会计实操4 -会计账簿

,单击此处编辑母版标题样式,*,2005年11月24日,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,课前复习,会计凭证,1、原始凭证 2、记账凭证,原始凭证按来源不同,1、外来原始凭证 2、自制原始凭证,记账凭证按使用范围不同,1、专用记账凭证 2、通用记账凭证,9/30/2024,2005年11月24日,1,第,三,章 会计账簿,学习重点：,一、会计账簿的意义和种类,二、会计账簿的设置与登记,三、账簿的结账与对帐,四、账簿的登记和使用规则,五、会计账更换与保管,9/30/2024,2005年11月24日,2,第一节、会计账簿的意义和种类,一、会计账簿的概念,会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。,二、会计账簿的作用,提供会计信息（连续、系统）；,加强岗位责任；,保护企业财产的安全和完整；,为编制会计报表和进行会计检查提供依据。,9/30/2024,2005年11月24日,3,三、会计账簿的种类,1按用途的不同，,分,为日记,账、分类账、和备查帐等。,日记账,总账,明细分类账,9/30/2024,2005年11月24日,4,2按外表形式的不同，,分为订本帐、活页帐和卡片帐等。,日记账,总账,订本帐,明细分类账,活页帐,9/30/2024,2005年11月24日,5,3、,按照格式不同,分为三栏式、多栏式、数量金额式账簿,9/30/2024,2005年11月24日,6,按用途分,按外表分,序时账,普通序时账,特种序时账,分类账,总分类账,明细分类账,备查账,订本账,*现金银行存款日记账,*总分类账,*,活页账,*明细分类账,卡片账,*备查账,账簿分类,9/30/2024,2005年11月24日,7,第二节、会计账簿的设置与登记,一、日记账的设置与登记,普通日记账：又称分录簿，它能全面反映一定时期的,全部经济业务情况，并以此作为登记总账的依据。,格式为两栏式。,优点为全面反映经济业务，便于机器操作；缺点为不利于分工协作，登记总账的工作量大；适用范围在会计电算化条件下,特种日记账：逐日逐笔登记某一类经济业务发生情况。,主要为现金日记账与银行存款日记账，分为三栏式与多栏式,9/30/2024,2005年11月24日,8,二、总分类账的设置与登记,总账是企业的主要账簿，它可以总括的反映企事业单位的主要账簿。,订本式,三栏式,多栏式,登记方式：,根据记账凭证逐笔登记,根据汇总凭证一次性登记,9/30/2024,2005年11月24日,9,三、明细分类账的设置与登记,明细账是总账的补充说明，通过明细账反映总账的具体内容。,活页式账簿,三栏式：债权、债务类账户,数量金额式：实物类账户,多栏式：费用类账户,四、备查账的设置与登记,补充登记账簿，无固定格式，多无记账凭证文字叙述。,9/30/2024,2005年11月24日,10,三栏式明细分类账：适用于债权、债务类账户,9/30/2024,2005年11月24日,11,第三节 账簿的登记与使用规则,一、账簿登记的依据,会计账簿的登记应以审核无误的记账凭证为依据，遵守登记账簿的各种规则。,二、启用规则,账簿启用和会计人员变更时，均应填写“账簿启用及交接表”，办理账簿的启用与交换手续。184,9/30/2024,2005年11月24日,12,三、账簿登记的要求,1要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。,2账簿记录要清晰，防止篡改,使用规定的笔和墨水，记账的文字和数码要清楚、规范。,3记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。,4要办理帐页间的转页手续。,5按规定方法更正错误,9/30/2024,2005年11月24日,13,9/30/2024,2005年11月24日,14,四、记账错误的更正方法,（一）记账错误,1记账错误的原因,（1）记录错误,（2）计算错误,2检查记账错误的程序,（1）顺查程序,（2）逆查程序,3检查记账错误的方法,（1）全面检查,（2）个别检查,9/30/2024,2005年11月24日,15,（二）划线更正法,适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。,更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。,如：从银行提取现金2600元，填制记账凭证,借：现金 2600,贷：银行存款 2600,9/30/2024,2005年11月24日,16,在账簿中将数字2600误写成2800。,现金,2600,更改： 2800史锐,9/30/2024,2005年11月24日,17,（三）红字更正法,适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。,举例说明：,例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。