部门决算培训课件演示

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,2015,年度部门决算,（省直培训版）,第一部分,部门决算管理工作,第二部分,新修订情况,第三部分,报表编制说明,第四部分,填报说明,第五部分,分析利用,第一部分,部门决算管理工作,部门决算管理制度,制度全文,13,章,58,条,部门决算管理制度总则,部门决算工作职责,部门决算管理内容,一、部门决算管理制度总则,部门决算概念,行政事业单位在年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位预算执行结果和财务状况的总结性文件。,部门决算编报范围,应当与部门预算编报范围保持一致。,行政事业单位包括：各级各类国家机关、政党组织、事业单位等。,部门决算作用,全面、真实反映行政事业单位财务状况和预算执行情况。,满足国家财政财务会计监督、各项资金管理以及宏观经济决策等信息需要。,二、部门决算工作职责,财政部,部门决算工作的主管部门，统一管理。,部内分工。,地方各级财政部门,组织实施本地区部门决算的管理工作。,各部门,组织实施本部门的决算管理工作，并对本部门决算数据的真实性、完整性负责。,三、管理内容（配合财政）,1.,报表设计,2.,决算编制,3.,决算审核,4.,汇总报送,5.,决算批复,6.,决算公开,分析利用,监督检查,资料管理,（一）报表设计（体系）,财政部每年可根据财政财务管理要求适当调整,基础数据表,分析评价表,分析报告,填报说明,反映部门收支预算执行结果、资产负债、人员机构、资产配置使用以及事业发展成效等信息。,1.,基础数据表,2015,年基础数据表,封面、主表（,21,）、附表（,5,）,精简了,4,张附表,主表,(21,张,),附表（,5,张）,资产类,机构人员类,非税收入类,F01,资产情况表,F02,国有资产收益,征缴情况表,F03,基本数字表,F04,机构人员情况表,F05,非税收入征缴,情况表,资产类,F01,资产情况表,F02,国有资产收益,征缴情况表,资产类,F01,资产情况表,机构人员类,F02,国有资产收益,征缴情况表,资产类,F01,资产情况表,F03,基本数字表,机构人员类,F02,国有资产收益,征缴情况表,资产类,F01,资产情况表,F04,机构人员情况表,F03,基本数字表,机构人员类,F02,国有资产收益,征缴情况表,资产类,F01,资产情况表,非税收入类,F05,非税收入征缴,情况表,F04,机构人员情况表,F03,基本数字表,机构人员类,F02,国有资产收益,征缴情况表,资产类,F01,资产情况表,2.,填报说明,对基础数据表编报相关情况的说明，包括：部门基本情况、数据审核情况、年度主要收支指标增减变动情况以及重大事项或特殊事项影响决算数据的情况说明等。,1,0.,一般公共预算财政拨款支出经济分类决算明细表,（,部门和财政共用,）,省加,3.,分析评价表,通过设定的表样和自动提数功能，对部门决算重要指标进行分析比较，揭示部门预算执行、会计核算和财务管理等方面的情况和问题。,4.,分析报告,根据分析评价表中反映的问题和收支增减变动情况进行分析，重点分析部门预算执行情况、资金使用情况、财务状况以及单位主要业务和财务工作开展情况等。,（二）决算编制,及时、规范结账，根据账簿记录和其他有关会计核算资料编制决算。,账证相符、账实相符、账表相符、表表相符。,时间要求,：春节前会审,网络版,单户：,2016,年,1,月,21,日前,其他部门：,2016,年,1,月,28,日前,集中会审：,2016,年,2,月中下旬,（三）决算审核,审核主体,各地区、各部门,审核内容,审核编制范围、方法、内容,审核填报说明和分析报告,审核方法,人工审核和计算机审核相结合,政策性审核、规范性审核,审核形式,据实际情况采用自行审核、集中会审、委托审核等多种形式,要点：,审核要求,审核内容,审核方式,目的：,真实、完整、准确，确保权威性和严肃性。,掌握政策、掌握方式、掌握尺度,汇总与报送,新,预算法,第八章第七十六条,各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。,审核要求,部门决算管理制度,第五章第二十三条,各地区、各部门应当认真做好部门决算审核工作，凡发现决算编制不符合规定，存在漏报、重报、虚报、瞒报、错报以及相关数据不衔接等错误和问题，应当要求有关单位立即纠正，并限期重新报送。,具体要求,不能见到软件审核提示就随意改数，应先核实情况再分析处理，审核意见要有依据，把握好审核尺度。具体意见分为：,更正：,错报、漏报、虚报等问题。,规范：,预算编制、财务管理和会计核算不规范导致决算编报不符合要求。,保留并说明：,部门特殊事项，经核实为合理或有相关政策依据。,返回,审核内容,（一）审核编制范围是否完整，是否有漏报和重复编报现象。例如：户数核对（与部门预算对比）、资金范围（自有资金、基建资金）、机构人员等。,（二）审核编制方法是否规范，是否符合财务会计制度及部门决算的编制要求。例如：执行会计制度、会计科目与部门决算报表对应关系等。,审核内容,（三）审核编制内容是否真实、完整、准确，决算报表表内、表间勾稽关系是否衔接，报表数据与单位会计账簿数据是否相符，是否有漏报、重报、错报项目以及虚报和瞒报等现象，部门决算纸介质数据与电子介质数据、分户数据与汇总数据是否保持一致。,审核内容,（四）审核决算数据年度间变动是否合理，变动较大事项是否附有相关文件依据。,（五）审核填报说明和分析报告是否符合决算编制规定。,重点：,历年常见问题、上年遗留问题和本年变动内容等。,基础数据核对,微观性价值核心,注意：口径； 每个单位；账表一致,财政拨款本年收入,要求：,底级科目与金额完全一致,公共预算,财决,07,表“本年收入合计”,政府性基金预算,财决,09,表“本年收入合计”,任务参数：,1.,上年结转和结余核对表,单位不用,财政专用：,2.,财政代列资金报表任务,范围、衔接、顺做,3.,财政性资金核对表任务,操作、核对要求,4.,提取财政总决算基本数字表任务,返回,审核方式,目标：,实现审核内容全覆盖，不留死角。,工作机制：,大家办决算,业务科（股）室审核表,等签字,注意：,避免随意改数。