金融会计学 第二章基本核算方法

单击此处编辑母版标题样式,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二章 基本核算方法,教学目的与要求,掌握,金融企业,会计科目,的分类,掌握,金融企业,会计凭证,的特点和内容,掌握金融企业的,记账方法,掌握,金融企业,账务处理,的内容和程序,会计核算方法,各项业务处理手续,会计基本核算方法,设置会计科目,复式记账方法,审核和填制凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制会计报表,金融会计核算方法,第一节 会计科目,一、分类,1按,资产负债表,的关系分,（1）,表内科目,引起银行资产负债的的增减变化,（2）,表外科目,不引起资产负债的增,减变化，核算或有业务和承诺事项,2按,资金的性质,分,资产类,负债类 80%的资金来源,所有者权益类（央行无此类科目）,损益类,资产负债共同类,适合核算联行往来、同城票据核算、外汇买卖等业务。特点：余额为借贷双方轧差反映；余额为借贷双方同时反映，不得轧差,。,典型科目：清算资金往来、辖内往来、外汇买卖等,二、排列顺序,按照资产负债管理、期限长短、利率高低、风险大小排列。,一、表内科目的记账方法,借贷记账方法,1、理论基础,2、记账符号,3、记账方向,4、记账规则,5、试算平衡,第二节 记账方法,二、表外科目的记账方法,单式收付记账方法,以“,收入,”、“,付出,”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。,核算对象,：发放抵押贷款收取的抵押品；担保；国际结算中的保函及可撤消的信用证；承兑；贷款承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等,三运用举例,1某储户将活期存款转为定期存款10 000元。,2银行收兑黄金，计付现金18 000元。,3某储户提取活期储蓄存款2 000元。,4银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。,5甲公司归还银行贷款利息3 000元。,6经银行批准将资本公积400 000元转增资本。,7某柜组领回重要空白凭证支票500本。,8某企业购买支票10本,第三节 会计凭证（银行传票）,按来源和用途分,按形式分为,按格式和使用范围分类,原始凭证,记账凭证,单式凭证,复式凭证,基本凭证,特定凭证,会计凭证的分类,一、会计凭证的分类,（一）基本凭证和特定凭证,1,、,基本凭证,*,定义,：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。,*,分类,：按性质分为三大类,1,、供银行内部使用，不对外销售和传递,适用于现金收付业务和转账业务,四种：现金收入传票,现金付出传票,转账借方传票,转账贷方传票,2,、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递,适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务,两种：,特种转账借方传票,特种转账贷方传票,3,、特定业务使用的凭证,四种：,表外科目收入传票,表外科目付出传票,外汇买卖借方传票,外汇买卖贷方传票,特定凭证,定义：,银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。,来源：,开户单位提交,银行自行填制,典型凭证：,支票、现金缴款单、进账单、联行,报单、银行汇票,格式：,不固定，多数是一式数联套写,二、特点,1、一般采用单式凭证,有利于会计核算；有利于凭证传递；有利于每日轧账；有利于凭证的装订和保管。,2、大量利用外来原始凭证代替记账凭证,减少印刷凭证的费用；减少重复劳动；减少在复制过程种所造成的差错,3、凭证传递的环节较多,三、会计凭证的处理,（一）会计凭证的填制,1、会计凭证的基本要素,P25,2、,会计凭证的填制要求,（二）会计凭证的审核,P26,（,三）会计凭证的传递原则,P27,会计凭证的填制要求,1,、要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、字迹清楚,2,、单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写,3,、符号规定：,#,、,、,、年,/,月,/,日，,%,、,4,、阿拉伯数字和汉字大写金额的书写,5,、票据出票日期必须大写,第四节 账务组织,一、账务组织,1、明细核算,2、综合核算,3、账务核对,每日核对,P33,定期核对,P33,二、错账更正,明细核算,特点：,对各项业务对象的资金增减及其财务收支的详细记录。,组成：,1,、分户账：,按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。,可根据实际业务设甲、乙、丙、丁四种账。,2,、登记簿,3,、余额表,：,核对总账、分户账余额和计息的 重要工具。,计息余额表,一般余额表,4,、现金收入日记簿和现金付出日记簿,核算程序：,会计凭证,分户账,余额表,登记簿,综合核算,特点：,按科目组织核算。组成：,1,、科目日结单：,每一科目当天发生额、传票 张数,2,、总账：,各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具。,3,、日计表：,综合反映各科目当日发生额和余额的报表，也是轧平当日账务的重要工具。,记账程序：,会计凭证,科目日结单,总账,日计表,错账改正,1,、划线更正,（,1,）凡在当日发现账簿记错日期或金额时，采用划线更正法，红线左端盖章。划错红线，红线两端用红墨水划“,”,销去，右端盖章。,（,2,）文字错误，采用划线更正法。,2,、红蓝字同方向冲正,隔日发现记串账户，采用同方向红蓝字冲传票办理冲正。,3,、蓝字反方向更正。,发现上年度错账，采用蓝字反方向传票更正，但不更改决算报表。,小结：银行核算方法的特殊性,1、会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目。,2、根据表内业务和表外业务的不同，银行设置了不同的记账方法。由于表外业务的存在，增加了单式记账法，形成了单式记账和复式记账并用的特点。,3、银行会计采用单式记账凭证，大量采用原始凭证代替记账凭证。银行会计凭证区分为基本凭证和专用凭证。,4、银行会计的账簿设置和账务组织与其他部门会计不同。分为双线核算和账务核对。,