项目二 会计要素与账户

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学基础 第三章 复式记账,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Page,15,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目二 会计语言,2.1,会计要素,2.2,会计等式,2.3,会计科目,2.4,会计账户,大学生活的花费与来源？,月底、月初是首府各大院校开学的日子，大学生们拿着新学期父母给的生活费回到校园，和以往一样，男生请客聚餐，女生美容买衣服，有的还购置了电脑、手机等贵重物品。短短几天的时间，一些学生就花去了将近一个学期的生活费。,月、日午饭时间，记者先后走访了新疆大学、新疆医科大学、新疆农业大学附近的小餐馆，随便走进一家餐馆，都可以看到一些大学生三五成群地聚在餐桌旁拿着菜单点菜。据了解，新学期伊始，女大学生做离子烫、包月护肤早已不是什么新闻了，她们每次的花费在,300,400,元。,据了解，大学生把电脑、手机、录音笔称为五件武器。新学期伊始，为了买这些武器，有些大学生花光了一个学期的生活费。正在赛博数码广场购买电脑的新疆大学的张建说：,“,这台电脑共花了,3500,元，大部分都是父母给的生活费。,”,讨论：,1.,大学生活的花费与来源？,2.,我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的,“,钱,”,又花在哪些方面？它们有什么关系？,大学生活的花费与来源？,大学生的财产,现金,手机,电脑,财产的来源,父母给的,亲戚借的,助学贷款,一个小问题,资本,(,金,),占用项目,(,存在方式,),资产,资本,(,金,),来源项目,(,形成方式,),权益,借入资本,负债,(,债权人权益,),自有资本,所有者权益,资产负债表要素关系,资产,=,权益,资产,=,债权人权益,+,所有者权益,资产,=,负债,+,所有者权益,企业拥有或控制的经济资源,存在形态,形成来源,2.1,会计要素,会计要素,会计要素是按照,会计对象,的具体内容对其进行的基本分类，是构成会计报表的基本要素，是会计对象的具体化。,会计要素,会计对象,具体化,资金运动,2.1,会计要素,会计要素,财务,状况,资产,负债,所有者,权益,经营,成果,收入,费用,利润,资产、负债及所有者权益构成,资产负债表,的基本框架,收入、费用及利润,构成,利润表,的基本框架,2.1,会计要素,一、资产,1,、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,C,会 计,主 体,A,会 计,主 体,B,会 计,主 体,交易,各会计主体之间发生的价值交换,事项,企业内部各部门之间发生的价值转移等,购买材料支付货款,销售产品收回货款,材料仓库,生产车间,领用材料,2.1,会计要素,2,、资产的特征：,A,是由以往事项导致的现实权利,B,必须为一定的会计主体所拥有或控制,C,本质是一种经济资源，预期能为企业带来经济利益,资产,判断：,1,、打算购买的汽车与已经购买的汽车,2,、租用的房子,3,、企业自行研发的专利技术,4,、无法用货币来计量的森林资源,3,、资产的分类,：,流动资产,资 产,非流动资产,2.1,会计要素,流动性,两者的主要区别在于是否在一年或超过一年的一个营业周期内变现或被耗用,营业周期的划分方法,一般企业以一个公历年度为一个营业周期；某些特殊行业（如轮船、飞机制造业）可能以超过1年的单件产品的生产周期作为一个营业周期。,会计主体,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,1,月,1,日,12,月,31,日,一般企业的营业周期,特殊行业的营业周期,（,1,）,流动资产的组成内容,B,企业,A,企业,应收账款,赊销商品暂未收款,预付账款,订购商品预交款项,资产,库存现金,银行存款,交易性金融资产,应收账款,应收及预付款,应收票据,预付账款,等,原 材 料,存货,生产成本,(,在产品,),库存商品,(,产成品,),等,流动资产,应从应收款、预付款拥有权利的角度认识,应付账款,预收账款,负债,以赚取差价为目的购入的短期持有的股票、债券、基金等,特别提示,（,2,）,非流动资产的组成内容,非流动资产,长期股权投资,固定资产,无形资产等,购买股票,资本市场,投资盈利,其他企业,专利证书,土地使用权证,2.1,会计要素,想一想，下列属于什么资产,15,课堂练习,下列经济业务是否属于资产？