第八章会计账簿课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第九章 会计账簿,第一节,账簿的意义与种类,第二节 账簿的设置与登记,第三节 账簿的启用与错账更正,第四节 结账与对账,第五节 账簿的更换与保管,会计核算方法之五,第八章 会计账簿,第一节 会计账簿的意义与种类,一、会计账簿的含义,用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。,由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账户之中）,专门格式,账页编号,8,账户名称,二、会计账簿的作用,A,对凭证资料的系统总结,B,考核企业经营情况的重要依据,C,会计报表的主要资料来源,企业财务预算和经营计划等,经济业务（交易或事项）,取得,填制,会计凭证,登账,会计报表,账 簿,三、会计账簿的种类,（一）会计账簿按用途分类,账 簿,备查账簿,备查簿,分类账簿,用途：用以记录经济业务,用途：用以记录与经济业务有关事项,序时账簿,日记账,1.,序时账簿,也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。,序时账簿,日记账,特种日记账,库存现金,日记账,银行存款,日记账,普通日记账,可用以登记所有经济业务的日记账,普 通,日记账,特种日记账,：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是,“,现金日记账,”,和,“,银行存款日记账,”,。,普通日记账,：,用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫,“,分录簿,”,或,“,分录账,”,。,序时账簿,日记账,特种日记账,库存现金,日记账,银行存款,日记账,普通日记账,可用以登记所有经济业务的日记账,普 通,日记账,2.,分类账簿,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。,分类账簿,分类账簿,应收账款,B,企业,应收账款,A,企业,应收账款,B,企业,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。,3.,备查账簿,也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如,“,租入固定资产登记簿,”,等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,采购合同,销售合同,应收票据,备查账簿,备查簿,分类账簿,用途：用以记录经济业务,序时账簿,日记账,租入资产,与经济业务有关事项,（二）会计账簿按外表形式分类,账 簿,卡片式账簿,活页式账簿,订本式账簿,用以记录,重要经济业务,卡片式账页,卡片箱,明细账账页,期末装订成册,各种账簿的优点、缺点及其适用性,订本式账簿,优点,：,固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。,活页式账簿,明细账账页,期末装订成册,优点,：,方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。,适用性,：重要账簿设置。,缺点,：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。,缺点,：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。,适用性,：明细账簿设置。,各种账簿的优点、缺点及其适用性,卡片式账簿,卡片式账页,卡片箱,优点,：,耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。,缺点,：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。,适用性,：固定资产等长期资产账簿设置。,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的设置要求与基本内容,（一）设置账簿的基本要求,库存现金,原 材 料,本年利润,利润分配,销售费用,管理费用,应付账款,应交税费,实收资本,资本公积,主营业务收入,其他业务收入,资 产,负 债,所有者,权 益,收 入,费 用,利 润,日记账,用途：用以记录经济业务,1,保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要,2,账簿组织设计严密，分工明确，联系紧密，力求节约,3,账簿格式应简便适用，便于登记、查找和保管等,（二）账簿的基本内容（组成）,登记账簿须知,账簿启用及交 接 目 录,账户目录,封 面,(,含封底,),账 页,后三项为账簿扉页内容,二、日记账的格式与登记,（一）普通日记账的格式与登记方法,1.,格式：借、贷两栏式。,2.,登记方法：,逐日逐笔登记。,普通日记账（两栏式）,20,年,凭证,号数,摘 要,对应账户,金 额,过账,月,日,借 方,贷 方,5,6,未付购材料款,在途物资,50 000,应交税费,8 500,应付账款,58 500,18,还前欠款,应付账款,58 500,银行存款,58 500,（略）,借 方,贷 方,业务发,生时间,原始,凭证,业务内容,会计分录（分录簿）,登记,账户,标记,分栏式普通日记账,格式：按常用会计科目设置专栏（并分设借、贷方）。