新旧财政总预算会计制度衔接讲解[1]

*,市财政局国库处,第二级,第三级,财政总预算,会计制度培训,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,市财政局国库处,新旧财政总预算会计制度有关衔接问题的处理规定,讲解,泰州市财政局,二一五年十二月,1,新旧制度衔接总要求,讲解内容提要,壹,贰,叁,肆,伍,将原账科目余额转入新账,将原未入账事项登记新账,会计报表新旧衔接,其他事项,第一部分 新旧制度衔接总要求,一、时间要求,财库,2015192,号：修订后的,财政总预算会计制度,自,2016,年,1,月,1,日起施行。,2015,年,12,月,31,日前,原制度,2016,年,01,月,01,日起,新制度,二、新旧制度衔接的主要内容,1,、将原账科目余额转入新账,2,、将原未入账事项登记新账,三、做好新旧制度衔接的准备工作,（一）清理暂存、暂付款项,1.,清理该收回、核销的暂存、暂付款项,按原制度规定进行相应的账务处理。,2.,对期末暂存、暂付款余额进行分类核查,新旧制度衔接时转入新账对应会计科目。,对暂存、暂付款进行分类转入新账对应科目,暂付款,暂存款,应付国库集中支付结余,应付代管资金,其他应付款,借出款项,其他应收款,1.,债务管理部门应于,2015,年,12,月,20,日前，对应收地方政府债券转贷款进行梳理（分一般、专项，本金、利息，转贷地区）。,2.,债务管理部门应于,2015,年,12,月,20,日前，对应付短期政府债券（目前无）、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款（分一般、专项，本金、利息）、（其他负债）进行梳理。,（二）梳理原未入账的债权、债务,（三）梳理原未入账的股权,根据管理条件和管理需要，股权管理部门应当于,2015,年,12,月,20,日前，对股权投资和应收股利进行梳理。,原未入账债权债务、股权梳理参考表式,原未入账债,权、债务,应未入账,的股权,应收地方政府债券转贷款,应付长期政府债券,应付地方政府债券转贷款,其他负债,股权投资,应收股利,新,旧,制,度,衔,接,的,主,要,步,骤,1.,根据原账编制,2015,年,12,月,31,日的科目余额表,2.,按照新制度设立,2016,年,1,月,1,日的新账,3.,将原账科目余额转入新账,4.,将原未入账事项登记新账,5.,编制新账期初各会计科目余额表,6.,编制新账期初资产负债表,四、新旧制度衔接的主要步骤,五、会计信息系统要求,调,整,会,计,信,息,系,统,的,要,求,1.,备份信息系统中,2015,年,12,月,31,日结账后的数据,2.,按新制度的规定更新会计信息系统中的会计科目,3.,按新制度规定的会计科目设置,2016,年度新账,4.,将原制度核算的各科目发生额、余额与新科目对应,5.,按新制度的规定更新会计信息系统中的财务报表,新旧制度衔接总要求,讲解内容提要,壹,贰,叁,肆,伍,将原账科目余额转入新账,将原未入账事项登记新账,会计报表新旧衔接,其他事项,2015,年,12,月,31,日,原制度,各科目期末,余额,2016,年,1,月,1,日,新制度,各科目期初,余额,第二部分 将原账科目余额转入新账,一、原账科目余额转入新账的方法,国库存款,国库存款,国库现金管理存款,依据：财库,2015,205,号,原账科目对应 新账科目,其他财政存款,其他财政存款,国库现金管理存款,暂付款,借出款项,其他应收款,原账科目对应 新账科目,待处理财政周转金,预拨经费,预拨经费,其他应收款,其他应收款,新制度预拨经费的规定（第,8,页）：,指政府财政在年度预算执行中预拨出应在以后各月列支以及会计年度终了前根据“二上”预算预拨出的下年度预算资金。预拨经费（不含预拨下年度预算资金）应在年终前专列支出或清理回收。,借出外债,应收主权外债转贷款,原账科目对应 新账科目,应收外债利息,应收外债费用,财政承担偿还责任,资产基金,-,应收主权外债转贷款,其他应付款（借方）,财政承担担保责任,净资产调整,暂存款,应付国库集中支付结余,应付代管资金,原账科目对应 新账科目,其他应付款,借入外债,应付主权外债转贷款,原账科目对应 新账科目,应付外债利息,应付外债费用,财政承担偿还责任,待偿债净资产,-,应收主权外债转贷款,其他应付款（贷方）,财政承担担保责任,净资产调整,一般公共预算结转结余,转入“其他应付款”科目的余额,预算结余,一般公共预算结转结余,原账科目对应 新账科目,基金预算结余,政府性基金预算结转结余,国有资本经营预算结余,国有资本经营预算结转结余,收入支出类科目年末应无余额，不需进行转账处理。自,2016,年,1,月,1,日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。,新旧财政总预算会计制度会计科目对照表,二、原账科目转账举例,（一）,“,国库存款,”,、,“,其他财政存款,”,科目,例,1,：,A,市本级,2015,年末,“,国库存款,”,科目余额,2,000,000,000,元，,“,其他财政存款,”,科目余额为,5,000,000,000,元（其中，国库现金管理存款,1,000,000,000,元）。