是的话属于资产的哪个具体内容？,（,1,）出纳人员经管的现金,5000,元；,（,2,）从银行借入三年期借款,10000,元；,（,3,）因购买商品而预先支付的货款,59000,元；,（,4,）企业购入的商标权,50000,元；,（,5,）企业购入一台设备，价值,10,万元；,（,6,）企业租入一间厂房，每月租金,1,万元；,（,7,）企业拥有,200,万元银行存款。,2.1,会计要素,二、负债,1,、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。,2,、它具有哪些特征？,A,是一种现时义务,负债,B,清偿负债会导致经济利益流出企业,C,是企业过去的交易或事项的一种后果,2.1,会计要素,3,、负债按流动性，分为流动负债和非流动负债,负 债,非流动负债,长期借款,应付债券,长期应付款,流动负债,短期借款,应付账款,预收账款,应付票据等,应付职工薪酬,应交税费等,应 付 及预收款项,偿还期不超过一年的借款,偿还期限,2.1,会计要素,课堂练习,1.,下列属于负债的是（ ）,A.,预收账款,B.,应收账款,C.,预付账款,D.,应交税费,2,、下列属于流动负债的是（ ）。,A,企业因购买材料而应支付的货款,B,企业应付职工的工资、福利费,C,企业因销售货物而预先收到的货款,D,企业从银行借入的,3,年期借款,3,、属于长期负债的有（ ）。,A.,固定资产,B.,应付股利,C.,长期借款,D.,应付债券,2.1,会计要素,三、所有者权益,1,、,所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。,债权人,权益,所有者,权益,权益,债权人,提供,投资者,投入,企业的资金,2.1,会计要素,所有者投入的资本,直接计入所有者权益的利得和损失,留存收益,所有者权益,的来源,2,、所有者权益的来源和内容：,盈余公积,：,按规定比例从实现利润中提取部分,未分配利润：本年已实现但留待以后年度分配部分,留存收益,实收资本,(,股本,),：投资者直接投入企业部分,资本公积：资本在投入过程中的增值等,投入资本,损失,利得,利得、损失,所有者,权 益,2.1,会计要素,利得是指由企业,非日常活动,所形成的,会导致所有者权益增加的,与所有者投入资本无关的经济利益的流入。,损失是指由企业,非日常活动,所形成的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。,实收资本：企业收到投资者投入的法定资本金。（假定为,100,万元）,资本公积：企业收到的投资者超过法定资本金部分的投资。,(,假定实际投入企业资本金为,120,万元。其中,20,万元即为资本公积,),盈余公积：根据法律规定从实现的利润中提取的暂时留存企业的公积金。,润,利,盈余公积,：,从企业实现的利润中提取留存企业,分配,向投资者分配利润,：,根据规定分配给投资者,分配,未分配利润：暂未分配的那部分利润。,例：,张三投资,10,万元现金和一个价值,5,万元的门面开一间商店。开业当天查看有关账目如下：,购买各类商品价值,10,万元，其中,6,万元付现款，其余,4,万元尚欠。购买柜台、设备等共,4,万，付现金,3,万，欠,1,万；账户余,1,万元现金。,要求：,请你帮助张三计算,商店现有资产多少？,商店共有多少欠款？,张三在商店中享有多少权益？,案例分析,资产,：,现金,1,万,存货,10,万,固定资产,9,万,负债,：,应付账款,5,万,所有者权益,：,实收资本,15,万,资产,20,万,负债及所有者权益,20,万,例：张三这家商店营业一个月之后，有关资料如下：,1,、销售进价为,3,万元的商品，收入,5,万元现金，存入银行；,2,、支付人员工资,8000,元；,3,、设备和门面折旧费用,1200,元。,要求：请你帮助张三计算,1,、商店这个月共实现多少收入？,2,、商店共支出多少费用？,3,、这个月利润多少？,收入,5,万 费用,30000+8000+1200=39200,利润,10800,案例分析,日常活动,：企业所进行的主要的、基本的业务活动。如汽车制造公司进行汽车（或计算机、彩电等）的生产和销售活动等。