出口退税培训讲义2010版课件

出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 1 出 口 退 税 培 训2010 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 2 Q1:什 么 是 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 ? 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 是 在 国 际 贸 易 业 务 中 ，对 我 国 报 关 出 口 的 货 物 退 还 或 免 征 在 国 内 各生 产 环 节 和 流 转 环 节 按 税 法 规 定 交 纳 的 增 值税 和 消 费 税 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 3 Q2:为 什 么 对 出 口 产 品 要 退 税 ？ 对 出 口 产 品 退 税 是 一 个 “ 国 际 惯 例 ” 而 非“ 政 策 优 惠 ” 。 公 平 税 负 原 则 ： 为 了 保 证 各 国 商 品 在 参 与 国际 贸 易 时 能 够 公 平 竞 争 ， 消 除 因 各 国 税 收 政策 不 同 ， 造 成 的 出 口 货 物 税 收 含 量 差 异 ， 要求 各 国 按 照 国 际 惯 例 ， 退 还 已 征 收 的 出 口 货物 间 接 税 ， 以 促 进 国 际 贸 易 的 发 展 。 零 税 率 原 则 ： “ 征 多 少 ， 退 多 少 ” 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 4 Q3： 既 然 零 税 率 那 么 退 税 率 应 该 全 部是 17%， 为 什 么 要 设 置 5、 8、 13等退 税 率 ？ 宏 观 调 控 原 则 ： 国 家 利 用 退 税 率 来 实 现 宏 观调 控 目 标 ， 如 调 控 产 业 结 构 设 定 低 退 税 率 来限 制 低 附 加 值 的 产 品 出 口 ， 设 定 高 退 税 率 来鼓 励 高 附 加 值 的 产 品 出 口 。 税 制 结 构 原 因 ， 征 税 率 并 不 全 部 是 17% 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 5 Q4： 如 何 计 算 退 税 理 论 上 只 要 退 还 已 负 担 的 进 项 税 额 计 算 办 法 ：“ 免 、 抵 、 退 ” 计 算 办 法 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 6 先 征 后 退 的 计 算 方 法 例 ： 某 企 业 某 月 实 现 销 售 收 入 200万 元 ， 其 中出 口 100万 元 ， 内 销 100万 元 ， 征 税 率 17%， 退税 率 13%， 本 月 进 项 税 额 26万 元 。 先 征 后 退 ： 应 纳 税 额 =200*17%-26=8万 应 退 税 额 =100*13%=13万 元 企 业 实 际 退 税 =13-8=5万 优 点 ： 计 算 简 便 ； 缺 点 ： 资 金 积 压 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 7 “ 免 、 抵 、 退 税 ” 的 概 念 免 ： 是 指 对 生 产 企 业 出 口 的 自 产 货 物 ， 免 征本 企 业 生 产 销 售 环 节 增 值 税 ； 抵 ： 是 指 生 产 企 业 出 口 自 产 货 物 所 耗 用 的 原材 料 、 零 部 件 、 燃 料 、 动 力 等 所 含 应 予 退 还的 进 项 税 额 ， 抵 顶 内 销 货 物 的 应 纳 税 额 ； 退 ： 是 指 生 产 企 业 出 口 的 自 产 货 物 在 当 月 内应 抵 顶 的 进 项 税 额 大 于 应 纳 税 额 时 ， 对 未 抵顶 完 的 部 分 予 以 退 税 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 8 免 抵 退 税 计 算 公 式 当 期 免 抵 退 税 额 =出 口 货 物 离 岸 价 外 汇 人 民币 牌 价 出 口 货 物 退 税 率 -免 抵 退 税 额 抵 减 额 当 期 应 纳 税 额 =当 期 内 销 货 物 