,返回,（四）汇总与报送,汇总,（,1,）自下而上逐级汇总；,（,2,）调整和剔除上下级收支往来项目；,（,3,）汇总部门不得随意修改基层单位数据,。,报送,基层单位,主管部门,同级财政,同级人大,（五）决算批复,参考：鄂财库发,201416,号,批复程序：同级人大审查批准后,批复时间：财政,20,日,，各部门,15,日,批复内容：表、个性化问题及改进,批复后调整事项,批复与审核、公开的联系,（六）决算公开,公开主体：各部门,公开时间：,本级财政批复后,20,个工作日内,公开内容：,本部门决算（除涉密内容外）,公开形式：,通过政府网站、政府公报等,公开报告：,各部门向本级财政部门报送本部门决算公开情况,（七）分析利用,分析作用,及时发现预算编制和执行中存在的问题；,揭示财务管理中问题并规范,。,分析内容,预算与决算差异；,收支余年度变动原因；,财政资金使用效益分析等,分析方法,分类比较法、趋势分析法、比率分析法、因素分析法等,建立评价,建立评价指标体系,实行量化评价,（八）质量监督检查,监查主体,各级财政部门、各部门,统一管理、分级实施,监查方式,随机抽取与定向选择相结合的方式。,监查内容,由财政部每年根据部门决算编制情况以及财政检查工作要求予以确定。,监查结果,实行通报制度，责令限期改正，并依法追究相应工作责任。,（九）数据资料管理,返回,资料范围,建档建库,密级管理,信息服务：,公函,报批网络版,职业素养，持续发展,第二部分,新修订情况,科学、合理、简便、适用,一、修订原则,二、修订思路,（一）根据,预算法,和全国人大常委会对决算草案编制和决算公开的新要求。,1.,决算草案编制的新要求：,预算法,要求决算草案应当与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出。,全国人大常委会,在,2014,年中央决算审查意见中提出：,2015,年中央部门决算应当增加预算调整情况。,2.,决算公开的新要求：,预算法,要求部门决算公开时：,对机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明；,将政府采购的情况及时向社会公开；,人大重点审查支出政策实施情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况。,全国人大常委会在,2014,年中央决算审查意见中提出：,2015,年中央部门决算应当增加重要项目绩效评价结果。,（二）适应国务院关于深化预算管理制度改革新规定。,1.,国务院关于深化预算管理制度改革的决定（国发,201445,号）,完善政府预算体系，积极推进预算公开。,1.,完善政府预算体系。,明确一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的收支范围，建立定位清晰、分工明确的政府预算体系，政府的收入和支出全部纳入预算管理。,2.,健全预算标准体系。,进一步完善政府收支分类体系，按经济分类编制部门预决算和政府预决算。,3.,积极推进预决算公开。,扩大部门预决算公开范围，除涉密信息外，中央和地方所有使用财政资金的部门均应公开本部门预决算。细化部门预决算公开内容，逐步将部门预决算公开到基本支出和项目支出。按经济分类公开政府预决算和部门预决算。加大“三公”经费公开力度，细化公开内容，除涉密信息外，所有财政资金安排的“三公”经费都要公开。对预决算公开过程中社会关切的问题，要规范整改、完善制度。,2.,国务院办公厅印发的,2015,年政府信息公开工作要点,要求：,积极推进国有资产占用情况公开；,“三公”经费决算公开应细化说明因公出国（境）团组数及人数，公务用车购置数及保有量，国内公务接待的批次、人数，以及“三公”经费增减变化原因等信息。,（三）结合财政财务政策的新变化。,部门预算、政府收支分类、政府采购、国有资产和预算绩效等财政财务政策的新变化。,三、,2015,年度主要变动,2015,年部门决算修订内容包括两个方面：,1.,决算报表,8,项内容：,基础数据表、编制说明、填报说明、分析报告提纲、分析评价指标及量化评价方案、审核模板、会计科目与部门决算报表对应关系表和编审问答。,2.,决算软件,2,项内容：,单机版决算软件和网络版管理系统,（一）新增指标和说明,落实,预算法,、全国人大和国务院对决算工作相关要求，增加报表指标和说明事项,在,收入支出决算总表,和,财政拨款收入支出决算总表,两张主表中增加“,调整预算数,”。,在填报说明中增加说明事项，分别披露,机关运行经费,、政府采购支出和,经济分类,明细等情况。,将“三公”经费统计表修改为“,部门决算相关信息统计表,”,（二）精简报表指标,在充分听取地方省市和中央部门意见的基础上，按“管理有用”的思路精简报表指标。,将,中央单位外交支出基本数,、,中央单位驻外机构人员基础数字表,和,住房公积金业务收支情况表,等决算附表调整为,填报说明附表,。,精简国有资产统计相关指标。,删除,收入决算表,中“其他收入”栏的“本级横向财政拨款”和“非本级财政拨款”两个其中项。,（三）细化量化评价方案,推进中央和地方部门决算分析评价工作，进一步细化量化评价方案,增加“人员情况”（一级指标）,在“预算编制及执行情况”中增加“财政拨款项目支出结转和结余占资金来源比重”（三级指标）,在“财务状况”中增加“事业单位借款变动率”（三级指标）,优化审核功能，实现“一键审核”。,改进决算软件功能。,梳理完善决算审核公式和审核模板。,调整软件枚举字典。,（四）优化决算软件,根据业务需求变化情况，优化部门决算单机软件和网络版管理系统,返回,第三部分,报表编制说明,总体编制要求,（一）单位范围：,包括列入,2015,年度,部门预算编报范围,的行政事业单位、企业和企业集团；,未实行部门预算的地区，按行政事业单位预算范围编报本套决算。,（二）资金范围：,包括预算单位的全部收支情况,一、编报范围：与预算口径衔接一致,按照综合预算的原则，将部门,各项收入按规定全部列入,部门预算，统筹安排用于各项支出。,省财政厅关于编制,2015,年省直部门预算的通知,（鄂财预发,201446,号）,部门财政拨款收支预算：,预算审查和监管的重点,部门财务收支预算：,谨慎性原则,参考：,2015,年度省直部门预算编制要求,纳入,2015,年部门预算编报范围的收支：,1.,行政单位：全部收支列入部门预算,2.,事业单位：除开展独立核算经营活动发生的收支以外，其他的收支全部列入部门预算,二、填报口径,（一）偿还性资金,本套决算,收支,报表,均不包括,偿还性资金。