,登记方法：,逐日逐笔登记。,银行存款 在途物资 应交税费,账页过大，不便于记账，容易出错，极少采用,账页过大，不便于记账，容易出错，极少采用,摘 要,（二）特种日记账的格式与登记方法,1.,库存现金日记账,(1),格式：收、付、余,(,借贷余,),三栏式。,(2),登记方法：,序时逐日逐笔登记。,库存现金,日记账,库存现金日记账,20,年,凭证,号数,摘 要,对应账户,收 入,付 出,结 余,月,日,5,1,月初余额,500,6,银付,2,提现,银行存款,16 000,16 500,10,现付,8,购办公用品,管理费用,10 000,6 500,（略）,借 方,贷 方,余 额,根据分录中与,“,库存现金”账户,对应的账户填列,【,例,】,提现分录：,借：库存现金,16 000,贷：银行存款,16 000,根据收、付款,记账凭证业务,内容填列,“,库存现金”的对应账户,计算,填列,根据收、付款,记账凭证填制,日期填列,根据收、付款,记账凭证种类,和编号填列,根据收、付款,记账凭证所列,金额填列,库存现金日记账每日余额计算方法,库存现金,日记账,当日,余额,上日,余额,本 日,收入额,本 日,付出额,账面余额,实际余额,二者之间核对,“,日结日清,”,库存现金日记账的每日核对,库存现金日记账的记账依据,收款记账凭证,付款记账凭证,从银行提取现金应填制付款凭证。,2.,银行存款日记账,（,1,）格式：收、付、余,(,借贷余,),三栏式。,（,2,）,登记方法：,序时逐日逐笔登记。,银行存款日记账,20,年,凭证,号数,摘 要,对应账户,结算,凭证,收 入,付 出,结 余,月,日,5,1,月初余额,80 000,6,银付,2,提现,银行存款,现支,56,16 000,64 000,7,银收,6,收回货款,应收账款,转支,89,30 000,94 000,10,银付,9,还借款,短期借款,转支,96,40 000,54 000,（略）,借 方,贷 方,余 额,与“库存现金日记,账”填列方法相同,登记银行结算凭,证的种类和号码,支票号码,银行存款,日记账,关于支票,通过银行付款的一种结算方式，分现金支票和转账支票两种。,企业,银行,送存、开户,支票本,支票,开给收款人,收款人存银行,划款给收款人,转账支票,银行存款日记账的核对,银行存款,日记账,企业,银行,吸收存款,不定期与银行记,录情况进行核对,银行存款日记账的记账依据,收款记账凭证,付款记账凭证,三、分类账簿的格式与登记,（一）总分类账,1.,格式：借、贷、余三栏式。,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付,3,购入,20 000,140 000,10,转,5,领用,5 000,135 000,31,本月合计,40 000,44 000,借,116 000,借 方,贷 方,余 额,表,示,账,户,余,额,方,向,这些栏目内容在前面已经介绍,2.,登记方法,（,1,）,逐笔登记。,根据专用记账凭证逐笔登记；,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付,3,购入,20 000,140 000,10,转,5,领用,5 000,135 000,31,本月合计,40 000,44 000,借,116 000,收款记账凭证,付款记账凭证,转账记账凭证,填写记,账凭证,的种类,及编号,扼要,说明,业务,内容,根据确定的余额方向填写,计算填列,分别根据借、贷方发生额计算填列,根据记账,凭证上的,日期填写,确认金额填列,分别根据,记账凭证,（,2,）,汇总登记。,对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,10,汇转,5,1,10,日汇总,60 000,80 000,借,100 000,或,31,科汇,5,1,31,日汇总,150 000,200 000,借,70 000,填写汇总凭证,的种类及编号,扼要说明,汇总期间,根据确定的余额方向填写,计算填列,填写汇总,记账凭证,上的日期,分别根据汇总凭证,上的汇总金额填列,汇总收款,记账凭证,汇总转账,记账凭证,汇总收款,记账凭证,科目汇总表,（二）明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1.,借、贷、余三栏式,（,1,）格式：同,总分类账,明细分类账,会计科目：其他应收款,李新 单位：元,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,400,6,转,7,报销差旅费,350,借,50,6,现收,5,报销差旅费,50,平,31,本月合计,400,平,账户的设,置依据为,明细科目,(,变化,),0,0,（,2,）登记方法：,逐笔登记。,适用范围：往来款项、待摊费用等。,特点：只提供价值指标。