第9章 所得课税制度

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,所得课税制度,所得税概述,企业所得税,个人所得税,所得税概述,所得税的含义与特征,所得税的产生与发展,所得税的类型,所得税的地位,我国所得税结构体系,所得税的含义与特征,所得税的含义,所得税的特点,所得税的含义,所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称,所得税的特点,是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税收的公平原则,在社会资源配置保持中立性，不伤及税本，因此符合税收的效率原则,富有弹性，符合税说的财政原则,是国家调节经济的有效工具，符合稳定经济原则,在国际交往中有利于维护国家的经济利益,计算较复杂，税收成本较高,所得税的产生与发展,社会生产力的发展、社会财富的增加是所得税赖以建立和发展的基本原因,随着生产的发展，商品和资本的国际流动已成为普遍现象，所得税在各国相继兴起并逐渐发展为国际化的税种,为了应付战争需要，筹集巨额军费，是所得税制度建立的一个直接原因,经济学家关于所得的有关经济思想为所得税制度建立和发展提供了理论依据,所得税的类型,分类所得税,综合所得税,分类综合所得税,企业所得税,企业所得税概述,企业所得税的特点,我国现行企业所得税制度,企业所得税概述,是以企业（公司）为纳税义务人，以企业（公司）取得的所得为征税对象的一种税,企业所得税的特点,课征范围比较广,税收负担相对较公平,企业所得税纳税人与负税人一致,所得税会计核算相对独立于企业财务会计核算体系,具有收入弹性和自动稳定器特点,我国现行企业所得税制度,企业所得税的纳税人,企业所得税的税率,企业所得税的计税依据,企业所得税的税收优惠,纳税人,在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。,基本税率,25%,两档优惠税率：符合条件的小型微利企业,20%,国家重点扶持的高新技术企业,15%,计税依据,应纳税所得额,=,收入总额,允许扣除项目金额,（,1,）收入总额的确定,生产经营收入：主营业务收入,财产转让收入：有偿转让各类财产的收入,利息收入：购买债券的利息收入和其他利息（不含国债）,租赁收入：出租固定资产、包装物取得的收入,股息收入：对外投资入股分得的股利、红利,特许权使用费收入：提供或转让专利权、商标权等收入,逾期未返还的包装物押金：从收取之日起超过一年,本企业商品和产品在职工福利方面使用视同销售,例题：计算收入总额,某企业,2008,年度共取得如下收入：产品销售收入,360,万元，其他业务收入,25,万元，出售固定资产收入,3,万元，对外投资国债取得利息收入,1.5,万元，另外有一笔,2007,年,8,月,6,日收取的包装物押金，尚未办理退款，金额,2,万元。,收入总额,=360+25+3+2=390,（万元）,扣除项目的基本内容,成本：生产经营成本,费用：期间费用,税金：消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、教育附加，增值税不列入扣除项目。,损失：已发生的经营亏损和投资损失,坏账损失、盘亏、报废损失、转让财产损失等,扣除项目的具体规定,借款利息,：不高于金融机构同期同类贷款利率,三项费用,：职工工会、福利、教育费按计税工资总额的,2%,、,14,%,、,2.5,%,计算,业务招待费,：按照发生额的,60%,扣除，但是最高不得超过当年销售收入的,5,广告费和业务宣传费：,不超过销售收入的,15%,可扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。,公益性捐赠支出：在年度利润总额,12%,以内部分准予扣除,某公司,2008,年度向其主管税务机关申报应纳税所得额与利润总额相等，均为,10,万元，其中产品销售输入,5000,万元，业务招待费,26.5,万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司,2008,年度应缴纳企业所得税为（）万元。,A5.81 B5.99 C5.15 D5.62,C,某电信企业,2008,年实现主营业务收入,1600,万元，本年度发生广告费用,144,万元，业务宣传费,36,万元，下列有关广告费和业务宣传费企业所得税税前扣除的说法中正确的是（）。,A,广告费可在税前扣除,128,万元,B,业务宣传费不得在税前扣除,C,广告费、业务宣传费合计可在税前扣除,164,万元,D,广告费、业务宣传费合计可在税前扣除,180,万元,D,某企业,2008,年度实现会计利润总额,200,万元，经注册会计师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过文化行政管理部门向当地公益性图书馆捐赠,37,万元。该企业,2008,年度应缴纳的企业所得税为（）万元。