资源描述
会计协会,*,*,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,会计协会,*,*,会计协会,会计协会,*,*,会计协会,*,*,主要经济业务核算,第一讲,2024/10/2,1,主要经济业务核算第一讲2022/10/101,筹资,供应,生产,销售,企业主要经济业务核算,利润形成,2024/10/2,2,筹资供应生产销售企业主要经济业务核算利润形成2022/10/,第一节 筹集资金的核算,由投资者投入的,资本，可以现金,资产投入，也可,以非现金资产投入,主要经济业务内容,投入资本,借入资金,从银行或其他金,融机构借入资金，,还可以通过发行债,券等方式筹集资金,2024/10/2,3,第一节 筹集资金的核算由投资者投入的主要经济业务内容投入资本,投入资本的核算账户,实收资本（,股本,）,资本公积,核算投资者投入资本的增减及结余情况，按投资者名册设置明细账,所有者权益账户,借,实收资本（股本）,贷,减资退还,的资本金,实际收到资本金,实有资本金,核算,资本公积的增减及结余情况，,按项目类别设明细账,借,资本公积,贷,减少数额,增加数额,实有数额,2024/10/2,4,投入资本的核算账户实收资本（股本）资本公积核算投资者投入资本,银行存款：,反映银行存款收付及结存情况,固定资产：,核算固定资产原价的增减结存,情况。,无形资产：,核算无形资产的取得、摊销、,转让等情况，按类别设明细账。,投入资本其他相关账户,2024/10/2,5,银行存款：反映银行存款收付及结存情况投入资本其他相关账户20,借入资金的核算账户,核算企业借入的期限在一年以内（含年）的借款（本金）。按债权人的名称设明细账,短期借款,长期借款,核算企业借入的期限在一年以上的借款（本息）。按贷款单位设明细账,借方,登记减少数，,贷方,登记增加数，,余额,一般在贷方，表示尚未归还的借款,2024/10/2,6,借入资金的核算账户核算企业借入的期限在一年以内（含年）的借,财务费用：,核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。,借入资金其他相关账户,2024/10/2,7,财务费用：核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、,企业收到投资者投入的资本,借：银行存款（固定资产）等,贷：实收资本,企业从银行或其他金融机构取得借款,借：银行存款,贷：短期借款（长期借款、应付债券）,账务处理一,2024/10/2,8,企业收到投资者投入的资本 账务处理一2022/10/108,账务处理 二,归还借款、支付利息,银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息,借：短期借款,贷：银行存款,借：财务费用,贷：应付利息,借：应付利息,贷：银行存款,2024/10/2,9,账务处理 二归还借款、支付利息银行一般于季末收取短期借款利息,练习资金筹集的核算,资料：佳兴工厂,2001年12月份有关经济业务如下：,1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。,2、收到某单位捐赠的一台设备，价值30 000元。（暂不考虑所得税）,3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。,4、预提本月的短期借款利息3 000元。,5、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息1 500元（前已全部预提）。,6、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。,2024/10/2,10,练习资金筹集的核算资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业,第二节 供应过程的核算,采购材料，计算采购成本,（材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、税金）,采购业务引起的货款结算,仓库收入材料的核算,主要经济业务内容,2024/10/2,11,第二节 供应过程的核算采购材料，计算采购成本 主要经济业务内,账 户 设 置,核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际成本,（包括：材料物资的买价、运杂费、途中,合理,的损耗、入库前的挑选整理费、购入负担的其它费用）,核算入库材料的收入、发出、结存情况。,按材料的规格、品种、种类等设置明细账,验收入库后,材料采购,原材料,2024/10/2,12,账 户 设 置核算企业购入未到或未入库的各种材料物资的实际,材料采购成本的计算,直接费用直接计入,间接费用分配计入,材料采购成本的计算公式,该材料应负担,的采购费用,该材料,的买价,某种材料的,采购成本,2024/10/2,13,材料采购成本的计算该材料应负担该材料某种材料的2022/,应付票据：,核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票,其他相对应账户,应付账款：,核算企业在购买材料、物资和接受劳务供应等时，发生的应付未付款,预付账款：,核算因购买材料、商品或接受劳务按供货合同规定预付给供应单位的款项。属于债权结算账户,应交税费：,核算企业应交税金的形成及其交纳的情况,2024/10/2,14,应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票其他相,应交税费,应交增值税,企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账户的业务主要是有关增值税的账务处理,应交税费,应交增值税,登记购货或接受劳务而支付给对方的增值税额（,进项税额,）,登记销货或提供劳务而收取对方的增值税额（,销项税额,）,2024/10/2,15,应交税费应交增值税企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账户的业,账务处理一,采购时，支付（或未付）买价和采购费用,借：材料采购,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：银行存款（应付账款、应付票据）,2024/10/2,16,账务处理一采购时，支付（或未付）买价和采购费用2022/10,材料入库，结转物资采购成本,借：原材料,贷：材料采购,支付供货单位货款,借：应付票据（应付账款）,贷：银行存款,账务处理二,2024/10/2,17,材料入库，结转物资采购成本支付供货单位货款账务处理二2022,练习供应过程的核算,资料：佳兴工厂,2001年12月份有关经济业务如下：,1、自燕山工厂购入甲材料1 000，20元，增值税税率为17%，货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。