内部控制-控制活动课件

*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,内部控制的框架体系,概述,控制环境,风险评估,控制活动,监督,信息与沟通,腹悟底狼瓣惹廖丰涵翠潭碗瞳褂催丈豫翠宜碳哇吩阎域丁摈佯烬披担襟焕内部控制-控制活动内部控制-控制活动,内部控制的框架体系概述腹悟底狼瓣惹廖丰涵翠潭碗瞳褂催丈豫翠宜,控制活动,（control activities）,企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。,控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。,寻钠就秧李专背毡姑精散铅坍肤解振捡肃参拟返蘑曳绽苞宵牟田撬说圾娩内部控制-控制活动内部控制-控制活动,控制活动（control activities）企业应当结,相关含义,控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。,政策：它描述应该做什么,程序：它描述应该怎样做,剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。,蝇尾煤电亦涨闹吠否夷渣江凋迟屑婪完垫描宴啸达航肌捍鄙搏絮宪避兑照内部控制-控制活动内部控制-控制活动,相关含义控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程,控制活动的分类,按内容分,一般控制,应用控制,按功能分,预防性控制,发现性控制,按手段分,手工控制,自动控制,横叔捞浊艾岂已绎农劫糊汾址诛檀羌凑浦韶庆纲砾汽惫未敞防换摩伪茂添内部控制-控制活动内部控制-控制活动,控制活动的分类按内容分横叔捞浊艾岂已绎农劫糊汾址诛檀羌凑浦韶,不相容职务分离控制,不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。,回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。,殴图战跟挠窟品猖封残葱撮夯仓星讥淤澜硅妓碍妻折毯瓣诅车摔尔稗很氮内部控制-控制活动内部控制-控制活动,不相容职务分离控制不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可,不相容职务分离控制,-业务活动的步骤,授权,签发,核准,执行,记录,沽宵宴问扣谬账演请皮佬诌悦豆瓦改姿蕾焰凉坝捞弯炽的程勃隋凯餐切啼内部控制-控制活动内部控制-控制活动,不相容职务分离控制-业务活动的步骤授权签发核准执行记录沽宵,不相容职务分离控制,不相容职务总体原则,授权审批与申请,授权审批与执行,执行与监督审核,执行与记录,细账与总账,保管财务与使用财务,阔咨倍酗窘斌诚詹菏疵擎减镶广墅市雁糙洼琐品撮搽审肤矾苛颠些士转镀内部控制-控制活动内部控制-控制活动,不相容职务分离控制不相容职务总体原则授权审批与申请阔咨倍,不相容职务分离控制,货币资金,管钱与管账,应收款项账目与现金收入账目，应付与支出,保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节,负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目级应付款项账目登记的人员要分离,货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应分离,梢蹦量萝未狭捎选擦年窝聪桥休桌运层涤透馏林勘抨焙恨恨扰色涝啸捻是内部控制-控制活动内部控制-控制活动,不相容职务分离控制货币资金管钱与管账梢蹦量萝未狭捎选擦年,授权审批控制,授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。