,（二）基本建设资金,按照,基本建设财务管理规定,管理的资金,根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报基本建设支出,未实行基建并账的单位应尽快按制度并账，决算参照有关会计制度并账要求填报,（三）会计科目与决算报表对应关系,各类单位参照,“,2015,年会计科目与部门决算报表对应关系表”,设定的口径填报本套决算。,基建并账处理：根据制度规定的单位基建账与“大账”会计科目对应规则,行政单位,普通事业,科学事业,中小学校,高等学校,医院,基层医疗,测绘事业,地质勘查,民间非营利,企业化管理,变动内容,修订依据：,减少重复说明内容，相关指标已在报表说明中详细解释口径。,删除：,财政拨款结转和结余、财政专户管理资金口径解释。,三、录入级次,逐户编制,一个预算单位编报一套单户报表,汇总录入,县级以下（含县级）不具备分户录入条件的预算单位,树形结构,预算单位逐级汇总，地方财政部门按行政区汇总,三、录入级次,我省不使用汇总录入方式,树形结构应规范、清晰,四、填报要求,（一）一级预算单位审核、汇总,剔除重复汇总数。,我省一律按照“谁用款谁反映”的原则,其中，“上级补助收入”科目应与“对附属单位补助支出”科目进行对冲，“附属单位上缴收入”科目应与“上缴上级支出”科目进行对冲。,进行必要的账务处理，确保账表相符。,四、填报要求,（三）非本级财政拨款,根据情况，编制“经费差额表”或不编报决算,（二）代编决算,不属于本套报表编报范围单位的财政拨款,仅限于一级预算单位，财政部门不得使用,（四）户数核对,检查新报因素和上年代码填报是否正确,（五）枚举字典检查,检查部门标识代码等封面信息以及填列的各类政府收支分类科目是否符合规范,四、填报要求,（六）审核公式,基本平衡公式：,用于审核表内平衡关系。软件中报错公式表现为红色，报错单元格表现为红色。,逻辑性公式：,用于审核表内、表间相关数据逻辑关系。软件中提示公式表现为紫色，提示单元格表现为红色。,（六）审核公式,核实性公式：,用于审核表内、表间有关数据的合理性。软件中提示公式表现为绿色，提示单元格表现为黄色。,（六）审核公式,（七）审核模板,查询和审核决算数据填报的规范性和合理性，相关数据全部为自动提取生成。,有错更正，无错保留并说明原因。,更正决算填报错误，通知预算单位进行决算调整 ，财政部门和主管部门不得随意更改单位数据。,（八）政府收支分类科目,填列到最底级的科目,（九）金额单位,元，,2,位小数（汇总时：万元，,2,位小数）,（十）填报说明,应按照规定格式逐项编写，说明应符合现行政策制度规定。,（十一）报送格式,预算单位和各级财政部门的填报说明及分析报告电子文档应通过决算软件“上报文档”统一报送。,用A3纸打印，加盖公章，并按照封面、目录、上报文件、填报说明、分析报告、决算报表的顺序装订。,部门决算报表填报方法,一、封面,单位名称,（全称或规范简称）,组织机构代码,（临时代码）,财政预算代码,（排序）,单位预算级次,（预算管理权限和经费领拨关系）,单位基本性质,（叠加汇总不填）,单位执行会计制度,（叠加汇总不填）,预算管理级次,（五级财政）,国民经济行业分类,（,国民经济行业分类,）,隶属关系、部门标识代码,报表类型,新报因素,上年代码,！常见问题,主要集中于指标填报的规范性,单位名称不规范,临时代码填列不规范,新报因素误填,国民经济行业分类误填,如,:,将共青团、科协等群众团体误选为国家机构,单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他”,如行政单户表汇总反映所属事业单位信息，为避免公式报错而选填“其他”等。,如何避免,严格按照决算报表编制说明、决算编审问答及相关编审参考（如决算编审软件中“查看说明文档”）等要求规范填报。,如何审核,除了审核公式外，用好封面的审核模板，既可对所有单位进行全面排查，也可针对单一指标进行抽查。,报表格式及录入方式,浮动表：数据行次可变动,1.,按支出功能分类科目逐一录入数据，如财决,02,至,11,表，财决附,03,表。,2.,按非税收入分类科目逐一录入数据，如财决附,05,表。,固定表：数据行列均固定,在固定的单元格内录入数据，如财决,01,、,12,表，财决附,01,、,02,、,04,表等。,填表顺序,P179,避免重复或无法录入,二、收入支出决算总表（财决,01,表）,本表反映单位本年度的预、决算收支和年末结转结余情况。,年初预算数：填列经,同级财政部门,批复的年初预算数。,调整预算数：填列经调整后的,全年,预算数，,包括年初预算数,和预算调增调减数。,规定程序,决算数：可自动生成。,本年支出合计年初预算数、调整预算数包括使用本年收入、年初结转和结余以及用事业基金弥补收支差额等资金安排的支出,调整基本支出和项目支出明细指标：,删除“赠与” 和“贷款转贷及产权参股”。,变动内容,增加：,“调整预算数”,调整支出功能分类科目：,删除“国债还本付息支出”，增设“债务还本支出”和“债务付息支出”。,三、财政拨款收入支出决算总表,（财决,01-1,表）,变动同财决,01,表,本表反映单位本年度财政拨款预、决算收支及年末结转和结余情况。,年初预算数,:,填列经同级财政部门批复的财政拨款年初预算数。,调整预算数,:,填列经调整后的全年预算数,包括年初预算数和预算调增调减数。,决算数据：可自动生成。,本年支出合计年初预算数、调整预算数包括使用本年收入及年初结转和结余安排的支出。,四、收入支出决算表,（财决,02,表）,无变动,本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位收入支出总账、明细账的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,科目编码,基本建设资金,年初结转和结余,本年收入、本年支出,用事业基金弥补收支差额,结余分配（提取职工福利基金比例、其他）,年末结转和结余,！,常见问题,问题,1,结余分配中提取职工福利基金的比例高于,40%,且无政策依据。,相关规定,关于事业单位提取专用基金比例问题的通知,（财教,201232,号,）：在单位年度非财政拨款结余的,40%,以内确定。