,A50.20 B53.25 C53.79 D51.50,B,不允许扣除项目,资本性支出：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出,罚款、没收的损失,各种赞助支出：各种非广告或业务宣传的支出,亏损弥补：某一年度发生亏损准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的可以逐年连续弥补，但最长不得超过,5,年。,例题：计算准予扣除项目的金额,某企业,2008,年度发生如下支出：销售成本,270,万元，销售税金及附加,14.5,万元，销售费用,12,万元，管理费用及财务费用,32,万元，其他业务支出,18,万元，处置固定资产支出,1.5,万元。补充资料如下：,1,、员工年工资总额,12,万元，提取了,16%,的福利费、,2%,的工会经费和,3.5,%,的教育经费,2,、全年支付业务招待费,2,万元，当年销售额为,360,万元,3,、全年支付非广告性赞助支出,1,万元,4,、,2004,年发生的未弥补亏损,20,万元,纳税调整额,=,三项费用提取调整,+,业务招待费调整,+,非广告性赞助支出,=12,（,2%+1%)+(2-1.2,)+1=2.16(,万元,),准予扣除的金额,=270+14.5+12+32+18+1.5-2.16+20=365.84,(,万元,),某企业,2005,年度取得生产经营收入总额,3000,万元，发生销售成本,2200,万元，财务费用,150,万元，管理费用,400,万元，其中含业务招待费,15,万元，上缴增值税,60,万元，消费税,140,万元，城市维护建设税,14,万元，教育附加费,6,万元，营业外支出账户中列支的被工商行政管理部门罚款,7,万元，通过民政部门向贫困地区捐赠,8,万元。该企业在计算,2005,年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是多少？,某公司,2008,年度实现会计利润总额,25.36,万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金,200,万元，借用期限,6,个月，支付借款利息,5,万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金,60,万元，借用期限,10,个月，支付借款利息,3.5,万元。该公司本年度的应纳税所得额是多少？,年度,1998,1999,2000,2001,2002,2003,2004,2005,应纳税所得额,20,10,5,8,5,15,5,10,某生产企业,1998,年至,2005,年的应纳税所得额如下表：,该生产企业,2005,年度应缴纳企业所得税多少？,个人所得税,个人所得税概述,我国现行个人所得税的特点,我国现行个人所得税制度,个人所得税概述,个人所得税是对个人（法律上称之为自然人）取得的各项应税所得征收的一种税,我国现行个人所得税的特点,征收范围广,遵循国际惯例确定课税对象,实行分项课征方式,税收负担比较合理,我国现行个人所得税制度,纳税人,课税对象,税率,计税依据,优惠政策,计征方式,纳税人,中国公民,个体工商业户,在中国有所得的外籍人员和香港澳门台湾同胞,具体标准：有住所或无住所居住满一年的个人,境内外所得,无住所不居住或无住所居住不满一年,境内取得,课税对象,工资薪金所得,个体工商户的生产经营所得,对企事业单位的承包经营承租经营所得,劳务报酬所得：设计、装潢、安装、制图、医疗、法律、会计、讲学、新闻、录象、演出、表演、展览、经纪服务、介绍服务等劳务取得的所得。,稿酬所得,特许权使用费所得,利息股息红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,个人所得税应纳税所得额,工资薪金：按月，全月工薪收入,2000,个体工商户的生产经营所得：按年，,收入总额 成本 费用 损失 准予扣除的税金,承包承租经营所得：按年，全年收入总额 生计费 上缴费用,劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得：按次，每次收入,800,财产租赁所得：按月，每次收入 修缮费用（,800,为限）,800,例题：出租居民住房所得,李先生,2008,年将位于某市的私有住房出租,1,年给张某用于居住，每月取得租金收入,3000,元，当年,3,月发生租房装修费用,2000,元。李先生因此事项当年应纳个人所得税（）,A2340 B2440 C2850 D 2450,例题：财产转让所得和股息利息,张先生为自由职业者，,2009,年,10,月取得如下所得：从,A,上市公司取得股息所得,16000,元，从,B,非上市公司取得股息所得,7000,元，兑现,14,日到期的一年期银行储蓄存款利息所得,1500,元，转让国库券的净所得,5000,元。张先生上述所得应缴纳个人所得税多少？,承包、承租所得,2003,年,1,月,1,日，某人与某单位签订承包合同经营某餐厅，承包期为一年。当年该个人上交利润,30000,元，年终实现利润,74000,，计算该人应纳个人所得税税款。,应纳税所得,=74000-30000-2000*12=20000,应纳税额,=20000*20%-1250=2750,