第六讲 消费税习题

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税法：纳税实务与纳税筹划,经济管理学院 黄友财,第六讲 消费税及附加税费习题,【,习题,1,】,某卷烟厂为增值税一般纳税人，,2009,年,4,月有关生产经营情况如下：（,1,）从某烟丝厂购进已税烟丝,200,吨，每吨不含税单价,2,万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款,400,万元、增值税,68,万元，烟丝已验收入库。（,2,）向农业生产者收购烟叶,10,吨，收购价款,12,万元，取得收购凭证；另支付运输费用,1,万元，取得运输公司开具的普通发票；,烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费,2,万元、增值税,0.34,万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。该烟厂自己从企业资金中支付给烟农收购烟叶价款,15%,的补贴鼓励烟农。（,3,）卷烟厂生产领用外购已税烟丝,150,吨，生产卷烟,20000,标准箱（每箱,50000,支每条,200,支，每条调拨价在,50,元以上），当月销售给卷烟专卖商,18000,箱，取得不含税销售额,36000,万元。,要求计算：（,1,）计算卷烟厂,4,月份应缴纳的烟叶税（税率为,20%,）。（,2,）计算卷烟厂,4,月份应缴纳的增值税。（,3,）计算卷烟厂,4,月份应缴纳的消费税。,【,解析,】,（,1,）计算烟叶税：烟叶税税额,=,收购金额,20%=,收购价款,（,1+10%,）,20%=12,（,1+10%,）,20%=2.64,（万元）,（,2,）计算增值税：外购烟丝和加工烟丝进项税额,=68,0.34=68.34,（万元）外购烟叶进项税额,=,（收购金额,+,烟叶税）,=12,（,1+10%,）,+2.6413%,17%=2.13,（万元）,销售卷烟销项税额,=3600017%=6120,（万元）,应缴纳增值税,=6120,（,2.13+68.34,）,=6049.53,（万元）,（,3,）计算消费税 委托加工的烟丝受托方未代扣代缴消费税，委托方收回后应按委托加工应税消费品计算消费税的公式，补缴消费税。,收回加工烟丝应补缴消费税,=,（材料成本,+,加工费）,（,1-,消费税税率）,消费税税率,=,12,（,1+10%,）,+2.64,（,1-13%,）,1,（,1-7%,）,2,（,1-30%,）,30%=7.16,（万元）销售卷烟消费税,=3600045%,18000,0.015=16470,（万元）生产领用外购已税烟丝应抵扣的消费税,=150230%=90,（万元）应缴纳消费税,=7.16,16470,90,=16387.16,（万元）,【,习题,2,】,甲实木地板厂为增值税一般纳税人，,2009,年,2,月有关生产经营情况如下,：（,1,）从油漆厂购进油漆,200,吨，每吨不含税单价,0.8,万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票。（,2,）从林场收购木材,30,吨，收购凭证上注明的价款为,50,万元，另外支付运费,3,万元，取得运输公司开具的运输发票。木材验收入库后，又运往乙木材加工厂加工成未上漆的实木地板，取得的该加工厂增值税专用发票注明的金额为,10,万元。,（,3,）甲厂将委托加工收回的实木地板的,60%,用于继续加工上漆，当月生产实木地板,2000,箱，销售实木地板,1500,箱，取得不含增值税销售额,450,万元。（,4,）当月将自产的实木地板,100,箱用于本企业会议室装修。（实木地板消费税税率为,5%,，实木地板成本利润率为,5%,，所有应认证发票均已获得认证）要求：（,1,）计算乙厂受托加工实木地板应缴纳和代收代缴的流转税；（,2,）计算甲厂当月应缴纳的流转税。,【,答案,】,1.,计算乙厂应缴纳和代收代缴的流转税,（,1,）乙厂应缴纳的增值税,1017%=1.7,（万元）,（,2,）计算乙厂应代收代缴代缴的消费税,甲厂委托加工木材的成本,=50,（,1,13,%,）,+3,（,1,7,%,）,=,46.29,（万元）,由于没有同类产品销售价格，所以应以组成计税价格作为计税依据：,（,46.29+10,）,（,1,5,%,）,=,60.31,（万元）,计算代收代缴消费税,60.315,%=3.02,（万元）,2.,计算甲厂应缴纳的流转税,（,1,）甲厂应缴纳的消费税,销售实木地板应纳消费税,=4505%,=22.5,（万元）,自用实木地板视同销售，应纳消费税,=,4501500100 5%=1.5,（万元）,生产领用已税实木地板可抵扣消费税,=3.0260,%=1.81,（万元）,实际应缴纳消费税,=22.5+1.5,1.81=22.19,（万元）,（,2,）甲厂应缴纳增值税,外购油漆可扣进项税额,2000.817%=,27.2,（万元）,委托加工可抵扣进项税额,1017%=1.7,（万元）,外购木材可抵扣进项税额,5013,%+37,%=6.71,（万元）,所以，当月可抵扣进项税额,27.2+1.7+6.71=35.61,（万元）,销售实木地板应纳增值税销项税额,45017%=76.5,（万元）,自用实木地板视同销售，应纳消费税,4501500100 17%=5.1,（万元）,当月销项税额,76.5+5.1=81.1,（万元）,当月应纳增值税,81.1,35.61=45.49,（万元）,【,习题,3,】,某妆品公司（一般纳税人）,2009,年,3,月发生以下业务：（,1,）购进香水精，取得增值税专用发票上注明价款,30,万元，本月货到并验收入库；（,2,）用上述购进的,10,万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费,6,万元（包括代垫辅料,1,万元）；（,3,）该公司将收回的化妆品,80%,售给某特约经销商，开具增值税专用发票上注明价款,40,万元，货款已收到；,（,4,）另领用外购香水精,18,万元，领用委托加工收回的化妆品,2,万元，生产成套化妆品售出，专用发票已开出，注明价款,90,万元，货已发出，并办妥银行托收手续。