的 销 项 税 额 -（ 当 期 进 项 税 额 -当 期 免 抵 退 税 不 得 免 征 和 抵扣 税 额 ） 其 中 ： 当 期 免 抵 退 税 不 得 免 征 和 抵 扣 税 额 =出口 货 物 离 岸 价 外 汇 人 民 币 牌 价 （ 出 口 货物 征 税 率 -出 口 货 物 退 税 率 ） -免 抵 退 税 不 得免 征 和 抵 扣 税 额 抵 减 额 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 9 “ 免 抵 退 税 ” 的 计 算 例 ： 某 企 业 某 月 实 现 销 售 收 入 200万 元 ， 其 中 出 口100万 元 ， 内 销 100万 元 ， 征 税 率 17%， 退 税 率 13%，本 月 进 项 税 额 26万 元 。 应 纳 税 额 = 100*17% - 26-100*(17-13)%=-5万 元期 末 留 抵 = 5万 元免 抵 退 税 额 =100*13%=13万 元应 退 税 额 =5万 元 。免 抵 额 =13-5=8万 元 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 10 Q5： 为 什 么 征 退 税 率 差 部 分 要 进 项 转出 ？ 会 计 分 录 如 何 做 ？ 不 进 项 转 出 即 全 额 退 税 了 不 得 抵 扣 进 项 转 出 的 会 计 分 录借 :产 品 销 售 成 本贷 :应 交 税 金 -应 交 增 值 税 (进 项 税 额 转 出 ) 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 11 Q6： 为 什 么 当 月 有 出 口 销 售 额 却 没 有参 与 计 算 免 抵 退 税 呢 ？ 免 抵 退 税 的 货 物 范 围（ 1） 必 须 是 属 于 增 值 税 、 消 费 税 征 税 范 围 的 货 物 。（ 2） 必 须 是 报 关 离 境 并 且 已 收 汇 核 销 的 货 物 。（ 3） 必 须 是 财 务 上 已 经 作 销 售 的 货 物 所 以 计 算 退 税 的 前 提 条 件 必 须 是 “ 单 证 齐 全 ” 与“ 信 息 齐 全 ” 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 12 海 关 报 关后 发 送 信息 (出 口 收汇 ) 企 业 逐 票 核对 后 提 交 信息 海 关 收 到 企业 提 交 的 信息 后 传 送 至国 税外 管 局 核 销 后传 送 至 国 税 国 税 总 局 于月 初 三 个 工作 日 内 导 入信 息 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 13 单 证 申 报 期 限 报 关 出 口 之 日 起 90天 内 ， 申 报 办 理 出 口 退 （ 免 ） 税 。 出 口 企 业 须 在 货 物 报 关 出 口 之 日 （ 以 出 口 货 物报 关 单 出 口 退 税 专 用 上 注 明 的 出 口 日 期 为 准 ）起 210/90天 内 ， 向 所 在 地 主 管 退 税 部 门 提 供 出 口 收汇 核 销 单 （ 远 期 收 汇 除 外 ） 。 经 退 税 部 门 审 核 ， 对审 核 有 误 和 出 口 企 业 到 期 仍 未 提 供 出 口 收 汇 核 销 单的 ， 出 口 货 物 已 退 （ 免 ） 税 款 一 律 追 回 ； 未 办 理 退（ 免 ） 税 的 ， 不 再 办 理 退 （ 免 ） 税 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 14 六 类 企 业 但 对 有 下 列 情 形 之 一 的 ， 自 发 生 之 日 起 两 年 内 ， 出 口 企 业 申报 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 时 ， 必 须 提 供 出 口 收 汇 核 销 单 ： 纳 税 信 用 等 级 评 定 为 C级 或 D级 ； 未 在 规 定 期 限 内 办 理 出 口 退 （ 免 ） 税 登 记 的 ； 财 务 会 计 制 度 不 健 全 ， 日 常 申 报 出 口 货 物 退 （ 免 ） 税 时 多次 出 现 错 误 或 不 准 确 情 况 的 ； 申 报 出 口 退 税 不 满 一 年 的 ； 有 偷 税 、 逃 避 追 缴 欠 税 、 骗 取 出 口 退 税 、 抗 税 、 虚 开 增 值税 专 用 发 票 等 涉 税 违 法 行 为 记 录 的 ； 有 违 反 税 收 法 律 、 法 规 及 出 口 退 （ 免 ） 税 管 理 规 定 其 他 行为 的 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 15 Q7： 为 什 么 当 月 有 免 抵 退 税 额 却 没 有应 退 税 额 ？ 