应收及预付业务会计制度的设计

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,应收及预付业务 会计制度的设计,学习目标：,通过本章的学习，了解应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标；理解并能够应用应收及预付业务内部控制方法和核算方法的设计。,学习要求,*,学习内容,*,学 习 要 求,1.应收及预付业务会计制度设计的内容与目标,识记：应收及预付业务内部控制和核算方法设计的内容、特点、目标。,2.应收及预付业务内部控制方法的设计,理解：应收及预付业务内部控制方法的设计原理。应用：应收及预付业务内部控制方法的设计原理。,3.应收及预付业务核算方法的设计,理解：应收及预付款项核算方法的设计原理。应用：应收及预付款项核算方法的设计原理。,第六章 应收及预付业务 会计制度的设计,第一节,应收及预付业务的内容与会计制度设计目标,第二节,应收及预付业务内部控制方法的设计,第三节,应收及预付业务核算方法的设计,第一节 应收及预付业务的 内容与会计制度设计目标,一、应收及预付业务的内容及其特点,*,二、应收及预付业务会计制度设计的目标,缩短收账期限，尽可能避免坏账损失。,防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全。,保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项。,应收及预付业务的内容,应收账款,：指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权，包括应向客户收取的货款和代垫的运杂费；应收票据：指企业因销售商品、产品或提供劳务等而收到的商业汇票所形成的债权；,应收股利,：指企业因股权投资而应收取的现金股利9；,应收利息,：指企业因债权投资而应收取的利息9；,其他应收款,：企业的应收款项中除以上的以外的各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、备用金、应收包装物租金以及职工因公借款和应向职工收取的各种垫付款项、,附属企业暂借款和出售固定资产应收款等,；,预付账款,：指企业按照购货合同规定预付给供货方的款项。,应收及预付业务的特点,应收及预付款项作为企业一项重要的流动资产，它能否及时、如数收回，直接影响到企业资金的周转速度和企业资产的安全性，甚至关系到企业的生存与发展。而这又取决于债务人的资信状况、现金流量和财务状况等多种因素。因此，企业的应收及预付款项是,一项风险最大的资产,。,第二节 应收及预付业务内部控制方法的设计,一、应收账款业务内部控制方法的设计,*,二、应收票据业务内部控制方法的设计,三、其他应收款业务内部控制方法的设计,*,四、预付业务内部控制方法的设计,一、应收账款业务内部控制方法的设计,1.制定科学的应收账款信用政策：,包括：信用期间,#,、信用标准,#,、现金折扣政策,2.制定科学的现金折扣政策,3.建立规范的应收账款对账制度,#,4.建立严格的应收账款收账监督制度：,回收情况的监督、收账政策的制定,5.坏账损失责任追究制度,6.科学的应收账款会计管理制度（余额表）,7.恰当的坏账会计政策选择制度,#,信 用 期 间,信用期间,是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期限。,信用期,过短,，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；,信用期,过长,，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，销售所得的收益就会被相应增长的应收账款费用所抵消，甚至造成销售利润负增长；而且信用期间越长坏账风险越大。,因此，企业必须确定出,恰当,的信用期。,信 用 标 准,信用标准,是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。,5,C：,品质（,Ch,ar,cter,）:,顾客的信誉,能力（,Capacity）:,顾客的偿债能力,资本（,Capital）:,顾客的财务实力,和财务状况,抵押（,Collateral）:,顾客拒付款项,或无力支付款项时,能被用作抵押的资产,条件（,Conditions）:,顾客付款能力的经济环境,规范的应收账款对账制度,会计部门应建立定期或不定期的与客户的对账制度，及时了解客户的财务状况，并将对账结果和对客户财务状况的了解通报给销售部门、客户信用部门，以便及时采取有效措施，,减少坏账损失,。它,要求,：,（,1,）由独立于销售部门的财会部门操作；,（,2,）应有规范的定期日，对特殊情况，如销售人员的变动、客户交易的变更、发现客户有异常现象等，应随时与客户对账；,（,3,）应设计符合销售和收款管理要求的标准对账单，送达或邮寄给客户，并要求客户经手人签字、客户盖章，以保证其法律效力。,坏账会计政策选择制度,采用,备抵法,核算坏账损失。,下列各种情况一般,不能全额,计提坏账准备：,当年发生的应收款项；,计划对应收款项进行重组；,与关联方发生的应收款项；,其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。,对有确凿证据表明确实,无法收回,的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理办公会或类,似机构批准,作为坏账损失,。,三、其他应收款业务 内部控制方法的设计,以差旅费借款为例：,借款批准制度,财务审查制度,逐笔清欠制度,定期报账制度,人员调离财务签字制度,责任追究制度,第三节 应收及预付业务 核算方法的设计,一、应收账款的核算方法,根据,实际发生的交易价格,确认应收账款的入账金额，包括发票金额,和代购货单位垫付的运杂费等。,二、应收票据的核算方法：面值、贴现,三、其他应收款的核算方法：范围,四、预付账款的核算方法：应付,五、坏账的核算方法#,坏账的核算方法,坏账的会计处理：,Dr：,管理费用,Dr：,坏账准备,Cr：,坏账准备,Cr：,应收账款等,坏账的估计方法,余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法,坏账的确认:,（1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款；,（2）因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回（如超过3年仍然不能收回的应收账款)。,