,2.1,会计要素,四、收 入,收入是指企业在,日常活动,中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收入的特征,B,可增加资产、减少负债,(,如以销售的产品抵债,),或二者兼而有之,A,从企业日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中获得,C,可增加利润，因而也可增加所有者权益,D,仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款项等,2.1,会计要素,收入主要包括,:,主营业务收入,:,主要经营活动形成的,其他业务收入,:,次要经营业务形成的,收入和利得有何不同,?,2.1,会计要素,五、费 用,费用是指企业在,日常活动,中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,它有哪些特征？,费用,C,引起,资产减少或负债增加,A,日常活动发生，而不是偶发的事项中产生,C,由于费用会减少利润，因而,最终会减少所有者权益,2.1,会计要素,工业企业费用分类,生产费用,期间费用,直接费用,间接费用,销售费用,财务费用,管理费用,费 用,2.1,会计要素,它们是生产费用还是期间费用？,生产车间的房租,VS,公司总部的房租,生产工人的工资,VS,公司财务人员的工资,生产线的电费,VS,公司写字楼的电费,练 一 练,2.1,会计要素,六、利 润,利润是企业在一定会计期间的经营成果，其金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。,即,“,利润,=,收入费用,+,计入当期利润的利得,-,计入当期利润的损失,”,。,企业的利润，就其构成内容来看包括以下两个方面：一是日常活动的经营业绩，,二是非日常活动的经营业绩。,2.2,会计等式,会计等式,二,会计等式,负债,所有者权益,资产,=,+,各会计要素之间的数量关系,会计等式,费用,利润,收入,=,2.2,会计等式,会计等式,(1),资产权益,(2),资产债权人权益所有者权益,(3),资产负债所有者权益,基本（第一）会计等式,反映资产、负债和所有者权益之间的数量关系,2.2,会计等式,会计等式,基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金占用形态与资金来源渠道，且,在数量关系上保持相等,。,资金,现金,存货,长期投资,机器设备,资 产,投资者,债权人,所有者权益,债权人权益,2.2,会计等式,会计等式,一般（第二）会计等式,反映收入、费用和利润之间的数量关系,收入,-,费用,=,利润,费用,利润,收入,2.2,会计等式,会计等式,会计扩展式,资产,=,负债,+,所有者权益,+,收入,-,费用,或,资产,=,负债,+,所有者权益,+,利润,(,亏损）,2.2,会计等式,会计等式,资产,资产,权益,权益,资产和权益同时等额增加。,资产和权益同时等额减少。,资产内部有关项目有增有减。一种资产形式转化为另一种资产形式。,权益之间有关项目有增有减。表现为资金来源渠道的变更。,经济业务类型,2.2,会计等式,会计等式,使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。,例,：,收到投资者投资,100 000,元，已存入银行。,资产,=,负债,+,所有者权益,+100 000 +100 000,2.2,会计等式,会计等式,使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。,例,：,用银行存款偿还欠款,5 000,元。,资产,=,负债,+,所有者权益,-5 000 -5 000,2.2,会计等式,会计等式,使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。,例：用银行存款,4 000,元购买材料。,资产,=,负债,+,所有者权益,-4000 +4000,2.2,会计等式,会计等式,使等式右方要素有增有减，,增减金额相等，等式保持平衡,。,例：某债权人将其原借给本企业的借款,60 000,元转作向企业投资。,资产,=,负债,+,所有者权益,-60 000 +60 000,经济业务对会计等式的影响,资产 = 负债 + 所有者权益,期初 600，000 = 150，000 + 450，000,1、购买原材料一批500，000元，货款未付；,2、外商向企业投入资本金100，000元，已存入银行；,3、以存款归还前欠材料款的一部分，30，000元；,4、经批准，公司减少注册资本,15000,元；,5、用存款购买机器一台，价值12，000元；,6、开出商业票据一张，用以归还前欠货款20，000元；,7、将盈余公积10，000元转增资本金；,8、决定向投资者分配利润12，000元；,9、某公司将一笔应收本公司的款项20，000元转为对本公司的投资。