4 职业责任与法律责任

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第一节 职业责任,本节主要内容：,关于职业责任的几个概念,发现错误和舞弊的责任,揭露违反法规行为的责任,一、关,于,于职业,责,责任的,几,几个概,念,念,对财务,报,报表的,责,责任,审计失,败,败,企业经,营,营失败,审计风,险,险,（一）,对,对财务,报,报表的,责,责任,在被审,计,计单位,治,治理层,的,的监督,下,下，按,照,照适用,的,的会计,准,准则和,相,相关会,计,计制度,的,的规定,编,编制财,务,务报表,是,是被审,计,计单位,管,管理层,的,的责任,被审计,单,单位管,理,理层和,治,治理层,的,的责任,选择适,用,用的会,计,计准则,和,和相关,会,会计制,度,度,选择和,运,运用恰,当,当的会,计,计政策,根据企,业,业的具,体,体情况,，,，做出,合,合理的,会,会计估,计,计,1,2,3,（一）,对,对财务,报,报表的,责,责任,按照中国注,册,册会计,师,师审计,准,准则的规定,，,，对财,务,务报表,发,发表审,计,计意见,是,是注册,会,会计师,的,的责任,注册会,计,计师的,责,责任,思考：被审计,单,单位管,理,理层和,治,治理层,的,的责任,与,与注册,会,会计师,责,责任能,相,相互替,代,代吗,（二）,审,审计失,败,败、企,业,业经营,失,失败与,审,审计风,险,险,审计工,作,作失败,，,，具体,地,地说，,审,审计失,败,败指在,企,企业财,务,务报表,存,存在重,大,大错报,或,或漏报,的,的情况,下,下，注,册,册会计,师,师发表,了,了无保留,意,意见。审计,失,失败包,括,括结果,失,失败和,过,过程失,败,败。,审计失,败,败,请思考,审,审计失,败,败的主,体,体？,（二）,审,审计失,败,败、企,业,业经营,失,失败与,审,审计风,险,险,企业经,营,营失败,是,是指因,产,产业不,景,景气、,管,管理层,失,失误或,出,出现非,预,预期的,竞,竞争因,素,素等企,业,业无法,达,达到投,资,资人的,期,期望或,无,无力偿,还,还债务,的,的情况,。,。企业,经,经营失,败,败的极,端,端情况,是,是破产。,企业经,营,营失败,请思考,企,企业经,营,营失败,的,的主体,？,？,（二）,审,审计失,败,败、企,业,业经营,失,失败与,审,审计风,险,险,审计风,险,险是指,财,财务报,表,表存在,重,重大错,报,报而注,册,册会计,师,师发表,不,不恰当,审,审计意,见,见的可,能,能性。,审计风,险,险,请思考,审,审计风,险,险的主,体,体？,二、发,现,现错误,与,与舞弊,的,的责任,错误与,舞,舞弊的,概,概念,发现错,误,误与舞,弊,弊的责,任,任,（一）,错,错误与,舞,舞弊的,概,概念,错误：导致,财,财务报,表,表错报,的,的非故意行为。,1为编制,财,财务报,表,表而收,集,集和处,理,理相关,数,数据时,发,发生,的失误,2在做出,会,会计估,计,计或判,断,断时，,由,由于疏,忽,忽了某,些,些事,实，或,没,没有充,分,分理解,有,有关事,实,实，导,致,致作出,的,的会,计估计,或,或判断,不,不恰当,3在运用,与,与确认,、,、计量,、,、分类,或,或列报,相,相关的,会,会计,政策时,发,发生错,误,误,（一）,错,错误与,舞,舞弊的,概,概念,舞弊：被审,计,计单位,的,的管理,层,层、治,理,理层、,员,员工或,第,第三方,使,使用欺,骗,骗手段,获,获取不,当,当或非,法,法利益,的,的故意行,为,为。,管理层,舞,舞弊,员工舞,弊,弊,（二）,发,发现错,误,误和舞,弊,弊的责,任,任,防止和,发,发现错,误,误是被,审,审计单,位,位治理,层,层和管,理,理层的,责,责任。,其,其中：,治理层,的,的责任,：,：监督管,理,理层建,立,立和维,护,护内部,控,控制,管理层,的,的责任,：,：建立良,好,好的控,制,制环境,，,，维护,有,有关控,制,制政策,和,和程序,。