因 为 期 末 留 抵 为 0 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 16 Q8： 这 个 月 有 期 末 留 抵 了 ， 是 不是 可 以 把 上 月 的 免 抵 税 额 退 给我 ？ 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 17 Q9： 为 什 么 我 的 应 退 税 额 要 一 年 以 后才 可 以 退 ？ 新 办 出 口 企 业 小 型 出 口 企 业 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 18 新 办 企 业 与 小 型 企 业 对 新 发 生 出 口 业 务 的 生 产 企 业 和 小 型 出 口 企 业 发 生 的 应 退 税额 ， 退 税 审 核 期 为 十 二 个 月 。 新 发 生 出 口 业 务 是 指 首 笔 发 生出 口 业 务 之 日 起 未 满 12个 月 的 企 业 。 (财 税 20027号 第 八 条 )其 中 ： 新 发 生 出 口 业 务 的 企 业 标 准 ： 注 册 时 间 在 一 年 以 上 的 新 发生 出 口 业 务 的 企 业 和 新 成 立 的 预 见 内 外 销 销 售 收 入 超 过 500万 （ 含 ） 人 民 币 且 外 销 占 内 外 销 总 额 比 例 超 过 50%（ 含 ） 的企 业 ， 由 各 县 （ 市 ） 、 区 国 税 局 、 市 直 属 局 核 实 其 生 产 能 力 、经 营 情 况 ， 确 实 符 合 总 局 要 求 的 （ 有 生 产 能 力 ； 无 偷 税 行 为及 走 私 、 逃 套 汇 等 行 为 。 ） ， 可 按 月 计 算 办 理 免 抵 退 税 。（ 国 税 发 2003139号 、 甬 国 税 发 2003211号 ） 小 型 出 口 企 业 标 准 ： 小 型 出 口 企 业 标 准 为 上 一 纳 税 年 度 的内 外 销 总 额 为 200万 （ 含 ） 人 民 币 以 下 。 退 税 审 核 期 为 12个月 。 （ 国 税 发 2003139号 、 甬 国 税 发 2003211号 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 19 退 税 审 核 期 为 12个 月 的 出 口 企 业退 税 申 报 管 理 办 法 退 税 审 核 期 为 12个 月 的 出 口 企 业 退 税 申 报 管 理 办 法 ： 退 税 审 核 期 为 12个月 的 新 发 生 出 口 业 务 的 企 业 和 小 型 出 口 企 业 ， 在 审 核 期 期 间 出 口 的 货 物 ，应 按 统 一 的 按 月 计 算 免 、 抵 、 退 税 的 办 法 分 别 计 算 免 抵 税 额 和 应 退 税 额 。税 务 机 关 对 审 核 无 误 的 免 抵 税 额 可 按 现 行 规 定 办 理 调 库 手 续 ， 对 审 核 无误 的 应 退 税 额 暂 不 办 理 退 库 。 对 小 型 出 口 企 业 的 各 月 累 计 的 应 退 税 款 ， 可 在 次 年 一 月 一 次 性 办 理 退 税 ；对 新 发 生 出 口 业 务 的 企 业 的 应 退 税 款 ， 可 在 退 税 审 核 期 期 满 后 的 当 月 对上 述 各 月 的 审 核 无 误 的 应 退 税 额 一 次 性 退 给 企 业 。 原 审 核 期 期 间 只 免 抵不 退 税 的 税 收 处 理 办 法 停 止 执 行 。 （ 国 税 发 2006102号 第 三 条 ） 退 税 审 核 期 为 12个 月 的 企 业 ， 对 审 核 期 期 间 按 月 计 算 但 暂 不 办 理 的 应 退税 额 视 同 按 月 办 理 的 应 退 税 额 。 按 期 向 主 管 征 税 机 关 提 出 增 值 税 纳 税 申报 。 （ 甬 国 税 发 2006145号 第 二 条 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 20 Q10： 哪 些 货 物 不 能 退 税 ？不 予 退 （ 免 ） 税 货 物（ 1） 国 家 明 确 规 定 不 予 退 （ 免 ） 增 值 税 的 货 物 ,即 不 退 税 或 退税 率 为 零 的 货 物 ；（ 2） 未 按 规 定 申 报 或 虽 已 申 报 退 （ 免 ） 税 但 未 在 规 定 期 限 内向 税 务 机 关 补 齐 有 关 凭 证 的 货 物 ；（ 3） 未 按 规 定 备 案 的 出 口 货 物 ： （ 4） 未 在 规 定 期 限 内 申 报 开 具 代 理 出 口 货 物 证 明 的 货 物 。（ 5） 生 产 企 业 出 口 的 视 同 自 产 产 品 以 外 的 其 他 外 购 货 物 。（ 6） 出 口 企 业 以 “ 四 自 三 不 见 ” 方 式 成 交 的 出 口 货 物 “ 四 自 三 不 见 ” ： “ 四 自 ” 为 中 间 商 自 带 客 户 、 自 带 货 源 、自 带 汇 票 、 自 行 报 关 。 “ 三 不 见 ” 为 出 口 企 业 不 见 出 口 产 品 、不 见 供 货 货 主 、 不 见 外 商 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 21 出 口 货 物 的 规 定 ） 对 工 业 企 业 来 说 ， 享 受 退 税 的 必 须 是 本 企 业 自 产货 物 （ 财 税 字 199592号 第 二 条 ） ， 自 产 货 物 包 括扩 散 、 协 作 产 品 ， 其 中 生 产 企 业 自 营 或 委 托 出 口 以下 产 品 ， 视 同 自 产 ： （ 国 税 发 2000165号 第 六 条 、国 税 函 20021170号 ） 同 时 符 合 以 下 条 件 的 ， 应 视 同 自 产 产 品 予 以 退 税 ： A、 外 购 的 与 本 企 业 所 生 产 的 产 品 名 称 、 性 能 相 同 ; B、 使 用 本 企 业 注 册 商 标 或 外 商 提 供 给 本 企 业 使 用 商标 的 产 品 ； C、 出 口 给 进 口 本 企 业 自 产 产 品 的 外 商 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 22 视 同 自 产 货 物 的 规 定 生 产 企 业 外 购 的 与 本 企 业 所 生 产 的 产 品 配套 出 口 的 产 品 ， 若 出 口 给 进 口 本 企 业 自 产 产品 的 外 商 ， 符 合 以 下 条 件 之 一 的 ， 可 视 同 自产 产 品 办 理 产 品 ： a. 用 于 维 修 本 企 业 自 产 产 品 的 工 具 、 零 部 件 、配 件 ； b. 不 经 过 本 企 业 加 工 或 组 装 ， 出 口 后 能 直 接与 本 企 业 自 产 产 品 组 合 成 成 套 产 品 的 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 23 视 同 自 产 货 物 的 规 定 生 产 企 业 外 购 的 与 本 企 业 所 生 产 的 产 品 配套 出 口 的 产 品 ， 若 出 口 给 进 口 本 企 业 自 产 产品 的 外 商 ， 符 合 以 下 条 件 之 一 的 ， 可 视 同 自产 产 品 办 理 产 品 ： a. 用 于 维 修 本 企 业 自 产 产 品 的 工 具 、 零 部 件 、配 件 ； b. 不 经 过 本 企 业 加 工 或 组 装 ， 出 口 后 能 直 接与 本 企 业 自 产 产 品 组 合 成 成 套 产 品 的 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 24 视 同 自 产 货 物 的 规 定 凡 同 时 符 合 下 列 条 件 的 ， 主 管 出 口 退 税 的 税 务 机关 可 认 定 为 集 团 成 员 ， 集 团 公 司 （ 或 总 厂 ， 下 同 ）收 购 成 员 企 业 （ 或 分 厂 ） 的 产 品 ， 可 视 同 自 产 产 品办 理 退 （ 免 ） 税 。 a.经 县 以 上 政 府 主 管 部 门 批 准 为 集 团 公 司 成 员 的 企业 ， 或 由 集 团 公 司 控 股 的 生 产 企 业 ； b.