,2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元。,3、从燕山工厂购入的甲材料已运抵企业并验收入库，结转其采购成本。,4、自本市某企业购入乙材料500，30元，增值税税率为17%，货款及增值税开出一张同面额的商业汇票。材料已验收入库，结转其采购成本。,5、自大丰工厂购入甲、乙材料，其中：甲材料1 500，20元，乙材料1 000，30元，增值税税率为17%，货款及增值税暂欠。,6、以银行存款支付上述材料的运杂费500元。（按甲、乙材料的重量比例分配）,7、上述甲、乙材料已验收入库，结转其采购成本。,2024/10/2,18,练习供应过程的核算资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业,第三节生产过程的核算,计算、归集和分配生产过程中发生的各,项直接和间接费用，并计算出产品成本,车间领用材料生产产品,计算并发放职工工资福利,计提固定资产折旧、修理费等,计算完工产品成本并结转已完工产品成本,主要经济业务内容,2024/10/2,19,第三节生产过程的核算计算、归集和分配生产过程中发生的各 主要,账 户 设 置,生产,成本,库存商品,制造,费用,原材料,应付职工薪酬,车间折旧,水电等间接费用,机物料消耗,2024/10/2,20,账 户 设 置生产库存商品制造原材料应付职工薪酬车间折旧水,账务处理一,领用材料,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：原材料,2024/10/2,21,账务处理一领用材料2022/10/1021,期末分配应付工资福利费,借：生产成本,制造费用,管理费用,贷：应付职工薪酬-职工工资,-职工福利,账务处理二,2024/10/2,22,期末分配应付工资福利费账务处理二2022/10/1022,借：制造费用 借：财务费用,管理费用 贷：应付利息,销售费用,贷：累计折旧,实际支付已计提的利息时：,借：应付利息,贷：银行存款,计提折旧、计提利息,账务处理三,2024/10/2,23,计提折旧、计提利息账务处理三2022/10/1023,摊销预付费用,借：预付账款 借：制造费用,贷：银行存款 管理费用,销售费用,贷：预付账款,结转分配制造费用,借：生产成本,贷：制造费用,结转完工产品成本,借：库存商品,贷：生产成本,账务处理四,2024/10/2,24,摊销预付费用账务处理四2022/10/1024,练习生产过程的核算,资料：佳兴工厂,2001年12月份发生的经济业务如下：,1、生产车间主任刘振出差预借差旅费2 000元，以现金支付。,2、开出一张现金支票，支付办公费1 000元，其中生产车间负担400元，厂部800元。,3、刘振出差回来，报销差旅费1600元，退回多余现金，结清前借款。,2024/10/2,25,练习生产过程的核算资料：佳兴工厂2001年12月份发生的经济,4、以现金支付职工李宏的困难补助500元。,5、以银行存款支付本月的水电费3000元，其中生产车间负担2000元，厂部1000元。,6、自银行提现45 000元，并发放本月职工的工资。,2024/10/2,26,4、以现金支付职工李宏的困难补助500元。2022/10/1,、月末，计提本月的固定资产折旧,23 000元，其中生产车间的折旧14 000元，厂部为9 000元。,、月末，分配本月应付职工的工资：其中生产A产品的工人工资16 000元，B产品工人工资18 000元，车间管理人员的工资3 000元，厂部管理人员工资8 000元。,、按上述工资总额的14%计提福利费。,1、将本月的制造费用按生产工人的工资比例结转。,要求：根据以上资料编制会计分录,2024/10/2,27,、月末，计提本月的固定资产折旧23 000元，其中生产车间,第四节销售过程的核算,主要经济业务内容,销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本,主营业务,：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、提供劳务等。,其他业务,：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租等。,2024/10/2,28,第四节销售过程的核算 主要经济业务内容销售产品取得收入并结算,账 户 设 置,核算业务收入的账 户,核算营业成本费用及税金的账户,主营业务收入,其他业务收入,主营业务成本,营业税金及附加,其他业务成本,2024/10/2,29,账 户 设 置核算业务收入的账,应收账款,应收票据,预收账款,应交税费,应交增值税（销项税额）,其他相关的账户,2024/10/2,30,应收账款其他相关的账户2022/10/1030,销售产品取得收入,支付费用,借：银行存款（应收账款、应收票据）,借：销售费用,贷：主营业务收入,贷：银行存款,应交税费,应交增值税（销项税额,),结转已销产品的成本,计算营业税金及附加,借：主营业务成本,借：营业税金及附加,贷：库存商品,贷：应交税费,账务处理一,2024/10/2,31,销售产品取得收入 支付费用账,取得其它业务的收入（如：销售材料）,借：银行存款（应收账款、应收票据）,贷：其它业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额,),结转其他业务成本,（如：销售材料的成本结转）,借：其他业务成本,贷：原材料,账务处理二,2024/10/2,32,取得其它业务的收入（如：销售材料）账务处理二2022/10/,练习销售过程的核算,资料：佳兴工厂,2001年12月份发生的经济业务如下：,1、销售给华清工厂A产品400件，240元，增值税税率为17%，收到货款40 000元，其余款项暂欠。,2、以银行存款支付本月销售产品的广告费15 000元。,3、销售给本市某企业甲材料400，35元，增值税税率为17%，款项收到存入银行。,4、销售给春风商场B产品800件，85元，增值税税率为17%，收到对方开出的三个月期限的商业汇票。,2024/10/2,33,练习销售过程的核算资料：佳兴工厂2001年12月份发生的经济,5、以现金支付由本企
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