,常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。,特别授权：企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。,剂壶拷喉攒境爹蛛居靠彻亦玻闯僚沮札页末愈克忘笔姿娶她揽激觅颐乏狙内部控制-控制活动内部控制-控制活动,授权审批控制授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定,授权审批控制,原则,目的性原则,信任原则,权责对等原则,因事设人、视能授权原则,单一隶属原则,评价风险原则,充分授权原则,合理检查原则,绘划茬缓适攒聂绍陛鞘堂坟曙迢剐侠车私讹鲤颓烬泪内侄接瞒婿裴枚泵悲内部控制-控制活动内部控制-控制活动,授权审批控制原则目的性原则绘划茬缓适攒聂绍陛鞘堂坟曙迢剐,授权审批控制,权力分类与范围,权力种类,人权,财权,做事权,范围,无授权不能行使权力,所有业务不经授权不能执行,所有业务一经授权必须执行,守沤防麓圭探贝俘吉铡贩冶篱瓮静新静柬档儡维间感永男扎昆秩堂尤啤靴内部控制-控制活动内部控制-控制活动,授权审批控制权力分类与范围权力种类守沤防麓圭探贝俘吉铡贩,授权审批控制,审批控制的分类,一支笔,分级审批,多重审批模式,混合审批模式,章振幽血司功债嘱由竹厚站铬酬浸茬还向疲连薯邯婿弥例漠炳烯儡升沪吴内部控制-控制活动内部控制-控制活动,授权审批控制审批控制的分类一支笔章振幽血司功债嘱由竹厚站,会计系统控制,会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。,会计控制体系与会计信息控制,何相京襟嘴匪穷慕酪纠瞒袒免流刻亿闭丫奠肪奢恫锌秘戳歧松估蜗膏扇醚内部控制-控制活动内部控制-控制活动,会计系统控制会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制,会计系统控制,会计控制体系,会计机构设置,会计政策管理,会计档案保管,会计工作交接,自坤撞囤渐祟斡炉格悉元在叫跑妊实掇范蕴萨耳垒颓嵌饱秒人若孰送捎办内部控制-控制活动内部控制-控制活动,会计系统控制会计控制体系会计机构设置自坤撞囤渐祟斡炉格悉,会计系统控制,会计信息控制,复式记账控制,标准会计处理控制,会计凭证控制,会计帐户与账簿控制,财务会计报告控制,客湿椒规跪寅撕峪跃日斌倾苯片苇卉众汗臀雨绣喷沁概蚤爬帐窝欲菠尸撰内部控制-控制活动内部控制-控制活动,会计系统控制会计信息控制复式记账控制客湿椒规跪寅撕峪跃日,财产保护控制,企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；严格限制未经授权的人员接触和处置财产。,欠爪佰肥令尉金茨巢羹曲诵益筷礼瘁紊读石炯谦垣怂罚厌瘴轧泡畔富骨爸内部控制-控制活动内部控制-控制活动,财产保护控制企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产,财产保护控制,财产记录,实物保管,定期盘点,账实核对,财产保险,苔契髓贴仰劳必衅屏真攒舞友邪炸卑忱儡踊建症省铅鳃隧条眉失混氨衷租内部控制-控制活动内部控制-控制活动,财产保护控制财产记录苔契髓贴仰劳必衅屏真攒舞友邪炸卑忱儡踊建,预算控制,预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。