集 团 公 司 及 其 成 员 企 业 均 实 行 生 产 企 业 财 务 会 计制 度 ； c.集 团 公 司 必 须 将 有 关 成 员 企 业 的 证 明 材 料 报 送 给主 管 出 口 退 税 的 税 务 机 关 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 25 视 同 自 产 货 物 的 规 定 生 产 企 业 委 托 加 工 收 回 的 产 品 ， 同 时 符 合 下 列 条件 的 ， 可 视 同 自 产 产 品 办 理 退 税 。 a.必 须 与 本 企 业 生 产 的 产 品 名 称 、 性 能 相 同 ， 或 者使 用 与 本 企 业 生 产 的 产 品 再 委 托 深 加 工 收 回 的 产 品 ； b.出 口 给 进 口 本 企 业 自 产 产 品 的 外 商 ； c.委 托 方 执 行 的 是 生 产 企 业 财 务 会 计 制 度 ； d.委 托 方 与 受 托 方 必 须 签 订 委 托 加 工 协 议 。 主 要 原材 料 必 须 由 委 托 方 提 供 。 受 托 方 不 垫 付 资 金 ， 只 收取 加 工 费 ， 开 具 加 工 费 （ 含 代 垫 的 辅 助 材 料 ） 的 增值 税 专 用 发 票 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 26 视 同 自 产 货 物 的 规 定 视 同 自 产 货 物 可 以 退 税 的 比 例 、 退 税 计 算 办 法 、 以 及 所 需要 的 凭 证 等 ， 按 照 国 税 发 2002152号 文 件 第 三 、 四 条 执 行 。 生 产 企 业 向 税 务 机 关 申 报 免 、 抵 、 退 税 时 ， 须 按 当 月 实 际 出口 情 况 注 明 视 同 自 产 产 品 的 出 口 额 。 对 生 产 企 业 出 口 的 视 同自 产 产 品 ， 凡 不 超 过 当 月 自 产 产 品 出 口 额 50%的 ， 主 管 税 务机 关 按 照 财 税 20027号 文 件 和 国 税 发 200211号 文 件 有 关规 定 审 核 无 误 后 办 理 免 、 抵 、 退 税 ； 凡 超 过 当 月 自 产 产 品 出口 额 50%的 ， 主 管 税 务 机 关 应 按 照 有 关 规 定 从 严 管 理 ， 在 核实 全 部 视 同 自 产 产 品 供 货 业 务 、 纳 税 情 况 正 确 无 误 后 ， 报 经省 、 自 治 区 、 直 辖 市 或 计 划 单 列 市 国 家 税 务 局 核 准 后 办 理 免 、抵 、 退 税 。 生 产 企 业 不 如 实 申 报 视 同 自 产 产 品 出 口 额 的 ， 主 管 税 务 机 关可 依 照 中 华 人 民 共 和 国 税 收 征 收 管 理 法 及 中 华 人 民 共和 国 税 收 征 收 管 理 法 实 施 细 则 等 有 关 规 定 进 行 处 罚 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 27 Q11： 单 证 备 案 要 准 备 哪 些 东 西 ？购 货 合 同出 口 货 物 明 细 单 出 口 货 物 装 货 单 ；出 口 货 物 运 输 单 据 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 28 购 货 合 同 生 产 企 业 收 购 非 自 产 货 物 出 口 的 购 货 合 同 ，包 括 一 笔 购 销 合 同 下 签 定 的 补 充 合 同 等 ； 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 29 出 口 货 物 明 细 单 又 称 货 物 出 运 分 析 单 或 者 信 用 证 分 析 单 。 在出 口 交 易 中 ， 对 国 外 开 来 的 信 用 证 等 凭 证 审核 无 误 ， 并 准 备 发 货 的 情 况 下 ， 为 了 使 有 关部 门 经 办 人 在 备 货 和 办 理 其 他 各 种 手 续 时 熟悉 和 了 解 该 笔 交 易 要 求 ， 通 常 都 根 据 信 用 证的 主 要 内 容 （ 或 工 厂 发 货 单 、 出 库 单 等 ） 编制 出 口 货 物 明 细 单 一 式 数 份 ， 分 发 各 有 关 单位 或 部 门 。 （ 可 用 发 票 代 替 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 30 出 口 货 物 装 货 单 装 货 单 又 称 场 站 收 据 副 本 ， 是 出 口 货 物 托 运中 的 一 张 重 要 单 据 ， 它 既 是 托 运 人 向 船 方（ 或 陆 路 运 输 单 位 ） 交 货 的 凭 证 ， 也 是 海 关凭 以 验 关 放 行 的 证 件 。 只 有 经 海 关 签 章 后 的装 货 单 ， 船 方 （ 或 陆 路 运 输 单 位 ） 才 能 收 货装 船 、 装 车 等 。 因 此 ， 实 际 业 务 中 ， 装 货 单又 称 为 “ 关 单 ” 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 31 出 口 货 物 运 输 单 据 出 口 货 物 运 输 单 据 （ 包 括 ： 海 运 提 单 、 航 空运 单 、 铁 路 运 单 、 货 物 承 运 收 据 、 邮 政 收 据等 承 运 人 出 具 的 货 物 收 据 ） 。 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 32 Q12： 应 收 出 口 退 税 为 什 么 不 能 做“ 补 贴 收 入 ” ？ 计 算 出 应 退 税 额 做 会 计 分 录 借 :应 收 出 口 退 税 -增 值 税 贷 :应 交 税 金 -应 交 增 值 税 (出口 退 税 ) 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 33 应 退 增 值 税 计 税 依 据FOB价 ： 以 出 口 发 票 计 算 的 离 岸 价 为 准 。 出 口 发票 不 能 如 实 反 映 实 际 离 岸 价 的 ， 企 业 必 须 按照 实 际 FOB向 主 管 国 税 机 关 申 报 。 同 时 ， 主 管税 务 机 关 有 权 按 照 征 管 法 、 增 值 税 条例 有 关 规 定 予 以 核 定 。 （ 财 税 20027号 第三 条 第 二 款 第 1点 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 34 举 例 ： 一 份 单 证 的 流 程 3月 20日 发 货 、 报 关 3月 份 开 票 、 确 认 销 售 与 进项 转 出 4月 15日 前 退 税 申 报 当 月 出 口 是 否 可 以 隔 月 申 报 4月 20日 退 回 报 关 单 、 装 货 单 、 提 单 核 对 并 提 交报 关 单 信 息 （ 电 子 口 岸 出 口 退 税 、 每 份 核 对 ） 单 证 备 案 4月 25日 收 汇 核 销 4月 份 做 收 齐 单 证 5月 15日前 退 税 申 报 （ 设 有 应 退 税 额 ） C类 企 业 必 须 报 关 单 核 销 单 同 时 收 齐 5月 份 增 值 税 申 报 表 15栏 填 入 上 月 应 退 税 额 -6月 10日 前 申 报 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 35 申报时间 按 规 定 每 月 15号 前 正 式 申 报 我 们 要 求 每 月 10号 前 ， 春 节 国 庆 长假 后 延 至 12号 2009年 增 值 税 申 报 时 间 延 至 每 月 15日 前 ， 出 口 退 税 申 报 时 间 暂 不 变 动 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 36 申报资料1、 出 口 货 物 “ 免 抵 退 ” 汇 总 表 4份 （ 无 应 退 税 额 时 3份 ） ， 另准 备 一 份 A4纸 汇 总 表 用 于 扫 描 （ 每 月 只 可 扫 描 一 次 ） 汇 总 表每 份 注 明 征 管 编 码 及 编 号2、 增 值 税 申 报 表 主 表 及 附 表 二 各 1份3、 疑 点 表 1份4、 出 口 货 物 “ 免 抵 退 ” 汇 总 表 附 表 2份5、 明 细 表 （ 当 期 出 口 明 细 +前 期 单 证 收 齐 ） 2份6、 进 料 加 工 及 来 料 加 工 明 细 表 等 各 2份7、 软 盘8、 发 票 、 报 关 单 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 37 出口货物明细录入 当 月 出 口 是 否 可 以 隔 月 申 报 根 据 财 务 制 度 规 定 当 月 销 售 必 须 当 月 入 账 ， 如 果 没有 在 出 口 当 月 记 销 售 的 ， 在 90天 之 内 的 可 以 退 税 但要 罚 款 。