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,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 存贷款业务的核算,第一节 存贷款业务概述,一,存贷款业务的意义,存款业务,是商业银行以信用方式吸收国民经济各部门,各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金的筹资活动。,存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。,贷款业务,是商业银行对借款人融通资金的业务。,贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。,二,存贷款业务的种类,（一）存款业务的种类,1、,按产生的来源不同可分为：,原始存款 派生存款,派生存款,：也称转账存款或间接存款,是指银行以贷款方式自己创造的存款。,2、,按存款资金性质及计息范围划分,财政性存款 一般存款业务 居民个人储蓄存款,3、,按存款期限长短划分,活期存款业务,定期存款业务,4、,按存款对象不同划分,对公存款业务 个人存款业务,5、,按存款币种不同划分,人民币存款业务 外币存款业务,（二）贷款业务的种类,P48,1,按贷款期限长短划分,短期贷款 中,长期贷款,2,按贷款发放的基础不同划分,信用贷款 担保贷款 票据贴现,3,按银行承担责任的不同,自营贷款 委托贷款 特定贷款,4,按贷款的风险划分,正常贷款 关注贷款 次级贷款,可疑贷款 损失贷款,正常贷款,是指借款人能够履行合同,有充分把握按时、足额偿还本息。,关注类贷款,是指尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。,次级贷款,是指借款人的信用品质较差和收入较低，不能按时还款的风险较大。,可疑贷款,是指借款人无法保证足额偿还本息，即使执行抵押或担保也肯定造成一定损失。,损失贷款,是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分。,5,按贷款对象不同划分,个人贷款 公司贷款,6、,按贷款收益是否计入当期损益划分,应计贷款 非应计贷款,三,存贷款基准利率,存贷款基准利率由人民银行根据国家经济宏观需要适时调整。,第二节 存款业务的核算,一、存款业务核算的要求,1、,应正确、及时地办理存款业务,主要表现为：存款资金能够及时到账，款项能够及时对外支付。保证核算质量。,2、,应维护存款人的合法权益。,个人或单位的存款是金融企业的负债，所以除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款，同时要正确、及时地计付得息。,3、,应遵循银行不付垫款项的原则,办理现金收款业务时，要,先收款后记账,；在办理现金付款业务时，应,先记账后付款,；在办理转账业务时，应,先记付款单位账，后记收款单位账。,二、存款业务核算的账户设置,（一）,“,吸收存款,”,账户：该账户核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。,该账户可按存款类别及存款单位，分别,“,本金,”,、,“,利息调整,”,等进行明细核算。,（二）,“,利息支出,”,账户：该账户核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。,本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。,（三）,“,应付利息,”,账户：该账户核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。,（四）,“,应交税费,”,账户：该账户核算企业（银行）按照税法规定计算应交纳的各种税费。在本章主要核算银行代扣代缴的利息税。,二、个人存款业务,（一）活期储蓄存款的核算,活期储蓄存款的特点是：,一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。,1,活期储蓄存款的开户,借：库存现金,贷：吸收存款活期储蓄存款,-,户,2,活期储蓄存款的续存,其会计分录同开户时的分录。,3,活期储蓄存款取款,借：吸收存款活期储蓄存款,户,贷：库存现金,4,活期储蓄存款的销户,借：吸收存款活期储蓄存款,户,利息支出,贷：库存现金,应交税费代扣利息税,（二）定期储蓄存款的核算,定期储蓄存款是在存款时约定存款期限的存款。包括整存整取，零存整取，整存零取和存本取息等几种存取方式。,1,整存整取定期存款,（,1,）开户（,开户手续同活期存款）,借：库存现金,贷：吸收存款,-,定期储蓄存款整存整取,户,(2),计提利息,:,借,:,利息支出,贷,:,应付利息,（,3,）到期支取,借：吸收存款,-,定期储蓄存款整存整取,户,应付利息,贷：库存现金,应交税费代扣利息税,（,4,）提前支取与过期支取,全部提前支取与过期支取其会计分录同到期支取,部分提前支取：,借：吸收存款,-,定期储蓄存款整存整取,户,应付利息,贷：库存现金,吸收存款,-,定期储蓄存款整存整取,户,应交税费代扣利息税,2,零存整取定期储蓄,其会计分录同整存整取储蓄存款。