第8号资产管理

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,企业内部控制应用指引第,8,号,资产管理,会计学院,金琼,王丹,企业内,部,部控制,应,应用指,引,引第8号资产管,理,理,存,货,货,固定资,产,产,无形资,产,产,目标,保障资,产,产安全,提高资,产,产效能,资产范,围,围,解读一,资,资,产,产管理,的,的总体,要,要求,全面梳,理,理资产,管,管理流,程,程,查找资,产,产管理,薄,薄弱环,节,节,健全和,落,落实资,产,产管控,措,措施,从大类,上,上区分,存,存货、,固,固定资,产,产和无,形,形资产,，,，又要,分,分别对,存,存货、,固,固定资,产,产和无,形,形资产,等,等进行,细,细化和,梳,梳理,一、存,货,货积压,或,或短缺,。,。,二、固,定,定资产,更,更新改,造,造不够,、,、使用,效,效能低,下,下、维,护,护不当,、,、产能,过,过剩。,三.无形资,产,产缺乏,核,核心技,术,术、权,属,属不清,、,、技术,落,落后、,存,存在重,大,大技术,安,安全隐,患,患。,结合所,在,在行业,和,和企业,的,的实际,情,情况,科学管,理,理，强,化,化管控,措,措施，,确,确保各,项,项资产,安,安全并,发,发挥效,能,能,解读二,存,存,货,货,存货,原材料,、,、在产,品,品、产,成,成品、,半,半成品,、,、商品,及,及周转,材,材料等,代销、,代,代管、,代,代修、,受,受托加,工,工的存,货,货,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,取得,主要风,险,险,：,存货预,算,算编制,不,不科学,、,、采购,计,计划不,合,合理,导致存,货,货积压,或,或短缺,主要管,控,控措施,：,1.综合考,虑,虑企业,生,生产经,营,营计划,、,、市场,供,供求等,因,因素充,分,分利用,信,信息系,统,统，确,保,保存货,处,处于最,佳,佳库存,状,状态,2.存,货,货取得,的,的风险,管,管控措,施,施主要,体,体现在,预,预算编,制,制和采,购,购环节,，,，将由,相,相关的,预,预算和,采,采购内,部,部控制,应,应用指,引,引加以,规,规范。,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,验收入,库,库,主要风,险,险,：验收程,序,序不规,范,范、标,准,准不明,确,确导致数,量,量克扣,、,、以次,充,充好、,账,账实不,符,符,主要管,控,控措施,：,1.外购存,货,货重点关,注,注合同,、,、发票,等,等原始,单,单据与,存,存货的,数,数量、,质,质量、,规,规格等,核,核对一,致,致,2.自制存,货,货重点关,注,注产品,质,质量，,通,通过检,验,验合格,的,的半成,品,品、产,成,成品才,能,能办理,入,入库手,续,续，不,合,合格品,应,应及时,查,查明原,因,因、落,实,实责任,、,、报告,处,处理。,3.其他方,式,式重点关,注,注存货,来,来源、,质,质量状,况,况、实,际,际价值,是,是否符,合,合有关,合,合同或,协,协议的,约,约定。,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,仓储保,管,管,主要风,险,险,：存货仓,储,储保管,方,方法不,适,适当、,监,监管不,严,严密，,导,致,致损坏,变,变质、,价,价值贬,损,损、资,源,源浪费,主要管,控,控措施,：,1存货在,流,流动,出入,库,库手续,2储,存,存条件,，,，做好,保,保管工,作,作，分,类,类存放,，,，按照,有,有助于,提,提高生产效,率,率的方,式,式摆放,，,，防止,浪,浪费、,被,被盗和,流,流失,3代,管,管、代,销,销、暂,存,存、受,托,托加工,存,存货,单独,存,存放和,记,记录,4保,险,险投保,5每,日,日巡查,和,和定期,抽,抽检，,详,详细记,录,录，沟,通,通,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,领用发,出,出,主要风,险,险,：存货领,用,用发出,审,审核不,严,严格、,手,手续不,完,完备,导致货,物,物流失,。