,审核意见,核实政策依据；要求单位按照不高于,40%,的比例调整账表。,！,常见问题,问题,2,将未分配利润或净结余列入“结余分配,-,其他”。,结余分配中转入“其他”项金额过大。,相关规定,事业单位财务规则,第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。,审核意见,核实具体情况及政策依据；要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。,！,常见问题,问题,3,事业单位用事业基金弥补经营亏损。,相关规定,事业单位会计制度,规定，事业单位经营结余年末转入“非财政补助结余分配”科目，编报决算时相应填入“结余分配”明细栏；经营亏损年末不予结转，在部门决算报表中以负数反映在“经营结余”栏下。事业单位经营亏损应当用以后年度经营利润弥补，,不得用事业基金弥补。,审核意见,核实情况，要求单位按照会计制度规定规范会计核算，并相应调整账表。,五、收入决算表,（财决,03,表）,本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位收入总账、明细账的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,财政拨款收入：填列单位本年度从,本级财政部门,取得的财政拨款，包括一般公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。,其他收入：从本级财政部门以外的同级单位取得的经费、从非本级财政部门取得的经费，以及行政单位收到的财政专户管理资金填列在本项内,。,变动内容,删除“其他收入”栏下“本级横向财政拨款”和“非本级财政拨款”,注意事项：,根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报,填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）,！,常见问题,问题,行政单位填报事业单位收入栏目，如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。,相关规定,行政单位财务、会计制度规定，行政单位收入包括财政拨款收入和其他收入。,审核意见,核实情况，符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。,六、支出决算表,（财决,04,表）,无变动,本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分,“,类,”,、,“,款,”,、,“,项,”,分析填列。,基本支出：,填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。,项目支出：,填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。,注意事项：,基本建设支出根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报,主管部门在汇总决算时，应使用调整表对“上缴上级支出”、“对附属单位补助支出”与收入表中“附属单位上缴收入”、“上级补助收入”进行冲抵。,！,常见问题,问题,1,行政单位填报事业单位支出栏目，如行政主管部门填报了“对附属单位补助支出”栏。,相关规定,行政单位会计制度规定，行政单位支出核算科目为经费支出（明细为基本支出和项目支出）和拨出经费（按核定预算拨付所属单位预算资金）。,审核意见,核实情况，符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。,！,常见问题,问题,2,使用支出功能分类科目不规范，在行政运行、事业运行列支项目支出， 一般行政管理事务列支基本支出。,相关规定,政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。,审核意见,核实情况，如是财政部门预算安排问题，则应反馈预算部门规范科目使用；如是单位会计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。,！,常见问题,问题,3,收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。,相关规定,行政单位会计制度,因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转,/,结余,/,其他资金结转和结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际调减的金额，借记本科目（年初余额调整），贷记有关科目。,事业单位会计制度,：事业单位发生需要调整以前年度,非财政补助结余,/,财政补助结转,/,财政补助结余,/,非财政补助结转,的事项，通过本科目核算。,审核意见,要求单位规范会计核算，并相应调整账表。,七、支出决算明细表（财决,05,表）,本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。,本表为自动生成表。,变动内容,会计账套应及时调整,删除“赠与”和“贷款转贷和产权参股”,在“其他资本性支出”栏下增加“产权参股”,在“其他支出”栏下增加“赠与”和“贷款转贷”。,将“债务利息支出”明细栏调整为“国内债务付息”和“国外债务付息”。,“对企事业单位的补贴”栏下“其他对企事业单位的补贴支出”修改为“其他对企事业单位的补贴”。,！,常见问题,问题,1,明细栏目填报不规范，如填报,“,绩效工资,”,、,“,被装购置费,”,、,“,救济费,”,、,“,生产补贴,”,、,“,其他支出,”,等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应，不符合支出经济分类科目规定。,相关规定,政府支出经济分类科目说明。,审核意见,根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，,符合科目填报口径的予以保留,；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。