年所得12万元以上个人自行纳税

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,年所得,12,万元以上个人自行纳税申报,法律依据,Legal Basis,2005,年,10,月,27,日十届全国人大常委会第十八次会议审议通过,关于修改,中华人民共和国个人所得税法,的决定,，规定“,个人所得超过国务院规定数额的,”纳税人应当自行申报。,国务院修订个人所得税法实施条例，明确,“年所得,12,万元以上的”,情形应当自行申报，授权国家税务总局制定管理办法。,国家税务总局,2006,年,11,月,6,日制订,个人所得税自行纳税申报办法（试行）,。,年所得,12,万元申报的重要意义,我国已经启动新一轮个人所得税制度改革，按年申报即将成为分类与综合相结合个人所得税制度的基本要求。,在改革前坚持做好自行申报工作，具有重要的税收和社会意义：,有利于培养纳税人的诚信纳税意识，明确纳税人的法律责任，提高税法遵从度；,有利于税务机关加强税源管理，加大对高收入者的调节力度；,有利于加强分析比对，进一步推进个人所得税的科学化、精细化管理；,有利于为下一步向综合与分类相结合的混合税制过渡创造条件、积累经验，营造氛围。,纳税申报人,Taxpayer,在一个纳税年度内取得的全部应税所得达到,12,万元。,不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满,1,年的个人（即不包括非居民纳税人）。,纳税申报人,Taxpayer,在境内有住所的个人,，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。,习惯性居住，是判定居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。,在境内居住满一年,，是指在一个纳税年度中在中国境内居住,365,日，在一个纳税年度中一次不超过,30,日或者多次累计不超过,90,日的临时离境不扣减日数。,申报内容,Materials Required in Self-Reporting,个人所得税纳税申报表（适用于年所得,12,万元以上的纳税人申报）,；,个人有效身份证件复印件；,主管税务机关要求报送的其他有关资料。,12,万元的计算口径,Calculation of Annual Income,在一个纳税年度取得以下各项所得合计数额达到,12,万元：,（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。,12,万元的计算口径,Calculation of Annual Income,“,个体工商户的生产、经营所得”、“财产转让所得”以,应纳税所得额,计算“年所得”，其他各项所得以,毛收入额,来计算“年所得”,股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失,盈亏相抵后的正数,为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，按“零”填写。,特别注意：本张幻灯片说明的计算口径仅适用于个人年所得,12,万元以上的年度自行申报，不适用于个人计算缴纳税款。,12,万元的计算口径,Calculation of Annual Income,免予申报所得：,个人所得税法规定的免税所得；,境内居住一年以上五年以下的无住所个人，来源于境外的所得不由境内支付的部分；,“三费一金”，即基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金。,纳税申报表,-,填写须知,所得年份,：填写纳税人实际取得所得的年度；,任职、受雇单位,：填写任职、受雇单位的全称。,任职、受雇单位税务代码,：填写任职、受雇单位税务登记或扣缴登记编码。,在华天数,：境内无住所的纳税人填写在华实际停留的总天数。,经营单位纳税人识别码、纳税人名称,：年所得中含“个体工商户的生产、经营所得”和“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”时填写。,年所得额,：填写纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。,应纳税所得额,：填写按税法规定计算的应当缴纳个人所得税的所得额。,已缴（扣）税额,：填写在境内已缴纳或者扣缴义务人已扣缴的税款。,抵扣税额,：填写税法允许抵扣的在境外已经缴纳的个人所得税税额。,减免税额,：填写税法允许减征或免征的个人所得税税额。,同一所得项目按次（月）取得的所得，有未缴或少缴税款的，填写在“应补税额”栏目；有多缴税款的，填写在“应退税额”栏目，并附送实际多缴税款的完税凭证和相关资料办理退税。,申报地点,Venue of Tax Filing,任职,、,受雇单位所在地,适用境内有任职、受雇单位的，两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处,实际经营所在地,适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中有生产、经营所得的,户籍所在地,适用境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，,经常居住地,适用境内没有户籍的,申报期限和方式,Term and Method of Self-Reporting,期限：,纳税年度终了后,3,个月内。,方式：,上门申报,（在地税机关办税服务厅征收窗口办理）,邮寄申报,（采取挂号信函形式寄至主管地税机关，信函封面注明“自行纳税申报”，以邮戳日期为申报日期）,网络申报,（深圳地税申报网址：, Responsibility,未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料：,责令限期改正，可以处,2,000,元以下罚款；情节严重的，可以处,2,000,元以上,10,000,元以下罚款。,采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经通知申报而拒不申报或者进行虚假的申报，不缴或者少缴应纳税款：,追缴税款、滞纳金，并处税款,50%,以上,5,倍以下罚款；构成犯罪的，追究刑事责任。,编造虚假计税依据：,责令限期改正，并处五万元以下的罚款。,法律责任,Legal Responsibility,不进行纳税申报，造成不缴或者少缴税款：,追缴税款、滞纳金，并处税款,50%,以上,5,倍以下罚款。,税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款：,纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款,50%,以上,3,倍以下的罚款,。,说 明,由于地方税收制度正处于变革、完善过程中，本课件涉及的有关税收政策、办税程序、所需资料等有关内容如有变动，以最新规定以及税务机关的要求为准。,