,。,主要管,控,控措施,：,确定发,出,出管理,模,模式，,存,存货准,出,出制度,，,，明确,审,审批权,限,限，健,全,全存货,出,出库手,续,续，加,强,强存货,领,领用记,录,录,一般的,生,生产企,业,业,商场超,市,市等商,品,品流通,企,企业,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,盘点清查,主要风,险,险,存货盘,点,点清查,制,制度不,完,完善、,计,计划不,可,可行导致工,作,作流于,形,形式、,无,无法查,清,清存货,真,真实状,况,况,主要管,控,控措施,1.建立存,货,货盘点,清,清查工,作,作规程，确定,盘,盘点周,期,期、盘,点,点流程,、,、盘点,方,方法等,相,相关内,容,容，定,期,期盘点,和,和不定,期,期抽查,相,相结合,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,盘点清,查,查,主要管,控,控措施,2.盘点清,查,查时，拟定,详,详细的,盘,盘点计,划,划，使,用,用科学,的,的盘点,方,方法，,保,保持盘,点,点记录,的,的完整,，,，以保,证,证盘点,的,的真实,性,性、有,效,效性。,3.盘点清,查,查结果,形,形成书,面,面报告,4.至少应,当,当于每,年,年年度,终,终了开,展,展全面,的,的存货,盘,盘点清,查,查，及,时,时发现,存,存货减,值,值迹象,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,存货处,置,置,主要风,险,险：,存货报,废,废处置,责,责任不,明,明确、,审,审批不,到,到位,导致企,业,业利益,受,受损,主要管,控,控措施,对存货,进,进行检,查,查,了解,存,存货的,存,存储状,态,态,存货,变,变质、,毁,毁损、,报,报废或,流,流失的,处,处理要,分,分清责,任,任、分,析,析原因,、,、及时,合,合理,解读三,固,固定,资,资产,固定资,产,产,房屋、,建,建筑物,、,、机器,、,、机械,、,、运输,工,工具，,以,以及其,他,他与生,产,产经营,活,活动有,关,关的设,备,备、器,具,具、工,具,具等,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,取得,主要风,险,险,新增固,定,定资产,验,验收程,序,序不规,范,范导,致,致资产,质,质量不,符,符要求,进,进而影,响,响资产,运,运行；,固定资,产,产投保,制,制度不,健,健全,导,导致应,投,投保资,产,产未投,保,保、索,赔,赔不力,，,，不能,有,有效防,范,范资产,损,损失风,险,险。,主要管,控,控措施,1.建,立,立严格,的,的固定,资,资产交,付,付使用,验,验收制,度,度,2.重,视,视和加,强,强固定,资,资产的,投,投保工,作,作,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,资产登,记,记造册,主要风,险,险,固定资,产,产登记,内,内容不,完,完整,导,导致资,产,产流失,、,、资产,信,信息失真,、,、账实,不,不符,主要管,控,控措施,：,1.,制,制定适,合,合本企,业,业的固,定,定资产,目,目录，,有,有利于,企,企业了,解,解固定,资,资产使,用,用情况,的,的全貌,2.按,照,照单项,资,资产建,立,立固定,资,资产卡,片,片，便,于,于固定,资,资产的,有,有效识,别,别，定,期,期或不,定,定期复,核,核,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,运行维,护,护,主要风,险,险：,固定资,产,产操作,不,不当、,失,失修或,维,维护过,剩,剩,造成资,产,产使用,效,效率低,下,下、产,品,品残次,率,率高，,发,发生生,产,产事故,或,或资源,浪,浪费。,主要管,控,控措施,1.将资产,日,日常维,护,护流程,体,体制化,、,、程序,化,化、标,准,准化,2.建立固,定,定资产,运,运行管,理,理档案,3.