,其错误分录为：借：现金 530,贷：银行存款 530,9/30/2024,2005年11月24日,18,更正,更正： 现金 银行存款,530 530,180 180,其改错分录为：借：现金,180,贷：银行存款,180,9/30/2024,2005年11月24日,19,（3）补充更正法,适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。,更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。,9/30/2024,2005年11月24日,20,例：,以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。,其错误分录为：借：应付账款 5600,贷：银行存款 5600,其改错分录为：借：应付账款 900,贷：银行存款 900,9/30/2024,2005年11月24日,21,第四节 结账与对帐,一、结账的含义及种类,1结账,结账是定期合计账户的当期发生额和结记账户的当期余额，结束该期账户记录。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。,结账按照结账期间的不同，有月结、季结和年结等。,2、结账的步骤及方法,全部业务入账,按照权责发生制的要求结转有关账项,计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。,9/30/2024,2005年11月24日,22,9/30/2024,2005年11月24日,23,资产、负债和所有者权益类实账户,期末,一般有余额,，随企业经营活动的延续而递延至下一个会计期间。对这类会计账户的结账称为实账户结转。,收入、费用类账户（损益类账户和部分成本类账户）虚账户或暂记性账户,期末,一般无余额,，它反映某一期的经营成果，应归属于特定的会计期间，只要会计期间结束这些账户应该结平，不能带到下一个会计期间作为成果。这类账户的结账称为虚账户的结平,虚账户的结账分为两种：一种为账结法，一种为表结法,9/30/2024,2005年11月24日,24,二、账簿的对账,对账是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。对账的内容包括：,（1）账证核对,（2）账账核对,总账之间,总账与明细账,总账与日记账,（3）账实核对,9/30/2024,2005年11月24日,25,第五节 会计账簿的更换与保管,一、更换,年初，总账、日记账与大部分明细账都必须更换新账,少数明细账（如固定资产明细账及卡片）不必更换,旧账年终余额栏加盖“结转下年”,新账年初第一行“上年结转”,二、保管,明确账簿保管工作责任,注意日常保管,定期归档（总账、明细账和一般日记账15年；现金、银行存款日记账25，涉外对私改造永久）,9/30/2024,2005年11月24日,26,会计实操-,点钞法,单指单张点钞法,用一个手指一次点一张的方法叫单指单张点钞法（动作图）。这种方法是点钞中最基本也是最常用的一种方法，使用范围较广，频率较高，适用于收款、付款和整点各种新旧大小钞票。这种点钞方法由于持票面小，能看到票面的四分之三，容易发现假钞票及残破票，缺点是点一张记一个数，比较费力。,9/30/2024,2005年11月24日,27,会计实操-,点钞法,1、持票,左手横执钞票，下面朝向身体，左手拇指在钞票正面左端约四分之一处，食指与中指在钞票背面与拇指同时捏住钞票，无名指与小指自然弯曲并伸向票前左下方，与中指夹紧钞票，食指伸直，拇指向上移动，按住钞票侧面，将钞票压成瓦形，左手将钞票从桌面上擦过，拇指顺势将钞票向上翻成微开的扇形，同时，右手拇指、食指作点钞准备。,9/30/2024,2005年11月24日,28,会计实操-,点钞法,2、清点,左手持钞并形成瓦形后，右手食指托住钞票背面右上角，用拇指尖逐张向下捻动钞票右上角，捻动幅度要小，不要抬得过高。要轻捻，食指在钞票背面的右端配合拇指捻动，左手拇指按捏钞票不要过紧，要配合右手起自然助推的作用。右手的无名指将捻起的钞票向怀里弹，要注意轻点快弹。,9/30/2024,2005年11月24日,29,会计实操-,点钞法,3、记数,与清点同时进行。在点数速度快的情况下，往往由于记数迟缓而影响点钞的效率，因此记数应该采用分组记数法。把10作1记，即1、2、3、4、5、6、7、8、9、1（即10），1、2、3、4、5、6、7、8、9、2（即20），以此类推，数到1、2、3、4、5、6、7、8、9、10（即100）。采用这种记数法记数既简单又快捷，省力又好记。但记数时机默记，不要念出声，做到脑、眼、手密切配合，既准又快。,9/30/2024,2005年11月24日,30,会计实操-,点钞法,多指多张点钞法：,扇面式点钞法：,9/30/2024,2005年11月24日,31,课后作业,掌握、理解运用复式记账法，能够根据案例做出相应的会计分录并,能填制原始凭证、记账凭证,。,练习点钞的方法,9/30/2024,2005年11月24日,32,