,明细分类账,会计科目：其他应收款,李新 单位：元,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,400,6,转,7,报销差旅费,350,借,50,6,现收,5,报销差旅费,50,平,31,本月合计,400,平,只可逐笔登记，不可汇总登记,账户没有余,额时的填写方法,0,0,各栏目登记方法同总分类账,2.,数量金额式,（,1,）格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏,明细分类账,会计科目：原料及主要材料 计量单位：元,/,千克,材料名称：,G,材料 最高储备：,6000,材料规格：,5,cm,最低储备：,5000,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,500,2,1 000,6,转,4,车间领用,100,2,200,借,400,2,800,10,转,5,购入,1000,2,2 000,借,1400,2,2 800,12,转,7,车间领用,500,2,1 000,借,900,2,1 800,（略）,31,本月合计,4000,2,8 000,3 600,2,7 200,借,900,2,1 800,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,其余各栏目同总分类账,明细账户详细资料,（,2,）登记方法：,逐笔登记。,适用范围：实物资产业务等。,特点：提供价值、实物量两种指标。,明细分类账,会计科目：原料及主要材料 计量单位：元,/,千克,材料名称：,G,材料 最高储备：,6000,材料规格：,5,cm,最低储备：,5000,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,5,1,月初余额,借,500,2,1 000,6,转,4,车间领用,100,2,200,借,400,2,800,10,转,5,购入,1000,2,2 000,借,1400,2,2 800,12,转,7,车间领用,500,2,1 000,借,900,2,1 800,（略）,31,本月合计,4000,2,8 000,3 600,2,7 200,借,900,2,1 800,只可逐笔登记，不可汇总登记,金额,价值量指标,数量,实物量指标,填写明细账,户相关资料,应参照原,始凭证登记,日期和摘要等填列方法同前,3.,多栏式,（,1,）按借方、贷方或双方分别设置专栏,借方多栏式格式,制造费用明细账,（,只按借方发生额设置专栏的多栏式,）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,折旧费,办公费,3,1,月初余额,3 000,420,2 800,200,6 420,5,转,5,分配工资,5 500,5,转,6,提取福利费,770,15,转,7,购办公用品,300,31,转,33,提取折旧,3 200,31,转,34,分配,8 500,1 190,6 000,500,16 190,这种账页可不设贷方栏,按明细账户核算的具,体内容设置多个专栏,制造费用明细账,（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,折旧费,办公费,3,1,月初余额,3 000,420,2 800,200,6 420,5,转,5,分配工资,5 500,5,转,6,提取福利费,770,15,转,7,购办公用品,300,31,转,33,提取折旧,3 200,31,转,34,分配,8 500,1 190,6 000,500,16 190,登记方法：,逐笔登记。,适用范围：成本、费用等业务。,特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。,日期和摘要等填列方法同前,月末分配制造费用时（减少数）用红字登记,平时发生额按设置的专栏登记（增加额）,贷方多栏式格式,登记方法：,逐笔登记。,适用范围：收入等业务。,特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。,平时增加发生额按设置的专栏登记,月末结转收入时（减少数）用红字登记,（,只按贷方发生额设置专栏的多栏式,）,这种账页可不设借方栏,按明细账户核算的具体内容设置多个专栏,应交税费明细账,借方、贷方多栏式格式,登记方法：,逐笔登记。,平时或期末按设置的专栏登记发生额,适用范围：应交税费等业务。,特点：只提供货币量信息。,（,分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式,）,按明细账户核算的具体,内容分别设置多个专栏,第三节 账簿的登记与错账更正,一、账簿的启用与登记规则,（一）账簿的启用,登记账,簿须知,账簿启用及交接记录,账户,目录,启 用,了解账簿登记须知熟悉账簿登记要求,填写账簿启用记录,(,企业名称、账簿名称、启用日期等,),填写账户目录,贴印,花税,（二）账簿的登记规则,1.,根据凭证记账，登记内容齐全,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,依据记账凭证登记，明细账簿的登记有时应参照原始凭证,登记账簿即在账页上记录所发生的经济业务,登记应完整齐全,2.,使用蓝黑墨水，红字限制使用,制造费用明细账,（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,合 计,月,日,工 资,福利费,折旧费,办公费,3,1,月初余额,3 000,420,2 800,200,6 420,5,转,5,分配工资,5 500,5,转,6,提取福利费,770,15,转,7,购办公用品,300,31,转,33,提取折旧,3 200,31,转,34,分配,8 500,1 190,6 000,500,16 