审计学14注册会计师的验资业务

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第,十四,章,注册会计师的验资业务,第一节,验资概述,第二节,验资过程,第三节,验资程序,第四节 验资报告,本章小结,复习思考题,第一节,验资概述,一、,验资的概念及作用,验资是指注册会计师依法接受委托，按照独,立审计准则的要求，对被审验单位注册资本,的实收或变更情况进行审验，并出具验资报,告。,验资作为注册会计师的法定业务之一，在经,济生活中起着重要作用：,1,、验资可以确定企业的产权关系，维护投,资人的合法权益。,2,、验资有利于维护债权人的合法权益。,3,、验资有利于维护正常的社会经济秩序。,二、验资的种类与内容,验资分为设立验资和变更验资。,（一）设立验资,设立验资是指注册会计师接受委托依法对被,审验单位申请设立登记的注册资本实收情况,进行的审验。在以下三种情况下要求注册会计师进行设立验资：,1,、在被审验单位向企业登记机关申请设立,(,开业,),登记；,2,、出资者分期缴纳注册资本；,3,、企业新设合并、分立，或企业改制时，以部分资产进行重组，通过吸收其他股东的投资或转让部分股权设立新的企业，新设立的企业向工商行政管理部门申请设立登记。,设立验资审验的主要目的是为了审验被审,验单位的注册资本是否符合法律、法规的要求，投入资本是否按照合同、协议、章程的规定如期足额缴入。,（二）变更验资,变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。在以下几种情况下需要注册会计师进行变更验资：,1,、被审验单位出资者,(,包括原出资者和新出资者,),新投入资本，增加实收资本,(,股本,),；,2,、被审验单位将资本公积、盈余公积、未,分配利润等转为实收资本,(,股本,),；,3,、出资者将其对被审验单位的债权转为股权；,4,、被审验单位因合并增加实收资本,(,股本,),；,5,、被审验单位因吸收合并、派生分立、注销股份等减少实收资本,(,股本,),；,6,、被审验单位整体改制，包括由非公司制改为公司制企业、内外资企业互转等，在改制中通过增量吸补、净资产分割、零资产或负资产出售、股权投资、债权转股权等方式,变更注册资本。,根据,财政部、国家工商行政管理局关于进,一步规范企业验资工作的通知,，企业因出,资者、出资比例等发生变化但注册资本不变,，而需要按照有关规定向企业登记主管机关,申请办理变更登记时，无需提交验资报告。,变更验资的目的是为了验证注册资本的变更,事宜是否符合法定程序，注册资本的增减是,否真实，相关的会计处理是否正确。,三、验资的原则和依据,（一）验资的一般原则,1,、独立、客观、公正的原则。,2,、职业谨慎原则。,3,、真实性原则。,4,、合法性原则。,(,二,),验资的依据,验资的范围可分为四个层次；,1,、国家有兓法律法规，如,中匎人民共和国公司法,、,中华人民共和国公司登记条例,等，它们是组建企业、设立注册资本的,基本依据。,2,、,独立审覡准则,以及,独立审计实务,公告第,1,号,验资,(,修订稿,),，它是注册,会计师执衈验资业劁时应遵循的业务工作规,则。,3,、政府部门的有关文、批复以及投资者,和企业的有关合同、协议、章程、决议等，,这些是企业或变更时应具备的文件资料。,4,、投入资本、所有者权益项目变动以及相,关资产、褟债的证明材憙等，这些是验证实,收资本或变更情况的具体依据。