资源描述
单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,小微企业优惠政策,最新文件,财税,201913,号,关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知,国家税务总局公告,2019,年第,2,号,国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告,优惠内容,对小型微利企业年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；,对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,小微企业条件,从事国家非限制和禁止行业，且同时符合,年度应纳税所得额不超过,300,万元、,从业人数不超过,300,人、,资产总额不超过,5000,万元,从业人数范围,与企业建立劳动关系的职工人数,企业接受的劳务派遣用工人数,指标计算口径,从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,案例,1,A,企业,2017,年成立，从事国家非限制和禁止行业，,2019,年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：,A,企业在预缴,2019,年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：,案例,2,B,企业,2019,年,5,月成立，从事国家非限制和禁止行业，,2019,年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：,B,企业在预缴,2019,年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下：,享受小微企业优惠后应纳税额的计算,应纳税所得额在,100,万元以下的，减按,25%,并按,20%,税率计算,应纳税所得额在,100,万元至,300,万元的，减按,50%,并按,20%,税率计算,C,企业,2019,年第,1,季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第,2,季度和第,3,季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第,1,季度至第,3,季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为,50,万元、,100,万元、,200,万元。,C,企业在预缴,2019,年第,1,季度至第,3,季度企业所得税时，实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下：,享受小微企业优惠不区分征收方式,小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。,小微企业的申报,小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。,预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按,当年度,截至本期申报所属期末的情况进行判断。,小微企业享受优惠方式,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。,小微企业申报表的填报（年报）,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）,为小微企业必填表单,必填项目,选填项目,免填项目,上述表单相关数据应当在,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类）,（,A100000,）中直接填写。,免于填报表单,一般企业收入明细表,（,A101010,）,金融企业收入明细表,（,A101020,）,一般企业成本支出明细表,（,A102010,）,金融企业支出明细表,（,A102020,）,事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表,（,A103000,）,期间费用明细表,（,A104000,）。,小微企业享受优惠填写,小微企业申报表的填报（季报,A,类）,小微企业享受优惠填写,小微企业申报表的填报（季报,B,类）,优惠时间,执行期限为,2019,年,1,月,1,日至,2021,年,12,月,31,日。,谢谢,
展开阅读全文