,+50，000 +50，000,+100，000 + 100，000,30，000 30，000,15，000 15，000,+ 12，000,12，000,+ 20，000,20，000,+10，000,10，000,+12，000 12，000,20，000 +20，000,等式两方同时等额增加,等式两方同时等额减少,资产内部一增一减，金额相等,权益内部一增一减，金额相等,合计 705，000 = 162，000 + 543，000,永恒相等,2.2,会计等式,会计等式,练 一 练,下列各项经济业务使资产、负债,所有者权益发生了怎样的变化？变,化后的会计等式是否能保持平衡？,1,、接受某单位投资的机器设备,3,台，价值,300000,元。,2,、用银行存款,20000,元归还长期借款。,3,、购进一批材料，价值,100000,元，用银行存款支付。,4,、用银行存款,8000,元购买短期有价证券。,5,、支付前欠的货款,100000,元。,6,、收回应收的货款,50000,元。,44,会计等式,2.2,会计等式,复习,资产,金额,负债及所有者权益,金额,银行存款,150000,短期借款,80000,应收帐款,100000,应付帐款,100000,存货,200000,长期借款,120000,固定资产,650000,实收资本,720000,盈余公积,30000,未分配利润,50000,合计,1100000,合计,1100000,宏达公司,2011,年,8,月,31,日资产负债表如下表：,假设该公司,2011,年,9,月份发生如下经济业务,:,1.,从宏星公司购进原材料,6000,元,货款未付。,2.,收到联营企业的投资,50000,元，存入银行。,3.,以银行存款购进设备一台，价值,100000,元。,4.,公司开出商业汇票一张，金额为,50000,元，用以抵付前欠应付账款。,5.,公司以银行存款,30000,元偿还短期借款。,6.,按法定程序批准，以银行存款,10000,元退还个人投资。,7.,按照规定计算应付投资者利润,20000,元。,8.,将盈余公积,10000,元转增资本金。,9.,按有关规定，将一笔长期借款,50000,元转作投资。,该公司,2011,年,9,月末的资产负债表如下：,资产,金额,负债及所有者权益,金额,银行存款,60000,短期借款,50000,应收存款,100000,应付帐款,56000,存货,206000,应付票据,50000,固定资产,750000,应付利润,20000,长期借款,70000,实收资本,820000,盈余公积,20000,未分配利润,30000,合计,1116000,合计,1116000,经济业,务的发生不会,破坏等式,的平衡,2.3,会计科目,会计科目,会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类核算的项目。,会计科目与会计要素、会计对象的关系？,第一层次,会计对象,资金运动,第二层次,会计要素,资产=负债+所有者权益,收入费用=利润,第三层次,会计科目,资产类科目,负债类科目,所有者权益类科目,成本类科目,损益类科目,2.3,会计科目,设置会计科目的原则,合法性,相关性,实用性,2.3,会计科目,会计科目,按照科目所提供,信息的详细程度,及其统驭关系,总分类科目,（一级科目）,明细分类科目,库存商品,食品类（糖果）,（糕点）,服装类（男装）,（女装）,家电类,总分类科目,明细分类科目,会计科目,2.3,会计科目,2.4,会计账户,会计账户,会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,2.4,会计账户,账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分。,会计账户,账户的,基本结构,分为两部分,一部分反映增加、一部分反映减少,账户金额：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额,账户金额四个指标之间的关系,期末,余额,期初,余额,本期,增加额,本期,减少额,2.4,会计账户,会计账户,账户基本结构的简化形式,T,形账户（教学）,账户与科目的关系,2.4,会计账户,项目,会计账户,会计科目,相同点,账户是以会计科目为名称开设的，都反映一定的经济内容,不同点,账户既有名称，也具有一定格式和结构，可以记录各项经济业务，反映会计要素各具体项目的增减变动情况及其结果,会计科目只是经济业务分类项目的名称，只能说明经济业务的内容，不能反映会计要素各具体项目的增减变动情况及其结果,