,A,市将原账,“,国库存款,”,、,“,其他财政存款,”,科目余额转入新账的会计分录如下：,借：国库存款（新）,2,000,000,000,其他财政存款（新）,4,000,000,000,国库现金管理存款（新）,1,000,000,000,贷：国库存款（旧）,2,000,000,000,其他财政存款（旧）,5,000,000,000,（二）,“,暂付款,”,科目,例,2,：,A,市本级,2015,年末,“,暂付款,”,科目余额,3,000,000,000,元，经清理核实，其中借出款项为,2,500,000,000,元，其他临时发生的其他应收、暂付、垫付款项为,500,000,000,元。,A,市将原账,“,暂付款,”,科目余额转入新账的会计分录如下：,借：借出款项（新）,2,500,000,000,其他应收款（新）,500,000,000,贷：暂付款（旧）,3,000,000,000,（二）,“,暂存款,”,科目,例,3,：,A,市本级,2015,年末,“,暂存款,”,科目余额,5,000,000,000,元，经清理分类，其中属于国库集中支付结余的部分为,3,500,000,000,元，属于代管资金的部分为,1,000,000,000,元，其他临时发生的暂收、应付和收到的不明性质款项为,500,000,000,元。,A,市将原账,“,暂存款,”,科目余额转入新账的会计分录如下：,借：暂存款（旧）,5,000,000,000,贷：应付国库集中支付结余（新）,3,500,000,000,应付代管资金（新）,1,000,000,000,其他应付款（新）,500,000,000,新旧制度衔接总要求,讲解内容提要,壹,贰,叁,肆,伍,将原账科目余额转入新账,将原未入账事项登记新账,会计报表新旧衔接,其他事项,第三部分 将原未入账事项登记新账,一、原未入账的债权、债务登记新账,（一）原未入账的债权资产,新旧转账时，债务管理部门应当于,2015,年,12,月,20,日前，对应收地方政府债券转贷款进行梳理，并将有关资料转总预算会计。,总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科目的期初余额：,借：应收地方政府债券转贷款,-,一般债券转贷款,-,应收本金（转贷对象）,-,应收利息（转贷对象）,-,专项债券转贷款,-,应收本金（转贷对象）,-,应收利息（转贷对象）,贷：资产基金,-,应收地方政府债券转贷款,（二）原未入账的债务,新旧转账时，债务管理部门应当于,2015,年,12,月,20,日前，对,应付短期政府债券,、应付长期政府债券、应付地方政府债券转贷款、,其他负债,进行梳理，并将有关资料转总预算会计。,省以下,总预算会计按照债务管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科目的期初余额：,借：待偿债净资产,-,应付地方政府债券转贷款,贷：应付地方政府债券转贷款,-,一般债券转贷款,-,应付本金,-,应付利息,-,专项债券转贷款,-,应付本金,-,应付利息,-,借：待偿债净资产,-,其他负债,贷：其他负债,二、原未入账的股权登记新账,新旧转账时，,根据管理条件和管理需要，,股权管理部门应当于,2015,年,12,月,20,日前，对股权投资和应收股利进行梳理，将有关资料转总预算会计。,总预算会计按照股权管理部门提供的相关资料，确认记入新账有关科目的期初余额：,借：股权投资,贷：资产基金,-,股权投资,借：应收股利,贷：资产基金,-,应收股利,三、财政总预算会计如有,2015,年,12,月,31,日前未入账的其他事项，应当按照新制度规定记入新账有关科目的期初余额。（如政府财政承担偿还责任的主权外债等）,已完成的工作：,1,、将原账科目余额转入新账,2,、将原未入账事项登记新账,建立新账：,1,、编制新账期初余额表,2,、录入新账期初余额并启用新账,3,、编制新账期初资产负债表,第四部分 会计报表新旧衔接,一、,编制,2016,年,1,月,1,日期初资产负债表,财政总预算会计应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制,2016,年,1,月,1,日期初资产负债表。,二、,2016,年度总预算会计报表的编制,财政总预算会计应当按照新制度规定编制,2016,年的月度、年度会计报表。,第五部分 其他事项,（一）原通过“暂付款”、“暂存款”科目核算的国债转贷相关业务，自,2016,年,1,月,1,日起，改为通过“其他应收款”、“其他应付款”科目核算。,（,设置建议,）,（二）原通过“暂存款”科目核算的收回财政存量资金相关业务，自,2016,年,1,月,1,日起，改为通过“其他应付款”科目核算。,（三）尚未清理完毕的专项支出财政专户资金，转入“专用基金结余”科目。在清理期内，相应资金收支通过“专用基金收入”、“专用基金支出”科目核算。,谢 谢！,国债转贷（完善到期本息核算）：,其他应收款,-,国债转贷,-,本金（转贷对象）,其他应付款,-,国债转贷,-,本金,（省本级“与上级往来,-,国债转贷”）,计提到期本息（年初下发）：,借：,其他应收款,-,国债转贷,-,到期本息,（转贷对象）,贷：,其他应付款,-,国债转贷,-,利息,其他应收款,-,国债转贷,-,本金（转贷对象）,收到国债转贷本息：,借：其他财政存款,贷：其他应收款,-,国债转贷,-,到期本息（转贷对象）,还上级财政本息（每季度末月,10,日前）：,借：其他应付款,-,国债转贷,-,本金（与上级往来,-,国债转贷）,-,利息,贷：其他财政存款,1,2,3,4,