,“其他支出”栏：,科目规定为,“,财政部门或有预算分配权的部门,专用科目。反映不能划分到上述经济科目的其他支出。”,解读：,专用科目，一般单位不应使用。,基本支出中不易对应经济分类科目的支出明细：应根据支出具体用途，属于人员支出的，可参考“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭的补助支出”反映；属于日常公用支出的，可参考“其他商品和服务支出”或“其他资本性支出”反映。,八、基本支出决算明细表,（财决,05-1,表）,变动同财决,05,表,本表反映单位本年度基本支出的明细情况。根据单位基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分,“,类,”,、,“,款,”,、,“,项,”,填列。,注意事项：,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（,各类下其他款占本类支出小计大于,30%,的，应予说明）,不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出,九、项目支出决算明细表,（财决,05-2,表）,变动同财决,05,表,本表反映单位本年度项目支出的明细情况，根据单位支出明细账发生数，按支出功能分类科目分,“,类,”,、,“,款,”,、,“,项,”,填列。,注意事项：,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填,（各类下其他款占本类支出小计大于,30%,的，应予说明）,区分：基本建设支出、其他资本性支出,不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出,！,常见问题,问题,“,基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不清，错误较多。,相关规定,政府支出经济分类科目说明：,基本建设支出：,本级发展与改革部门，一般公共预算财政拨款,（不含政府性基金、财政专户管理资金和各类拼盘自筹资金）。,其他资本性支出：,除上述经费以外的资本性支出，包括政府性基金，财政专项及各类拼盘自筹资金。,审核意见,发现填报错误的应要求单位更正数据。,十、项目收入支出决算表,（财决,06,表）,无变动,本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。,本表可自动生成 。,十一、行政事业类项目收入支出决算表,（财决,06-1,表）,无变动,本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。根据单位项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分,“,类,”,、,“,款,”,、,“,项,”,并分项目逐一填列。,资金来源,支出数（区分资金来源）,年末结转和结余,(,财政拨款结转和结余,),！,常见问题,问题,（,1,）未对应预算项目,（,2,）项目名称随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码；,（,3,）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。,审核意见,逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。,（项目名称不应为空，准确填报）,十二、基本建设类项目收入支出决算表,本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分,“,类,”,、,“,款,”,、,“,项,”,并分项目逐一填列。,资金来源（基本建设支出拨款）,支出数（区分资金来源）,年末结转和结余,(,财政拨款结转和结余,),（财决,06-2,表）,无变动,！,常见问题,问题,（,1,）未对应预算项目,（,2,）项目名称随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码。,（,3,）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。,审核意见,逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。,（项目名称不应为空，准确填报）,十三、一般公共预算财政拨款收入支出决算表,（财决,07,表）,本表反映单位本年度从,本级财政部门,取得一般公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,注意事项,本年收入：填列单位本年度从,本级财政部门,取得的一般公共预算财政拨款。,（与财政部门对账一致）,本年支出：填列单位本年度一般公共预算财政拨款支出情况。,变动内容,报表名称中“公共预算财政拨款”改为“,一般,公共预算财政拨款”。,十四、一般公共预算财政拨款支出决算明细表,（财决,08,表）,本表反映单位从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。,本表为自动生成表。,变动内容,报表名称变动同,财决,07,表,（加,一般,）,其他变动同,财决,05,表,与,财决,05,表,对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。,常见问题及有关审核意见同,财决,05,表,。