,三,对公存款业务,（一）存款账户的开立与管理,1,存款账户的种类,P55,（,1,）基本存款账户,基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。,（,2,）一般存款账户,一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户,开户行以外,的银行营业机构开立的银行结算账户。,（,3,）临时存款账户,：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户。,（,4,）专用存款账户：,是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。,2,存款账户的开立,3,存款账户的管理,（二）单位活期存款业务的核算,1,存取现金的核算,单位存取款项有,现金存取和转账存取,两种方式,所以存款单位有,支票户和存折户,两种类型。使用银行支票办理支取现金、转账付款业务的账户叫,支票户,，开立此种账户要求收付款,业务频繁且数额较大，财务制度和财会人员健全,等，同时，还要经银行的严格审查，银行同意后，由银行售给开户单位支票及其他结算凭证后才能使用这种账户。,存折户,是指在开立账户后，由银行发给开户单位一个存折，业务发生时，不论存取现金还是转账收付，都要凭存折办理手续，此账户适用于账面余额小，业务发生少，缺少专职财会人员的单位和个体工商户。,（,1,）存入现金,借：库存现金,贷：吸收存款,活期存款,-,单位户,（,2,）支取现金,借：吸收存款活期存款,单位户,贷：库存现金,2,对帐,对帐是指银行会计部门将为客户记载的帐务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方存款账的一致。,（,1,）支票户的对帐方式,随时对帐 定期对帐,（,2,）存折户的对帐方式,账折见面 随来随对,3,销户,1）,核对余额，结清利息,2）,对于支票户，应收回所有空白支票,对于存折户，应收回存折注销,3）,结转余额，停止使用账户,（三）单位定期存款业务的核算,1,存入定期存款,其会计分录为：,借：吸收存款活期存款,-,单位活期存款户,贷：吸收存款定期存款,-,单位定期存款户,2,计提利息,借：利息支出,贷：应付利息,3,支取定期存款,借：吸收存款定期存款,-,单位定期存款户,应付利息定期存款利息支出户,贷：吸收存款活期存款,-,单位活期存款户,四,存款利息的结计,商业银行吸收存款资金,除财政性存款以及有特殊规定的款项不计利息外,应按规定支付利息。对于应付而未付的存款利息按权责发生制进行核算。,（一）、计算利息的时间设定,利息结计应于结息日营业终了或销户日即时办理。除另有规定外，按季结息的每季末月的,20,日为结息日，按年结息的每年,12,月,20,日为结息日。所计利息应于结息日次日入账；遇节假日无法入账的，应于假期结束后的第一个工作日入账，但应调整节假日期间所计利息的积数。,计息时存期的确定一般是,“,算头不算尾,”,。,定期存款计息,按,“,算头不算尾,”,的方法，存期一般按对年，对月计算，对年按,360,天，对月按,30,天。,活期存款计息,一般采取定期结息的做法，具体做法是采用,余额表或乙种账,计算计息积数，对活期存款按照实际天数计算即按日历天数。,（二）存款利息的计算方法,利息计算的基本公式为：,利息本金,存期,利率,1,单位活期存款利息和个人活期储蓄存款利息计算,单位活期存款利息和个人活期储蓄存款利息计算采用,积数法,。计算公式为：,利息计息积数,日利率,（,1,）根据余额表计算积数乘以日利率后，,借：利息支出活期存款利息支出户,贷：吸收存款,单位户,（,2,）根据分户账计算积数,2,单位定期存款和定期储蓄存款利息计算,整存整取定期储蓄存款在原定存期内的利息，一律按,存入日银行挂牌公告的利率,计付利息。存期内遇利率调整，不分段计息；整存整取定期存款未到期，储户全部或部分提前支取的，提前支取部分按,支取日活期储蓄利率,计息，其余部分到期时，按原存入日挂牌公告的定期利率计息；整存整取定期存款过期支取的，除约定自动转存的以外，其超过原定存期的部分，按,支取日活期储蓄存款利率,计息。,应付利息的会计分录为：,借：利息支出定期存款利息支出户,贷：应付利息定期利息户,存款练习：,1、,某公司,2006,年,4,月,1,日开户，存入,200,万，,4,月,5,日支付,25,万货款，,4,月,22,日收货款,50,万，,4,月,30,日销户，存款利率为年利率,0.99%，,请计算销户时的利息。,2、,某企业,2007,年,3,月,5,日存入一笔单位定期存款,100,万元，存期一年，定期利率为年利率,2.25%，,活期利率为年利率,0.99%，2007,年,4,月,4,日提前支取,20,万元，请计算该企业存期满后的利息。并做相关会计分录。,
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