,第二节,验资过程,一、验资计划阶段,在验资计划阶段，注册会计师主要应做好三,方面的工作，具体包括：,（一）了解基本情况，评估验资风险,1,、了解被审验单位的基本情况,被审验单位的设立审批、变更审批、名,称预先核准、经营范围、经营规模、组织机,构和人员；,(2),申请设立或变更登记的注册资本、全体,出资者指定代表或委托代理人等基本情况；,(3),是否已经建立验资应有的会计账目；,(4),是否为首次验资，如果以前曾委托其他,会计师事务所验资，应了解更换事务所的原,因；,(5),有无特殊要求或带有其他附加条件；,2,、考虑自,能力和独立性,3,、初步评估颌资风险,（二）签订验资业务约定书,签订验资业务约定书旨在明确以下四个问题,：,一是表示确认委托、受托关系成立；,二是明确审验范围；,三是明确双方的责任；,四是明确验资报告的用途和使用责任。,(,三,),编制验资计划,注册会计师执行验资业务，应当编制验资计,划，对验资工作作出合理安排。,1,、验资计划的种类,2,、验资计划的内容,总体验资计划通常包括：,(1),验资类型、委托目的和审验范围；,(2),以往的验资和审计情况；,(3),重点审验领域；,(4),验资风险评估；,(5),对专家工作的利用；,(6),验资工作进度及时间、收费预算；,7),验资小组组成及人员分工。,具体验资计划通弸包独各宣项目的以下内,容：,(1),审验目标；,(2),审验程序；,(3),执行人及执行日期；,(4),验资工作底稿的索引号。,二、审验实施阶段,验资实施阶段是指从验资小组进驻被审验单,位开始到取证工作结束为止的过程，这是注,册会计师执行整个验资业务的关键性、实质,性阶段。在筤阶段，验资小组实施必要的,审验程序，取得充分的必要的证据，并将验,资业务的执行过程形成验资工潜底稿。其中,，审验和取证是这一阶段的工作重点，主要,应做好以下几项工作：,1,、查有关资料，进一步了解情况,2,、实施必要的验资程序，取得充分、适当,的验资证据。,3,、对与验资有关的会计账目进行必要的审,计。,4,、整理工作底稿，形成验资结论,三、验资报告阶段,验资报告阶段是指从验资小组根据验资工作,底稿，讨论形成验资意见开始，到撰写出具,验资报告，并将验资报告交给委托单位为止,的过程。这一阶段的主要工作有：,1,、对验资过程中可能存在的不同意见进行,讨论，必要时，实施追加的验证程序，形成初步的验资意见；,2,、草拟验资报告，并征求委托人的意见；,3,、向验资业务委托人提交验资报告。,第三节 验资程序,一、货币出资的审验,（一）审验目标,（二）审验程序,具体审验程序包括：,1,、检查货币出资清单是否与经过批准的协,议、合同、章程等规定是否相符。,2,、检查收款凭证的金额、币种、日期等内,容是否与货币出资清单一致；是否加盖银行,收讫章或转讫章；收款凭证的收款人是否为,被审验单位，付款人是否为出资者；是否注,明该款项为投资款。,3,、检查截至验资报告日止的银行对账单,(,或,具有同等证明效力的文件,),的收款金额、币种,、日期等是否与收款凭证一致并关注其间资,金往来有无明显异常情况。,4,、向银行寄发询证函，检查出资者是否缴,存货币资金，金额是否与收款凭证一致；注,册会计师应直接从被审验单位开户获取加盖,其业务公章的银行询证函回函。,5,、股份有限公司发行新股,(,含配股,),的，如果,委托证券承销机构办理，还应当检查委托承,销协议、承销报告、募股清单；股款划转凭,据、股票发行费用清单、证券登记机构出具,的有关证明。,6,、核对货币出资清单与注册资本实收情况,明细表或变更情况明细表是否相符。,（三）外商投资企业的特殊审验内容,1,、被审验单位注册资本与投资总额的比例,是否符合法定要求。外方投资者的投资比例,是否不低于被审验单位注册资本的,25%,。,2,、检查外方出资者是否以从境外汇入的外,币出资，并将出资款缴存于被审验单位的外,币资本金账户。