对于既定的收入水平，没有人能在不损及他人的前提下过得更好。随后，运用社会福利函数在各种可能的帕累托有效税制中进行选择。,功利主义福利函数：,选择最大化个人效用之和的帕累托有效税制结构。这种税制下，任何人每一元税收所造成的效用边际损失都是一样的。,罗尔斯主义福利函数：,关注社会境况最差的个人的福利，选择令处境最差的个人效用最大化的帕累托有效税制结构。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第二节 税收的归宿,所谓税收的归宿，就是指征税所产生效应的最终分配。换句话说，它指的是那些真正从税收中获益或受损的个体。,税收归宿取决于许多因素，其中最重要地取决于经济是否具有竞争性，如果是竞争性的，那么就取决于供给曲线与需求曲线的形状。,一、竞争性市场上的税收归宿,（一）对生产者课税,征收产品税的对象是生产者，即厂商。在竞争性市场中，政府的这一税收极有可能由生产者和消费者共同承担，也有可能全部由消费者承担，或者完全由生产者承担。,1,、需求和供给都是有弹性的，两者共同承担。,2,、供给曲线具有完全弹性，或需求曲线完全无弹性，完全由消费者承担。,3,、供给曲线完全无弹性，或需求曲线具有完全弹性，完全由生产者承担。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第二节 税收的归宿,（二）对消费者课税,政府向消费者征税时，税收究竟由谁来承担，同样取决于需求曲线与供给曲线的形状。,在产品的供给曲线和需求曲线均具有一定弹性，但又均不是完全弹性的情况下，政府对消费者征收的消费税将由生产者与消费者共同承担。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第二节 税收的归宿,（三）对生产要素课税（一般采取工资税的形式）,1,、劳动供给有弹性的情况,A.,对工资收入者课税，将与商品市场的情况一样，最终由供需双方所共同承担。,B.,对工资支付者课税，税收归宿都是一样。,两种税收方法对就业的影响是相同的，税收负担的分配也是一样的，在两种税收方法之下，工人的实际工资水平都下降了。但前者工人的名义工资高于实际工资，后者名义工资等于实际工资。,2,、劳动供给缺乏弹性,假如劳动供给相对缺乏弹性，那么不论政府对工人还是对厂商征税，大部分税收负担都将落在工人身上，更有甚者，对一些比较特殊的情况而言，工人实际承受的负担可能会超过总税收水平。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第二节 税收的归宿,二、不完全竞争市场上的税收归宿,（一）需求曲线为线性的情况,在不完全竞争的市场上，当需求曲线为线性，且边际成本曲线为水平时，消费者面对的价格涨幅恰好是税收的一半，也就是说，消费者将与生产者共同承担税收。,（二）需求曲线为不变弹性的情况,在不完全竞争市场上，当需求曲线为不变弹性时，征税可能会导致价格上涨的幅度超过税收，从而使消费者不仅承担全部税收负担，而且蒙受更多的福利损失。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第二节 税收的归宿,三、税收的等价性,看似不同的两种税，其效果可能完全相同。这类税收就被称为是等价的。,1,、所得税与增值税,由于收入值必定等于产出值，因此对收入课征统一税与对产出课征统一税必然是等价的。,2,、工资税与消费税,如果个人既没有继承财产，也没有留下任何遗产，那么，征收统一工资税就等价于征收统一消费税。,3,、影响税收归宿的其他因素,（,1,）对局部均衡与一般均衡的影响,（,2,）对经济的短期影响与长期影响,（,3,）对封闭经济与开放经济的影响,（,4,）等价只意味着长期具有完全相同的效应，在短期内可能明显不同。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第三节 税收对消费的影响,一、收入效应和替代效应,消费税也有两种不同的税收效应，一是收入效应，二是替代效应。,一般而言，在消费者偏好不变的情况下，征税会减少消费者对该产品的消费量。这就是政府课税后带来的效应。,因境况变差而减少的消费量就是税收的收入效应。,因相对价格提高而减少的消费量就是税收的替代效应。,替代效应大小的决定因素取决于应税产品被其他产品替代的难易程度。,二、替代效应造成的效率损失,如果政府征收一次总付税，在对消费者效用具有相同影响的情况下，它获得的税收收入要比征收消费税高。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第三节 税收对消费的影响,利息税与一次总付税在效率、可行性方面的对比,一次总付税在效率上要优于利息税，但其在政治层面不具有很强的可行性，而征收利息税则相对来说易于操作、便于监控。一般而言，政府在进行相关决策时，考虑的不仅仅是效率问题。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第四节 税收对劳动供给的影响,一、收入效应和替代效应,税收对劳动供给的影响既包括收入效应也包括替代效应，其中收入效应使劳动者减少闲暇，也就是增加劳动供给量，而替代效应却使劳动者选择更多的闲暇，即减少劳动供给量。,1,、替代效应大于收入效应，从而税后劳动供给量比税前有所下降。,2,、收入效应大于替代效应，从而税后劳动供给量比税前有所上升。,二、税收对劳动供给的其他影响,1,、税收对人们的劳动供给究竟会带来收入效应还是替代效应，不仅取决于政府税收的种类及其边际税率，而且也取决于人们对劳动本身的看法；,2,、税收可能导致男性劳动供给的增加,3,、税收也可能对劳动供给没有任何影响。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第五节 最适税收决策,一、比例税与累进税的效率性,政府税收的一个很重要的功能就是对社会收入进行再分配，以增进社会公平。要达到这样的目的，应当选择累进税制。但累进税制会导致效率损失。,1,、比例税与累进税的区别,在比例税制下，任何的纳税义务占其收入的百分比都是相同的，显然，任何有收入的人都应当纳税。,累进税制下，政府对个人收入与某一临界水平之间的差额按照单一税率征税。累进税制下，平均税率不是固定的，且纳税额随着收入的增加而增加。,边际税率：收入每增加,1,元，就必须从这,1,元里拿出来上缴的那部分税款。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第五节 最适税收决策,2,、累进税造成的效率损失,累进税产生较低的税收收入，它的效率性要低于比例税，造成的无谓损失大。,比例税制下，人们会提供更多的劳动，从而有较高的收入。而累进税制下，劳动力供给因更高税率而降低的可能性较大。,虽然累进税制在效率性方面不如比例税制，但是它在实现社会公平方面能发挥更大的作用。,公共经济学,第七章 公共税收理论,第五节 最适税收决策,二、最适商品课税,拉姆齐税：使无谓损失最小化的商品税。,它的基本见解是对低需求弹性商品课征额外,1,元的税收收入，此举产生的边际无谓损失相对较低，因此，应该对该商品课以较高的边际税率。,但拉姆齐税只考虑了效率，却没有顾及公平问题。对需求弹性较低的商品课以高税率，就很可能造成甚至加剧社会不公平，因为这意味着穷人的负担比富人更重。因此拉姆齐分析很难被人们完全接受。,