,注意事项,十五、一般公共预算财政拨款基本支出决算明细表,（财决,08,1,表）,变动同财决,08,表,本表反映单位从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位基本支出明细账中一般公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,注意事项,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填,（各类下其他款占本类支出小计大于,30%,的，应予说明）,与财决,05,1,表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,常见问题及有关审核意见同财决,05,表,十六、一般公共预算财政拨款项目支出决算明细表,（财决,08,2,表）,变动同财决,08,表,本表反映单位从本级财政部门取得的一般公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,注意事项,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填,（各类下其他款占本类支出小计大于,30%,的，应予说明）,区分：基本建设支出、其他资本性支出,与财决,05,2,表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,常见问题及有关审核意见同财决,05,、,05,2,表,十七、政府性基金预算财政拨款收入支出决算表,（财决,09,表）,无变动,本表反映单位本年度从本级财政部门取得纳入预算管理的政府性基金预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,十八、政府性基金预算财政拨款支出决算明细表（财决,10,表）,变动同财决,05,表,本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。,本表为自动生成表。,注意事项,与财决,05,表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。,常见问题及有关审核意见同财决,05,表。,十九、政府性基金预算财政拨款基本支出决算明细表（财决,10,1,表）,变动同财决,05,表,本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位基本支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,注意事项,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填,（各类下其他款占本类支出小计大于,30%,的，应予说明）,与财决,05,1,表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,常见问题及有关审核意见同财决,05,表,二十、政府性基金预算财政拨款项目支出决算明细表（财决,10,2,表）,变动同财决,05,表,本表反映单位从本级财政部门取得的政府性基金预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况，根据单位项目支出明细账中政府性基金预算财政拨款支出数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,注意事项,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填,（各类下其他款占本类支出小计大于,30%,的，应予说明）,基本建设支出：根据科目口径不填此栏,与财决,05,2,表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实,常见问题及有关审核意见同财决,05,、,05,2,表,二十一、财政专户管理资金收入支出决算表,（财决,11,表）,无变动,本表反映单位本年度从本级财政部门取得的财政专户管理的教育收费等资金的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,注：,财政部关于将彩票发行机构业务费纳入政府性基金预算管理有关问题的通知,（财综,201510,号）,！,常见问题,问题,填报了除教育收费以外资金收支，如专项收入、罚没收入、资产处置收入等。,相关规定,财预,201088,号规定，从,2011,年,1,月,1,日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理,。,审核意见,核实相关资金情况，如是单位财务管理问题，应要求单位规范财务管理和会计核算，并相应调整账表；如是财政部门另行规定的，应在填报说明中进行说明并附相关文件依据。,二十二、资产负债简表,（财决,12,表）,无变动,本表反映单位年初、年末的资产负债等情况，按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列。（行政单位、事业单位、企业化管理事业单位、民间非营利组织）,指标填报口径参见,2015,年度会计科目与部门决算报表对应关系表,注意事项,将单独核算的基本建设投资并入会计“大账”,事业单位不应填列其他净资产,！,常见问题,问题,1,行政单位和事业单位的结转结余与收支表的对应栏数据不一致。,相关规定,决算编制说明中设置了二者相等的审核公式。,审核意见,核实具体情况，除有制度明确规定外，同一数据的表间关系应保持相等，应要求单位调整决算编报。,！,常见问题,问题,2,行政、事业单位往来款科目挂账金额较大，有的单位将应确认为收入的资金长期挂账，坐收坐支，少计收支。,相关规定,行政、事业单位会计制度及部门决算管理制度有关规定。,审核意见,结合单位填报说明进行核实，发现不符合制度规定的，应要求单位规范会计核算并相应调整账表。,！,常见问题,问题,3,事业基金、专用基金出现负结余，或负结余扩大。,相关规定,事业单位财务规则：事业基金和专用基金应遵循收支平衡的原则，支出不得超出基金规模。,审核意见,事业基金和专用基金年初存在负结余，属于历史遗留问题，应逐年消化，不再扩大负结余；如当年出现超支，单位应及时更正账务。,二十三、资产情况表 （财决附,01,表）,本表反映单位各类资产年初及年末的价值和数量。本表各项资产价值按资产原值填列，单位根据有关明细账和实物台账分析填列。,变动内容,删除：,数量和价值的“本年增加”和“本年减少”栏目。,精简：,将,20,万元以上的设备的明细项修改为“单价,20,万元（含）,-200,万元”和“单价,200,万元（含）以上”两行。,注意事项,资产总额：本表各项资产年初、年末价值应与财决,12,表对应项目金额一致。,流动资产：含短期投资。,年末单位负担费用的供暖面积：含已过户，但仍负担供暖费用的。