,3,、外方出资者用其从中国境内举办的其他,外商投资企业获得的人民币利润出资的，检,查该外商投资企业有关的已审计会计报表和,审计报告、董事会有关利润分配的决议、利,润获取地外汇管理部门的批准文件以及主管,税务机关出具的完税证明。,4,、当出资的币种与注册资本的币种、记账,本位币不一致时，检查折算汇率是否与协议,、合同、章程以及国家有关财务会计制度的,规定一致。,5,、出资者将出资款直接汇被审验单位在境,外开立的银行账户的，检查被审验单位注册,地外汇管理部门的批准文件。,二、实物出资的审验,（一）审验目标,（二）审验程序,具体审验程序包括：,1,、审验实物资产出资清单所列的实物品名,、规格、数量、质量和作价等内容是否完全,；与合同、协议、章程的规定是否一致；是,否经被验资单位验收签章并获得投资各方的,确认。,2,、国家规定必须进行资产评估的，查阅其,评估报告，了解评估目的、评估范围与对象,、评估基准日、评估假设等有关限定条件是,否满足验资的要求，关注评估报告的特别事,项说明、评估基准日至验资报告日期间发生,的重大事项是否对验资结论产生影响；检查,投入资产的价值是否经投资各方的确认。,3,、以机器设备、运输工具和材料等实物出,资的，应审验购货发票、货物运输单、提货,单、保险单、车辆行驶证等单证，验证其,权属及作价依据。,4,、检查房屋、建筑物的平面图，验证其名,称、坐落地点、建筑结构构、竣工时间、已,使用年限及作价依据是否符合协议、合同、,章程的规定，检查房地产证等产权证明，验,证出资前的产权是否归出资者所有。,5,、检查实物是否办理交接手续、交接清单,是否得到出资者及被审验单位的确认，实物,的交付方式、交付时间、交付地点是否符合,协议、合同、章程的规定。,6,、,.,对实物中须办理过户手续的，检查有关,手续是否办妥；对拟设立企业在验资时尚未,办妥过户手续的，检查被审验单位及其出资,者是否签署了在规定期限内办妥过户手续的,承诺函。,7,、核对实物出资清单与注册资本实收情况,明细表或变更情况明细表是否相符。,三、无形资产出资的审验,（一）审验目标,（二）审验程序,具体审验程序包括：,1,、检查知识产权、非专利技术、土地使用,权等无形资产出资清单中的名称、有效状况,、作价等内容是否符合协议、合同、章程的,规定。,2,、国家规定须进行资产评估的，查阅其评,估报告，了解评估目的、评估范围与对象，,评估基准日、评估假设等有关限定条件是否,满足验资的要求；关注评估报告的特别事项,说明和评估基准日至验资报告日发生的重大,事项是否对验资结论产生影响；检查投入资,产的价值是否经各出资者认可。,3,、以专利权出资的，如专利权人为全民所,有制单位，检查专利权转让是否经过上级主,管部门批准；以商标权出资须经商标主管部,门审批的，检查是吤经其审查同意。,4,、检查七利证书、商标注册证等产权证明,，验证出资前的产权是倦归出豄者所有。,5,、检查各项知识产权、非专利技术出资是,否以其整体作价出资，知识产权、非专利技,术作价总金额占注册资本的比例是否符合国,家有关规定。,6,、以高新技术成果出资须经国家或省级科技管理部门认的，检查是否经其审查认定，高新技术成果作价总金额占注册资本的比例是否符合国家有关规定。,7,、检查土地使用权证和平面位置图，并现场察看，以审验土地使用权证明的有关内容是否真实，土地使用权的作价依据是否,合理。,8,、以划拨土地使用权出资的检查出资者是,否向市、县人民政府土地管理部门申请办理土地使用权出让手续，对城市规划区内,集所有的土地，检查其是否依法征为国有,土地。,9,、检查知识产权、非专利技术、土地使用,权等无形资亇是否办理交接手续，交接清单,是否得到出资者及被审验单的确认。