190,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划红线，更正错账等允许用红字,更正错账、冲账等允许用红字,3.,账页连续登记，不得空行空页,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付,3,购入,20 000,140 000,10,转,5,领用,5 000,135 000,31,本月合计,40 000,44 000,借,116 000,空行的处理,此行空白,张 清,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,空页的处理,此页空白,张 清,4.,记账发生错误，按规定方法更正,（,下面将专题介绍）,5.,“,摘要,”,简明扼要，书写适当留格,会计科目：,生产成本,摘 要,借 方,贷 方,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,领用材料,1,0,0,0,0,0,领用材料,1,0,0,0,0,0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),为更正错账留有余地,标准阿拉伯数字字体,6,、,7,、,9,允许过格书写,6.,账页结转处理规范,会计科目：,生产成本,摘 要,借 方,贷 方,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,领用材料,1,0,0,0,0,0,分配人工费,6,0,0,0,0,分配制造费用,4,0,0,0,0,2,0,0,0,0,0,过次页,此行是账边，不准记账,账页最后一行的处理,已记满业务账页,会计科目：,生产成本,摘 要,借 方,贷 方,百,十,万,千,百,十,元,角,分,千,百,十,万,千,百,十,元,2,0,0,0,0,0,承前页,此行是账边，不准记账,新账页第一行的处理,新账页,7.,注明余额方向,本月归还,8 000,应付账款,月初余额,5 000,本月新欠,3 000,本月合计,3 000,本月合计,8 000,“,T”,形账户中没有余额时的表示方法,总分类账,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,5,1,月初余额,借,120 000,6,银付,3,购入,20 000,140 000,（略）,31,本月合计,40 000,44 000,借,116 000,有余额时写,“,借”或“贷”,0,平,没有余额时写“平”,8.,做好记账标记,收款记账凭证,凭证编号：,收,2,200,年,1,月,1,日 借方科目：,银行存款,摘 要,结算方式,票号,贷方科目,金 额,记账符号,总账科目,明细科目,借款存银行,短期借款,60 000,附单据 张,合 计,60 000,根据以上记账凭证所做的账户记录：,银行存款,60 000,短期借款,60 000,已记账标记,二、错账的更正,(,一,),错账的,主要原因,1.,填制记账凭证环节错误,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记账簿,原始凭证,记账凭证,记账凭证的会计分录中科目用错，金额写多或写少等,登记账簿时漏记一项业务的借,(,或贷,),方发生额；借、贷项方向记错；数字次序颠倒等,2.,登记账簿环节错误,总分类账户发生额试算平衡表,若借方,漏记,400 000,。 借方合计,295 000,，贷方合计,695 000,。差额,400 000,。,若借方,80 000,记贷方。 借方合计,615 000,，贷方合计,775 000,。差额,160 000,。,若,4 985,颠倒为,4 958,。 借方合计,695 000,，贷方合计,694 973,。差额,27,。,错账一般,通过编制,“,试算平衡表,”,而得以发现，如果借贷发生额的合计数不等，二者之间会有差额。见下面几种情况：,账户名称,本期发生额,借方,贷方,银行存款,400,0,00,190 000,原材料,14 985,固定资产,100 000,短期借款,20 000,应付账款,80 015,4985,应付票据,20 015,实收资本,480 000,盈余公积,80 000,合 计,695 000,695 000,【,例,】,（二）错账的查找方法,1.,个别检查法,（,1,）,差数法,：根据确定的双方合计数差额直接查找错账的方法。,【,例,】,若借方漏记,400 000,。则借方合计,295 000,；贷方合计,695 000,，双方差额为,400 000,，即可根据,400 000,这个数字直接查找错账。,假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,（,2,）,除二法（倍数法）,：以双方合计数差额除以,2,，根据商数查找错账的方法。,【,例,】,若借方,80 000,记入贷方。则借方合计,615 000,；贷方合计,775 000,。双方差额为,160 000,。,160 000,2,80 000,。即可根据,80 000,这个数字去查找错账。,如果不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,（,3,）,除九法,：以双方合计数差额除以,9,，根据商数特征查找错账的方法。,【,例,】,若,4 985,颠倒为,4 958,。则借方合计,695 000,；贷方合计,694 973,。双方差额为,27,（,695 000,694 973,）。,27,9,3,。