准 备 资 料 （ 发 票 、 预 录 入 单 、 电 子 口 岸 查 询 界 面 、 核销 单 、 报 关 单 ）所 属 年 度 标 识 （ 跨 年 度 冲 减 重 录 后 需 修 改 ）汇 率 （ 100,原 币 汇 率 与 美 元 汇 率 ， 记 账 汇 率 与 实 收 汇率 ）金 额 （ 发 票 与 报 关 单 、 核 销 单 ）单 证 不 齐 标 志 （ 注 意 “ 不 齐 ” ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 38 收齐单证明细录入收 齐 报 关 单 、 核 销 单 在 此 接 单B类 与 C类 企 业 接 单 的 时 间 不 同 ， 所 以 单 证 收 齐标 志 不 同请 先 在 电 子 口 岸 核 对 并 提 交 信 息 （ 核 对 、 提 交至 出 口 退 税 ）可 在 此 修 改 报 关 单 号 、 核 销 单 号 （ 所 以 项 号 报错 不 用 冲 减 ， 直 改 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 39 冲减出口明细录入 必 须 单 证 齐 全 除 出 口 日 期 外 其 它 不 可 修 改 ,出 口 日 期 在 第 一步 的 出 口 货 物 明 细 录 入 处 修 改 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 40 冲 减 后 重 新 录 回 冲 减 后 重 新 录 回 正 确 内 容 ,除 注 意 录 回 正 确 的海 关 商 品 码 及 金 额 外 ,还 应 注 意 出 口 日 期 与 所属 期 标 识 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 41 预申报每 月 五 个 工 作 日 后 可预申报网上预申报2009年11月起，启用出口退税网上预申报，出口企业可以通过登陆宁波国税网（)的网上税务进行预申报.在进行网上预申报前请先阅读生产企业用户手册,用户手册放在市局外网的办税指南下 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 42 预申报网 上预申报不成功时发邮件给我们准 备 路 径 201005ysb,201005mx,201005hz 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 43 预申报的作用 通 过 海 关 及 外 管 局 信 息 比 对 企 业 申 报 数 据 是否 正 确 ,并 提 出 疑 点 通 过 预 申 报 后 ， 打 上 信 息 标 志 参 与 计 算 退 税 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 44 海 关 报 关后 发 送 信息 企 业 逐 票 核对 后 提 交 信息 海 关 收 到 企业 提 交 的 信息 后 传 送 至国 税外 管 局 核 销 后传 送 至 国 税 国 税 总 局 于月 初 三 个 工作 日 内 导 入信 息 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 45 操 作 步 骤第 一 步 ： 基 础 数 据 采 集 ：1.出 口 货 物 明 细 录 入2.出 口 货 物 明 细 收 齐 (隔 月 )3.出 口 货 物 明 细 冲 减 (隔 月 调 整 )第 二 步 ： 免 税 货 物 数 据 采 集第 三 步 ： 一 致 性 检 查 ， 生 成 预 申 报 数 据1.生 成 申 报 数 据 网 上 预 审 （ 得 到 反 馈 信 息 ）2.