,年末单位出租出借房屋面积：含无偿出租出借的。,！,常见问题,问题,房屋产权不在本单位填列了实物量数量。,办公用房和业务用房分类错误。,供暖面积填列错误。,出租出借房屋面积范围填列错误。,审核意见,核实确属填列错误，应要求单位根据编制说明，按实际情况更正。,二十四、国有资产收益征缴情况表,（财决附,02,表）,本表反映单位国有资产有偿使用收入、国有资产处置收入的征缴情况。根据单位执行会计制度、国有资产收益的实际征缴情况及有关明细账分析填列。,变动内容,删除：,“单位资产收益收入”、“单位资产收益支出”栏目。,删除：,“企业资产有偿使用收入”、“企业资产处置收入”栏目。,修改：,表名修改为“国有资产收益征缴情况表”。,资产有偿使用收入：,单位利用所占有、使用的国有资产进行出租、出借、举办经济实体、对外投资等取得的收入。,资产处置收入：,单位对国有资产产权进行转移及核销所取得的收入,（包括对外投资）,资产收益征缴情况：,填列行政事业单位利用国有资产所取得收入的实际征缴情况。,国有资产,收益,行政单位,事业单位,国有资产有偿使用收入,抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算,纳入单位预算，统一核算，统一管理,国有资产,处置收入,抵扣相关税费后，上缴国库，纳入预算,抵扣相关税费后上缴国库，实行“收支两条线”管理,国有资产收益管理有关规定,二十五、基本数字表（财决附,03,表）,本表反映单位年末机构、人员情况，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”进行填列。,所有指标均,不包括,编制外长期聘人员、遗属和临时工。,变动内容,将“公共预算财政拨款（补助）开支人数”调整为“,一般,公共预算财政拨款（补助）开支人数”。,注意事项,机构和人员数不得重复填列：按支出功能分类科目填报,年末机构数：年末独立核算,编制人数：包括工勤编制人数,年末实有人数：准确填报在职人数,一要严格按照编制内实有人数填列，,不能随意将编制外人数填报在此,；,二要注意与部门预算中在职人员,口径衔接,；,三要重点做好表内编制数与实有数的对应审核以及上下年,对比审核,注意事项,一般公共预算财政拨款开支人数：行政人员及参照公务员法管理的事业人员,一般公共预算财政补助开支人数：事业人员，不含参照公务员法管理的事业人员,年末学生人数：不包括学前教育学生数,！,常见问题,问题,1,一般公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中一般公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了财政供养人数但在财决,07,、,08,表无相应的经费支出。,相关规定,人员情况应与经费开支情况对应。,审核意见,单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。财政部门供给人员基本工资的，反映为财政供养人员；不供给的，反映为经费自理人员。,！,常见问题,问题,2,实有人数超过编制人数。,相关规定,年末在职人员应按照编制内实有数填报。,审核意见,单位应按照编制管理部门核定人数填报编制内实有在职人数。省级财政部门按照中编办核定数审核相关人员年末实有数。,相关建议,尽快清理超编人员，规范人员管理。将人员控制情况纳入决算量化评价。,二十六、机构人员情况表,（财决附,04,表）,本表反映单位年末机构设置和人员编制及实有情况。,变动内容,将“公共预算财政拨款（补助）开支人数”调整为“,一般,公共预算财政拨款（补助）开支人数”。,注意事项,其他人员：由单位人事部门管理的聘用期,1,年以上的编制外聘用人员，,不包括工勤编制人员和临时工,。,年末实有人数：按政府编制管理部门核定，与财政部门实际供给经费方式不一致时，按财政供给经费方式对应填列。,！,常见问题,问题,1,一般公共预算财政拨款（补助）开支人数与收支表中一般公共预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决,07,、,08,表无相应的经费支出；政府性基金开支人数与收支表中政府性基金预算财政拨款人员支出不对应，填列了人数但在财决,09,、,10,表无相应的经费支出。,相关规定,人员情况应与经费开支情况对应。,审核意见,单位应按财政部门实际供给经费情况对应填列年末实有编制内在职人数及离退休人数。财政部门供给人员基本工资的，反映为财政供养人员；不供给的，反映为经费自理人员。,！,常见问题,问题,2,年末实有人数超过编制人数。,相关规定,年末在职人员应按照编制内实有数填报。,审核意见,单位应按照编制管理部门核定人数填报编制内实有在职人数。省级财政部门按照中编办核定数审核相关人员年末实有数。,相关建议,尽快清理超编人员，规范人员管理。将人员控制情况纳入决算量化评价。,二十七、非税收入征缴情况表,（财决附,05,表）,无变动,本表反映单位非税收入的征缴情况。单位应按照收入分类科目中“非税收入”类下的“款”、“项”、“目”级科目逐一填列。,纳入预算,/,财政专户管理,已缴国库,/,财政专户,应缴未缴国库,/,未缴财政专户,二十八、省直公共预算财政拨款指标执行情况表（鄂财预补,01,表）,本表反映省直预算单位公共预算财政拨款指标来源、使用和结转情况。由省直各单位按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,本年可使用预算指标：填列省直各单位本年度全部可使用预算指标，分为中央专款和省本级两部分，分别包括上年结转、年初预算和预算变动指标。,1,上年结转：填列单位按财政部门批复结转本年使用的预算指标数。,2.,年初预算：填列同级财政部门批复的年初预算数。,3.,预算变动：填列单位在执行过程中，对年初预算所进行的增减调整，包括指标追加追减、调剂等。预算变动,不包括年初预算,部分。,本年已使用预算指标：填列单位本年度已经实际使用的预算指标。,非上年结转：填列单位本年度实际使用的非上年结转中央专款指标，包括年初预算和预算变动两部分指标使用数。,待核批结转预算指标：填列单位本年度未执行完的预算指标。,对账,作基础，区分核算要素。,与,Z01,表关系，与预算文本,对应,。