,商数特征,：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为,8,5,3,）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 假如不存在其他错账，则很容易查找到发生的错账。,2.,全面检查法,（,1,）顺查法,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,试 算,平衡表,按照记账顺序进行的检查,按照记账的相反顺序进行的检查,（,2,）逆查法,（三）错账更正方法,1.,划线更正法,适用性：更正,记账凭证正确，,只是,记账,时,发生,的,错,账。,【,例,】,用银行存款,3 275,元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：,借：管理费用,3 275,贷：银行存款,3 275,记账凭证上的会计分录正确。,错账,:,“,管理费用,”,账户记为,3 257,。,更正方法,（见上）,会计科目：管理费用,摘 要,借 方,贷 方,百,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,购买办公用品,3,2,5,7,0,0,不规范的更正方法,3,2,7,5,0,0,张 清,注意问题：,对错误的数字必须全部划掉。,7,5,购买办公用品,3,2,5,7,0,0,划掉的数字必须保持清晰可见。,2.,红字更正法,也称红字冲销法、红字订正法。,适用性,：（,1,）,更正,记,账凭证会计科目用错并已入账而引发的,错,账。,【,例,】,企业用银行存款,2 500,元支付产品销售广告费。错误分录为：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,错账：借方科目应为,“,销售费用,”,。,账户登记情况为：,注意问题,对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。,银行存款,2 500,2 500,管理费用,2 500,2 500,销售费用,更正方法,A,用红字编分录并记账，冲销错账：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,B,编制正确分录并记账：,借：销售费用,2 500,贷：银行存款,2 500,2 500,2 500,红字更正法,适用性：,（,2,）,更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的,错,账。,【,例,】,用银行存款,50,元支付办理银行业务手续费。分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款,500,错,账：分录中金额写多。,账户登记情况为：,银行存款,500,450,财务费用,500,450,更正方法,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实际记入数变为,50,元（,500,450,）,3.,补充登记法,适用性,：,更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的,错,账。,【,例,】,收到某单位归还的欠款,3 500,元存入银行。分录为：,借：银行存款,3,50,贷：应收账款,350,错,账：会计分录中金额写少。,账户登记情况为：,应收账款,350,3 150,银行存款,350,更正方法,用蓝字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：银行存款,3 150,贷：应收账款,3 150,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为,3 500,元（,350,3 150,）,3 150,第四节 结账与对账,一、结账,（一）结账的含义,于会计期末在把当期经济业务全部登记入账的基础上，计算出每个账户的本期发生额和余额，并将余额结转下期的做法。,对一定期间的账簿记录进行总结的工作。,经济业务（交易或事项）,登记账簿,A,会计期间,B,会计期间,账户有余额时应结转入下期账户中,（二）结账的步骤,B,按照权责发生制的要求进行账项调整,D,计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期,A,将本期新发生的全部经济业务登记入账,参见第三章第四节,参见第五章第六节,C,编制结转分录,结平收入、费用类账户发生额,（三）结账的方法,1.,月结,每月末时进行的结账。,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,10,转,2,购入,10 000,22 500,12,转,10,发出,4 000,18 500,24,转,15,发出,3 000,15 500,上年结转,本月合计,上月结转,2 1,借,15 500,10 000 7 000,借,15 500,1 31,在这,行可,不写,余额,2.,季结,每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,1,31,10 000,7 000,15 500,2,28,30 000,28 000,17 500,3,31,40 000,54 000,3 500,上年结转,本月合计,80 000 89 000,借,3 500,3 31,在这,行可,不写,余额,本月合计,本月合计,本季合计,3.,年结,年末时进行的结账。