,要求：（,1,）计算化妆品公司应纳增值税；（,2,）计算化妆品公司应纳消费税（化妆品税率为,30%,）；（,3,）计算日化厂应纳增值税；（,4,）计算日化厂应代收代缴的消费税。,【,解析,】,（,1,）化妆品公司应纳增值税,=,（,40+90,）,17%-3017%-617%=15.98,（万元）（,2,）化妆品公司应纳消费税,=9030%-1830%-230%=21,（万元）（,3,）日化厂提供加工劳务应纳增值税,=617%=1.02,（万元）（,4,）日化厂受托加工应税消费品，应代收代缴消费税,=,（,10+6,）,（,1-30%,）,30%=6.86,（万元）,【,习题,4,】,某白酒生产企业为增值税一般纳税人，,2009,年,4,月发生以下业务：（,1,）从农业生产者手中收购粮食,30,吨，收购凭证上注明每吨收购价,2000,元，共计支付收购价款,60000,元。（,2,）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂（一般纳税人）生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒,8,吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票（当月认证），注明加工费,25000,元，代垫辅料价值,15000,元，加工的白酒当地无同类,产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用,12000,元，取得货运发票。（,3,）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出,7,吨，每吨不含税销售额,16000,元。（,4,）从另一酒厂购入粮食白酒,800,斤（已纳消费税,0.4,万元），全部勾兑成低度白酒出售，数量,1000,斤，取得不含税收入,90000,元。（,5,）为厂庆活动特制粮食白酒,2000,公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为,15,元。（,6,）月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本,50000,元（其中含分摊的运输费用,4650,元）。,（,7,）将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额,16,万元，开具普通发票上注明价格,32,万元。（粮食白酒的消费税固定税额为每斤,0.5,元，粮食白酒的成本利润率,10%,，比例税率为,20%,）。要求：（,1,）计算乙酒厂应代收代缴的消费税；（,2,）计算乙酒厂应纳增值税；（,3,）计算甲酒厂应纳消费税；（,4,）计算甲酒厂应纳增值税。,【,解析,】,（,1,）计算乙酒厂应代收代缴的消费税：组成计税价格（材料成本,+,加工费,+,委托加工数量,定额税率,）,（,1-,消费税税率）,60000,（,1-l3%,）,+,（,25000+15000,）,+800020.5,（,1-20%,）,146206.9,（元）应代收代缴的消费税,146206.9,20%+800020.5,37241.38,（元）,（,2,）计算乙酒厂应纳增值税应纳增值税,=,（,25000+15000,）,17%=6800,（元）（,3,）计算甲酒厂应纳消费税：销售委托加工收回的白酒不交消费税。外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒应纳消费税：从量计征消费税,=10000.5=500,（元）从价计征消费税,=9000020%=18000,（元）,厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售：从量计征的消费税,=200020.5=2000,（元）从价计征的消费税,=152000,（,1+10%,）,+200020.5,（,1,20%,）,20%=8750,（元）甲酒厂本月应纳消费税,=500+18000+2000+8750=29250,（元）,（,4,）甲酒厂应纳增值税：销项税额,=71600017%+90000 17%+152000,（,1+10%,）,+8750+2000 17%=,19040,+,15300,+,7437.5,=,41777.5,（元）进项税额：进项税额转出数额（,50000-4650,）,（,1-13%,）,13%+4650,（,1-7%,）,7%,=6776.44+350=7126.44,（元）进项税额,=30200013%+6800+120007%-7126.44=8313.56,（元）,销售旧货按,4%,简易办法减半征收增值税，应纳增值税,=320000,（,1+4%,）,4%2=6153.85,（元）甲酒厂本月应纳增值税,=,41777.5,8313.56+6153.85=,39617.79,（元）,【,习题,5,】,某外贸公司为增值税一般纳税人，,2009,年,2,月发生如下业务：,（,1,）从国外进口小轿车一辆，支付买价,400000,元，相关税金,30000,元，支付到达海关前的运输费用,20000,元、保险费,10000,元；,（,2,）将生产中的价值,500000,万元旧设备运外国外修理，出境时已向海关报明，支付境外修理费,50000,元、料件费,100000,元，并在海关规定的期限内收回了修理设备；,（,3,）从国外进口卷烟,80000,条（每条,200,支），支付买价,2000000,元，支付到达我国海关前的运输费用,120000,元，保险费用,80000,元。,（进口关税税率为,20%,，小轿车的消费税税率为,8%,）。,要求：计算该企业上述业务应交纳的流转税。,【,解析,】,1.,计算进口小轿车的进口税,（,1,）关税完税价格,=400000,30000,20000,10000,=460000,（元）,（,2,）应纳关税,=46000020%=92000,（元）,（,3,）消费税组成计税价格,=,（,460000,92000,）,（,1,8%,）,=600000,（元）,（,4,）应纳消费税,=6000008%=48000,（元）,（,5,）应纳增值税,=60000017%=,102000,（元）,2.,计算运往境外修理旧设备应缴纳的进口税,（,1,）关税完税价格