,二十九、省直政府性基金预算财政拨款指标执行情况表（鄂财预补,02,表）,本表反映省直预算单位政府性基金预算财政拨款指标来源、使用和结转情况。由省直有政府性基金预算财政拨款的单位按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,三十、“三公”经费预决算对比情况表（鄂财预补,03,表）,本表反映单位本年度用公共预算财政拨款安排的因公出国（境）费用、公务用车购置及运行维护费和公务接待费支出预算、决算对比情况。,本表中仅“年初预算”数需单位填列，“决算数”从财决,08,表中自动提取生成，“差异数”和“差异率”自动计算。如果单位“三公”经费决算数超出年初预算数，需要填列相关政策依据或合理说明。,口径：,一般公共预算财政拨款安排,预决算、上下年对比，未来趋势。,三十一、政府储备物资明细表（鄂财库补,01,表）,本表反映政府部门年末拥有或控制的政府物资储备明细情况，仅限行政单位填列。,财决,12,表（资产负债简表）中“政府储备物资”有数的行政单位，均应填列此表。,1.,政府储备物资包括粮食、食用油、肉、糖、棉花、化肥、农药、救灾物资等。请按照储备的实际数量及价值分项填写。如果物资只有数量，而无具体价值，请按照当年市场价值重新计算，如生猪活体。,2.“,救灾”下分防汛抗旱物资、民政救灾物资、农业救灾物资、林业救灾物资、其他救灾物资。请在各分类物资下选择具体物品种类及单位填列，如棉被、棉衣、药品、帐篷、活动板房、种子等。,三十二、固定资产及公共基础设施明细表（鄂财库补,02,表）,本表反映政府部门年末固定资产及公共基础设施的明细情况。,1.“,固定资产”依据国家质监局、国家标准化管理委员会于,2010,年发布的,固定资产分类与代码,（,GB/T 148852010,），共分为六大类，请分类填写。,2.“公共基础设施”包括公路、水利、市政公共基础设施工程等。,3.事业单位或企业化管理的事业单位，若财决12表中“固定资产”中包含公共基础设施的，请在本表中分开填列。,如果,行政事业单位未在会计账簿中核算政府拥有或控制的公共基础设施，也应根据公共基础设施资产价值，据实填列本表。,三十三、往来款项明细表（鄂财库补,03,表）,本表反映政府部门年末资产和负债中核算的往来款项分对象的明细情况。请依据会计账簿填列。,1.“,往来对象”按照“本级行政事业单位”与“其他单位”区别填列，并在备注栏中标明往来款项中对象为“本级行政事业单位”的具体单位名称及往来事项、金额等。未在“本级行政事业单位”中反映的，全部在“其他单位”中填列。,2.“,本级行政事业单位”是指同级政府管理下的行政事业单位，若往来对象为同级政府管理下的融资平台或国有企业，也在本栏中反映。,三十四、对外投资明细表（鄂财库补,04,表）,本表反映政府部门年末对外投资的明细情况，仅限于事业单位或企业化管理的事业单位填列。“合计栏”应与财决,12,表中“长期投资”期末数相等。请依据会计账簿按照“股权投资”、“债券投资”分类填写。,1.“股权投资”是指通过购买企业股票或以货币资金、无形资产和其他事物资产直接投资于其他单位，取得被投资单位的股份或从中获取经济利益的行为。“非公益性国有企业国有权益”指的是对省融资平台的股权投资。,2.“债券投资”是指通过购买债券，包括国债、企业债等，以获取利息收益的行为。请单独填列一年内到期的债权投资。,常见问题汇总,一、预算管理类,1.,项目经费开支不规范，如在项目经费中开支在职或离退休人员经费。,2.,国有资产出租出借收入、处置收入未缴留用。,3.,基本支出经费用于项目支出，或者项目支出经费用于基本支出。,4.,误填国有资本经营预算收支。,5.,反映非预算范围资金，如红十字会反映了捐赠专户资金，社保经办机构反映了社保基金。,6.,误填财政专户报表。,常见问题汇总,二、收支科目类,1.,住房改革支出不规范，如未在归口科目反映，或住房改革支出经费安排用于商品和服务支出。,2.,离退休支出科目经费使用不规范，如安排用于在职人员工资福利支出。,3.,公务用车运行维护费填报不规范，如专业技术用车费用在其他交通费用列支。,4.,误填基本建设经费，如政府性基金误填入“基本建设支出”，或误填为“商品和服务支出”。,常见问题汇总,5.,支出明细表的其他支出栏目占比较大。,6.,“被装购置费”误填，如医院等单位误填。,7.,“绩效工资”误填，如未施行绩效工资制度的单位误填。,8.,“救济费”科目列支不规范。,9.,非税收入科目使用不规范，如行政单位国有资产上缴收入误用事业单位科目，或事业单位误用行政单位科目。,常见问题汇总,三、财务管理类,1.,事业单位提取职工福利基金比例超过非财政补助结余的,40%,。,2.,经费超支导致结余出现负数。,3.,修购基金等专用基金超支导致结余新增负数。,4.,事业基金超支导致结余新增负数。,常见问题汇总,四、会计核算类,1.,收支核算不规范，如应记事业收入的资金记入其他收入，应记收入的课题经费记入其他应付款。,2.,经营收支余问题，如经营收支不匹配，经营结余未进行分配，经营亏损用事业基金弥补。,3.,会计制度执行问题，如行政单位执行事业单位会计制度。,4.,专用基金支出误填，如事业单位将专用基金中核算的售房收入在收支报表重复反映。,5.,事业基金反映问题，如事业单位事业基金无结余，但反映了用事业基金弥补收支差额。,常见问题汇总,五、统计指标类,1.,在职人员超编。,2.,“三公”经费相关实物量填报有误。,3.,封面指标填报有误。,4.,人员经费匹配问题：,如人员与经费开支情况不对应，有人数无支出或者有支出无人数。,如财政拨款（补助）开支人员与财政拨款人员支出不对应，有人数无支出。,常见问题汇总,5.,事业单位误填其他净资产。,6.,调整表使用问题，如非税收入表中填报负数或用调整表调整分成收入以与财政总决算衔接。,7.,退休人员反映问题，如实行养老保险制度改革的退休人员在原单位反映。,8.,非本级预算单位填报不规范，如气象局、地震局等中央单位在地方财政汇总时重复反映固定资产和机构，人武部填报方式不规范。,其他参考：部门决算编审问答,2015,年度编审问答,2005-2014,年度部门决算编审问答,返回,第四部分,填报说明,主要变动,（一）调整需要说明的内容：,为落实,预算法,关于公开内容的规定,新增,：,（,1,）,机关运行经费,（同时取消对行政经费支出统计数的说明）,（,2,