审核施,工,工单位,资,资质和,资,资信，,建,建立管,理,理档案,，,，修理,项,项目应,分,分类，,由,由施工,单,单位出,具,具交工,验,验收报,告,告，重,大,大项目,应,应专项,审,审计,4.对操作,人,人员进,行,行充分,的,的岗前,培,培训,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,升级改,造,造,主要风,险,险：,固定资,产,产更新,改,改造不,够,够造成企,业,业产品,线,线老化,、,、缺乏,市,市场竞,争,争力。,主要管,控,控措施,1.定期对,固,固定资,产,产技术,先,先进性,评,评估，,提,提出技,改,改方案,，,，进行,预,预算可,行,行性分,析,析,2.对技改,方,方案实,施,施过程,适,适时监,控,控、加,强,强管理,，,，有条,件,件企业,建,建立技,改,改专项,资,资金并,定,定期或,不,不定期,审,审计。,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,资产清,查,查,主要风,险,险：,固定资,产,产丢失,、,、毁损,等,等造成,账,账实不,符,符、或,资,资产贬,值,值严重,主要管,控,控措施,1.定期进,行,行清查,，,，明确,资,资产权,属,属，编,制,制清查,方,方案,2.编制清,查,查报告,3.盘盈（,盘,盘亏）,分,析,析原因,，,，追究,责,责任，,妥,妥善处,理,理报告,审,审核通,过,过后及,时,时调整,固,固定资,产,产账面,价,价值,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,抵押质押,主要风,险,险：,固定资,产,产抵押,制,制度不,完,完善,导致,抵,抵押资,产,产价值,低,低估和,资,资产流,失,失,主要管,控,控措施,1加,强,强抵押,、,、质押,管,管理，,明,明晰抵,押,押、质,押,押流程,，,，规定,抵,抵押、,质,质押的,程,程序和,审,审批权,限,限,2对,抵,抵押资,产,产的价,值,值进行,评,评估，,应,应编制,专,专门的,抵,抵押资,产,产目录,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施,处置,主要风,险,险：,固定资,产,产处置,方,方式不,合,合理造成企,业,业经济,损,损失,主要管,控,控措施,：,：,建立健,全,全固定,资,资产处,置,置的相,关,关制度,，,，确定,固,固定资,产,产处置,的,的范围,、,、标准,、,、程序,和,和审批,权,权限,1对使,用,用期满,、,、正常,报,报废的,固,固定资,产,产,由固定,资,资产使,用,用部门,或,或管理,部,部门填,制,制固定,资,资产报,废,废单，,经,经企业,授,授权部,门,门或人,员,员批准,后,后对该,固,固定资,产,产进行,报,报废清,理,理,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施处置,2对使,用,用期限,未,未满、,非,非正常,报,报废的,固,固定资,产,产,由固定,资,资产使,用,用部门,提,提出报,废,废申请,，,，注明,报,报废理,由,由、估,计,计清理,费,费用和,可,可回收,残,残值、,预,预计处,置,置价格,等,等。企,业,业应组,织,织有关,部,部门进,行,行技术,鉴,鉴定，,按,按规定,程,程序审,批,批后进,行,行报废,清,清理。,3对拟,出,出售或,投,投资转,出,出及非,货,货币交,换,换的固,定,定资产,企业应,特,特别关,注,注固定,资,资产处,置,置中的,关,关联交,易,易和处,置,置定价，固定资,产,产的处,置,置应由,独,独立于,固,固定资,产,产管理,部,部门和,使,使用部,门,门的相,关,关授权,人,人员办,理,理，固,定,定资产,处,处置价,格,格应报,经,经企业,授,授权部,门,门或人,员,员审批,后,后确定。,各环节,可,可能存,在,在的风,险,险及管,控,控措施处置,4.对出租的固,定,定资产,由相关,管,管理部,门,门提出,出,出租或,出,出借的,申,申请，,写,写明申,请,请的理,由,由和原,因,因，并,由,由相关,授,授权人,员