,。,（二）,发,发现错,误,误和舞,弊,弊的责,任,任,注册会,计,计师的,责,责任：,按照中国注,册,册会计,师,师审计,准,准则的规定,实,实施审,计,计工作,，,，获取,财,财务报,表,表在整,体,体上不,存,存在重,大,大错报,的,的合理,保,保证，,无,无论该,错,错报是,由,由舞弊,还,还是由,错,错误导,致,致,三、揭,露,露违反,法,法规行,为,为的责,任,任,违反法,律,律法规,行,行为的,含,含义,是指被,审,审计单,位,位有意,或,或无意,地,地违反,会,会计准,则,则和相,关,关会计,制,制度之,外,外的法,律,律法规,的,的行为,三、揭,露,露违反,法,法规行,为,为的责,任,任,发现违,反,反法律,法,法规行,为,为的责,任,任,CPA考虑被,审,审计单,位,位违反,法,法律法,规,规的责,任,任,CPA对被审,计,计单位,可,可能存,在,在违反,法,法律法,规,规行为,应,应采取,的,的行动,对被审,计,计单位,违,违反法,律,律法规,行,行为报,告,告的责,任,任,第二节,法,法,律,律责任,本节主,要,要内容：,注册会,计,计师法,律,律责任,的,的成因,和,和种类,外国注,册,册会计,师,师的法,律,律责任,中国注,册,册会计,师,师的法,律,律责任,一、CPA法律责,任,任的成,因,因和种,类,类,注册会,计,计师法,律,律责任,的,的成因,变化中,的,的法律,环,环境,被审计,单,单位的,责,责任,注册会,计,计师的,责,责任,Oh,mygod,变化中,的,的法律,环,环境,针对注,册,册会计,师,师的法,律,律诉讼,大,大量增,加,加,扩展注,册,册会计,师,师对第,三,三方的,责,责任,扩充注,册,册会计,师,师法律,责,责任的,内,内涵,被审计,单,单位的,责,责任,错,误,、,舞,弊,和,违,法,经,营,失,败,注册会,计,计师的,责,责任,违,约,约,过,失,失,欺,诈,诈,普通过,失,失,重大过,失,失,共同过,失,失,没有过,失,失,是,一、CPA法律责,任,任的成,因,因和种,类,类,注册会,计,计师法,律,律责任,的,的种类,行政责,任,任,民事责,任,任,刑事责,任,任,二、外,国,国注册,会,会计师,的,的法律,责,责任,对委托,人,人的责,任,任,习惯法,下,下对第,三,三人的,责,责任,成文法,下,下对第,三,三人的,责,责任,三、中,国,国注册,会,会计师,的,的法律,责,责任,注册会,计,计师法的规定,公司法的规定,证券法的规定,刑法的规定,最高人,民,民法院,的,的规定,责任重,于,于,泰山,第三节,避,避,免,免法律,诉,诉讼的,对,对策,本节主,要,要内容,：,：,可能导,致,致注册,会,会计师,法,法律责,任,任的原,因,因,注册会,计,计师行,业,业的应,对,对措施,会计师,事,事务所,和,和注册,会,会计师,的,的应对,措,措施,一、可,能,能导致,法,法律责,任,任的原,因,因,审计人,员,员职业,道,道德素,质,质低下,审计人,员,员专业,胜,胜任能,力,力不够,对被审,计,计单位,情,情况了,解,解不够,审计程,序,序不当,没有保,持,持应有,的,的职业,谨,谨慎,审计证,据,据不充,分,分,没有恰,当,当的审,计,计工作,底,底稿,对客户,舞,舞弊的,研,研究与,重,重视不,够,够,欺诈行,为,为的存,在,在,怎么又,忘,忘了,二、注,册,册会计,师,师行业,的,的应对,措,措施,严格审,计,计程序,加强行,业,业监管,反击恶,意,意诉讼,弥补社,会,会公众,期,期望差,三、会,计,计师事,务,务所和,注,注册会,计,计师的,应,应对措,施,施,严格遵,循,循职业,道,道德规,范,范,建立质,量,量控制,制,制度,谨慎选,择,择合伙,人,人,招收合,格,格人员,并,并予以,适,适当的,培,培训和,督,督导,签订业,务,务约定,书,书,审慎选,择,择被审,计,计单位,严格遵,守,守审计,准,准则,提取风,险,险基金,或,或购买,责,责任保,险,险,聘请律,师,师,