生 成 申 报 数 据 优 盘 预 审 （ 得 到 反 馈 信 息 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 46 预审核反馈疑点调整税 务 机 关 反 馈 信 息 读 入 或 者 接 收撤 销 已 申 报 数 据 -明 细 数 据 -汇 总 数 据税 务 机 关 反 馈 信 息 处 理疑 点 查 询打 印 疑 点 表 （ 只 须 打 印 疑 点 信 息 表 ， 其 他 “ 疑 点 修 改步 骤 ” 、 “ 疑 点 概 述 、 原 因 及 调 整 方 法 ” 、 “ 信 息不 齐 表 ” 均 不 需 打 印 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 47 常见疑点及原因分析与处理 出 口 报 关 单 （ XXX） 同 以 前 申 报 记 录 发 生 重 复出 口 报 关 单 （ XXX） 发 生 重 复 申 报商 品 代 码 （ XXX） 不 存 在外 币 汇 率 不 在 规 定 范 围 之 内申 报 商 品 码 （ XXX） 与 海 关 数 据 中 的 （ YYY） 不 符海 关 数 据 曾 被 （ XXX） 挑 过海 关 数 据 中 无 此 报 关 单 号 （ XXX） 或 无 此 核 销 单 信 息美 元 离 岸 价 （ XXX） 超 过 海 关 （ YYY） ZZZ该 报 关 单 贸 易 性 质 为 “ 进 料 加 工 ” ， 申 报 数 据 未 提 供 手 册 号 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 48 常见疑点及原因分析与处理（ 接 单 )报 关 单 号 与 原 申 报 数 据 不 符（ 信 息 ） 申 报 商 品 码 （ XXX） 与 海 关 数 据 中 的 （ YYY） 不 符 美 元 离 岸 价 （ XXX） 超 过 海 关 （ YYY） ZZZ该 报 关 单 贸 易 性 质 为 “ 进 料 加 工 ” ， 申 报 数 据 未 提 供 手 册 号 外 管 局 核 销 数 据 中 无 此 核 销 单 号 （ XXX ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 49 海 运 费 、 保 险 费 、 佣 金 的 冲 减 录 入收 到 发 票 当 月 冲 减退 税 率 一 致 可 合 并 成 一 票报 关 单 号 、 核 销 单 号 的 虚 拟如 海 运 费 参 与 预 申 报 如 何 处 理 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 50 生成明细申报数据 一 致 性 检 查生 成 明 细 申 报 数 据 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 51 8.增值税申报表录入 一 定 要 与 增 值 税 报 表 一 致累 计 数 增 值 税 申 报 表 的 说 明 免 抵 退 货 物 应 退 税 额 与 上 月 汇 总 表 24栏 一 致 附 表 二 18栏 与 本 月 汇 总 表 15栏 一 致 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 52 9.汇总数据录入 汇 总 表 检 查 2c与 15c汇 总 表 数 字 自 动 生 成 不 可 修 改汇 总 表 数 字 解 析 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 53 10.免抵退税正式申报一 致 性 检 查打 印 报 表生 成 汇 总 申 报 数 据 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 54 重 做 演 示从 第 八 步 重 做 （ 纳 税 申 报 表 录 错 ）从 第 四 步 重 做 （ 信 息 处 理 不 正 确 ）从 第 一 步 重 做 （ 明 细 数 据 错 误 ） 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 55 11.正式审核反馈信息处理税 务 机 关 反 馈 信 息 读 入 （ fk201003)税 务 机 关 反 馈 信 息 处 理 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 56 综 合 数 据 查 询查 询 单 证 不 齐查 询 信 息 不 齐统 计 数 据查 询 奖 励 资 金 数 据 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 57 系统配置设置与修改 变 更 及 版 本 升 级 后 必 须 修 改 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 58 代码维护 商 品 代 码 （ 查 询 及 升 级 ） 币 别 码 维 护 出 口 退 税 培 训 讲 义 2010版 59