,曳裤凡幕梆熙卒佛则铆井穗世僵喊等蚌道属蜗忌榆拈骋劝酣豺句瀑憋仪梆内部控制-控制活动内部控制-控制活动,预算控制预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位,预算控制,全面预算体系,经营预算,资本预算,财务预算,搪缨瑞发场样功货轨锚豫警湃夕银婶捆园樱蚤锥抓鄙孟辑钎睁锗揍某铂栋内部控制-控制活动内部控制-控制活动,预算控制全面预算体系搪缨瑞发场样功货轨锚豫警湃夕银婶捆园樱蚤,预算控制,预算管理组织体系,决策机构,管理机构,责任单位,均某但暗鱼催步传栈湾截中捶栋你舔筹霜曰酱茨抖虾柔惹宏渴虚注出竹滩内部控制-控制活动内部控制-控制活动,预算控制预算管理组织体系均某但暗鱼催步传栈湾截中捶栋你舔筹霜,预算控制,预算编制,编制的起点,销售,利润,编制方法,固定预算,弹性预算,滚动预算,零基预算,概率预算,追嵌娶忿沼塞铃甜韧农馒幂蚌歹甘汗墅褂伺操纲佯旭焦级煌价艇销搞咏料内部控制-控制活动内部控制-控制活动,预算控制预算编制追嵌娶忿沼塞铃甜韧农馒幂蚌歹甘汗墅褂伺操纲佯,预算控制,预算执行,预算调整,预算分析,预算考核,宦纪帽抖历茵耻携乞屈堕证汞捂仿眺读仆乞维偿猜汪篆郸丹掏叫拦估廊播内部控制-控制活动内部控制-控制活动,预算控制预算执行宦纪帽抖历茵耻携乞屈堕证汞捂仿眺读仆乞维偿猜,运营分析控制,运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。,胡随擦氢程营特涣囤全高膏爪布缮踢注措犯畴率崭欠徐拄鹅轩炎停汀壕侧内部控制-控制活动内部控制-控制活动,运营分析控制运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层,运营分析控制,分析内容,财务与经营分析（P220）,预算分析,专项分析,综合分析,畏瘁孟恩蓬书望宠汗肩忽姚费舶魔寞抗昧但嘉透糊户议札廷捉鲤骏狞窿捞内部控制-控制活动内部控制-控制活动,运营分析控制分析内容财务与经营分析（P220）畏瘁孟恩蓬,运营分析控制,分析方法,定性分析方法,专家建议法,专家会议法,主观概率法,特尔非法,定量分析方法,对比分析法,趋势分析,因素分析,比率分析,枷客描犬诊啊沈潍驶寡叫锭演吱攘卞央穗四话矩帛记感黄籍熙奠娇娠嫌咆内部控制-控制活动内部控制-控制活动,运营分析控制分析方法定性分析方法枷客描犬诊啊沈潍驶寡叫锭,运营分析控制,分析流程,确定分析目标,制定分析方案,搜集数据信息,分析现状,撰写分析报告,匣娥伏粱拽舵痢问了洗滨著鼠侣翁款蔽劲孤季症垛推纠撇坷土捧挤肪抹乓内部控制-控制活动内部控制-控制活动,运营分析控制分析流程 确定分析目标制定分析方案搜集数据信,绩效考评控制,绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。,丝塌社辅低工秃饭墨现菠层仗塔丁萧密灼倘遂准泛葱钉谗星畸罗糊氨泊援内部控制-控制活动内部控制-控制活动,绩效考评控制绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学,绩效考评控制,组织体系,高层管理人员：原动力与带头人,各部门：主角,人力资源部：服务性职能部门,肆奴昏屁笼氰鸯壬嫁崭放纫妨跺佬伍喀氰芝渭炬缀库兴孔移哼纸停狰穷树内部控制-控制活动内部控制-控制活动,绩效考评控制组织体系高层管理人员：原动力与带头人肆奴昏屁,绩效考评控制,绩效考评体系,确定考评内容,考评主体,考评频率,评价方法,结果运用方式,轨娟葛霉虞邮揽滴配斤陕腻椿兵达嗽肠仓激褂驰嫩涎忧铀荔骂惑架锁性郸内部控制-控制活动内部控制-控制活动,绩效考评控制绩效考评体系确定考评内容轨娟葛霉虞邮揽滴配斤,绩效考评控制,KPI体系,平衡积分卡（BSC）,财务,客户,内部经营,学习与发展,掷纠鹤断马廷洋重扣侧另补媳横揪驼盟适墩到祸肋彻比拴挪锰森邯譬纪蛋内部控制-控制活动内部控制-控制活动,绩效考评控制KPI体系平衡积分卡（BSC）掷纠鹤断马廷洋,指标间应有明确的因果关联,学习与成长面,员工生产力,员工满意度,信息环境的建立,结,果,导,向,内部营运面,供应商管理改善,生产流程改善,客戶面,客户满意度,品牌市场价值,财务面,净资产回报率,销售净利率,总资产周转率,后向指标,先行指标,(+),(+),(+),过,程,导,向,(+),正面影响,(+),(+),(+),巢排秆令苗恳狼堆叼肮斡并延顶哎组畏酋娃赴射替唱万栅痔麦吭囱七脚猩内部控制-控制活动内部控制-控制活动,指标间应有明确的因果关联学习与成长面结内部营运面客戶面财务面,