,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,3,31,80 000,89 000,3 500,6,30,90 000,83 500,10 000,9,30,75 000,85 000,平,10,31,30 000,25 000,借,5 000,11,30,30 000,32 000,3 000,12,31,27 000,25 000,5 000,12,31,87 000,82 000,5 000,上年结转,332 000,339 500,借,5 000,可将四个季度（或,12,个月）的发生额加计求得,本季合计,本季合计,本季合计,本月合计,本月合计,本月合计,本季合计,0,本年合计,上年结转,12 31,1 1,新账簿第一行,借,5 000,关于账簿登记准确性的检查方法,会计科目：原材料,20,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,（略）,12,31,上年结转,332 000,339 500,借,5 000,本年合计,12 500,按其相同方向抄列，以便进行试算,上年结转,5 000,结转下年,按其相反方向抄列，以便进行试算,年初余额,+,本年增加额合计年末余额,+,本年减少额合计,加计双方，两个合计数之间应相等,344 500,344 500,二、对账,（一）对账的含义,核对账目，一般是在会计期末时，检查核对账证、账账、账实和账表是否相符，以确保账簿记录正确性的过程。,包括结账前、后的核对。,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,试 算,平衡表,结账前的核对,结账后的核对,编制,报表,会计报表,（二）对账的内容与方法,1.,对账的内容,原始凭证,记账凭证,账证核对,会计报表,账账核对,账实核对,账表核对,核,对,收款业务,付款业务,转账业务,收款业务原始凭证,转账记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,2.,对账的方法,（,1,）账证核对方法,逐笔核对,抽查核对,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,（,2,）账账核对方法,直接核对,核对,核,对,核,对,复式记账所形成的相等关系,总分类账户发生额及余额试算平衡表,(,参见第四章第三节,),平行登记所形成的相等关系,总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表,(,参见第四章第四节,),编表核对,复式记账与平行登记,借方,原材料,贷方,购入,62 000,借方,原材料,甲材料,贷方,借方,原材料,乙材料,贷方,借方,原材料,丙材料,贷方,购入,12 000,购入,40 000,购入,10 000,借方,银行存款,贷方,62 000,复式记账,平行登记,借方,银行存款日记账,贷方,62 000,【,例,】,企业用银行存款购入材料。,平行登记,（,3,）账实核对方法,银行,债务人,核对,核对,核对,核对内容,核对方法,清查盘点核对（第十章介绍）,与“银行对账单”核对,利用“往来款项对账单” 核对,（,4,）账表核对方法,直接核对,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,编制,报表,会计报表,核对,试算平衡表,第五节 账簿的更换与保管,一、账簿的更换,1.,账簿更换的含义,在一定会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,经济业务（交易或事项）,登记,账簿,更换,A,会计年度,B,会计年度,部分明细账可不必更换,2.,账簿更换的程序,经济业务（交易或事项）,登记,账簿,更换,A,会计年度,B,会计年度,部分明细账可不必更换,结清账目，求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,会计科目：原材料,2008,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,12 500,（略）,12,31,5 000,12 500,344 500,344 500,上年结转,332 000,339 500,借,5 000,本年合计,上年结转,结转下年,会计科目：原材料,2009,年,凭证,号数,摘 要,借 方,贷 方,借,或,贷,余 额,月,日,1,1,借,5 000,上年结转,新年度新账簿第,1,页第一行,结清账目,求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,二、账簿的保管,1.,使用中账簿的管理要求,专人管理，保证安全；,查阅复制，需经批准；,除必要外，不得外带。,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,2.,更换账簿归档保管的要求,归类整理，保证齐全；,装订成册，手续完备；,编制清单，归档保管；,妥善保存，期满销毁。,经济业务（交易或事项）,取得,填制,登记,账簿,原始凭证,记账凭证,年度终了时被更换掉的账簿,课后作业,见,基础会计,教材,P189,基础会计,习题与案例,P189,197,复习思考题,