,10,、检查知识产权是否办理产权转让登记,手续，非专利技术是否签订技是转让合同，,唟地佻用权是否办理变更土地登记手续；对,拟设立企业在验资时尚未办妥上述手续的，,检查被审验单位及其出资者是否签署了在规,定期限内办妥有关手续的承诺函。,11,、核对无形资产出资清单与注册资本实收,情况明细表或变更情况明细表是否相符。,四、净资产出资的审验,（一）审验目标,（二）审验程序,具体审验程序包括：,1,、检查净资产出资额是否符合协议、合同,、章程的规定。,2,、审计与净资产出资有关的资产、负债，,以验证净资产出资额是否真实；如果已经其,他注册会计师审计，在调用其他注册会计师,的工作时，应当依据,独立审计具体准则第,13,号,利用其他注看会计师的工作,的有,关要求执行。,3,、国家规定须进行资产评估的，查阅评估,报告，了解其评估目的、评估范围与对象、,评估基准日、评估假设等有关限定条件是否,满足验资的要求；关注评估报告的特别事项,说明和评估基准日至验资报告日期间发生的,重大事项对验资结论产生的影响；检查投入,净资产的价值是否经各出资者认可。,4,、检查与净资产出资有关的资产、负债交,接单；检查与净资产出资有关的资产和负债,转移方式、期限是否符合协议、合同、章程,的规定。,5,、检查产权证明文件以及是否办理有关财,产权转移手续，对拟设立企业在验资时尚未,办妥有关手续的，检查被审验单位及其出资,者是否签署了在规定期限内办妥有关手续的,承诺函。,6,、尚未办妥银行存款户名、股权投资中投,资主体和借款合同中借款主体等变更手续的,，检查被审验单位及其出资者是否签署在规,定期限内办妥变更手续的承诺函。,7,、检查合并各方是否按照国家有关规定及,时通知债权人，发布公告，进行债务清偿或,提供债务担保。,8,、检查国有企业净资产折股数额是否与政,府有关部门的批准文件以及协议、合同、章,程的规定一致，未折股部分的处理是否符合,国家有关规定。,9,、检查评估基准日至净资产转入日期间的,净资产变动情况，并检查是否对其进行了适,当的会计处理。,10,、检查净资产出资额是否与注册资本实收,或变更情况明细表一致。,五、获取财产权转移手续承诺函,1,、实物、知识产权、非专利技术和土地使,用权等资产价值应当经各出资者认可的法律,依据。,2,、获取财产权转移手续承诺函的原因,六、关注被验单位以前的注册资本实收情况,1,、对设立验资中的非首期出资或变更验资,，注册会计师应当实施下列程序，以关注前,期注册资本实收情况和增资前的净资产状况,：,（,1,）查阅以前各期验资报告、近期会计报,表和审计报告。,（,2,）向被审验单位获取有关前期出资已到,位、出资者未抽回出资的书面声明。,（,3,）检查前期出资的实物、无形资产是否,办理了有关财产权转移手续。,（,4,）关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况。,（,5,）查阅近期会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本的情况。,（,6,）如果委托人要求对增资后累计的注册资本实收情况进行审验，注册会计师应当复核以前各期的注册资本实收情况并实施必要的审计程序。,2,、对于分期出资或增加注册资本的审验，,注册会计师仅对本期注册资本实收情况发表,意见。,七、利用专家工作,注册会计师在执行验资业务时，可在以下方,面利用专家的工作：,1,、对出资的房屋、建筑物、机器设备、知,识产权、非专利技术、土地使用权等非现金,资产及工艺品、宝石等特殊类型资产的估价,及该类资产评估报告价值的审查；,2,、特定资产数量和物质状况的测定，如地下矿藏储量、成份、等级的测定与估算，房屋、建筑物及设备剩余使用年限的测算等；,3,、需用特殊技术或方法的金额测算；,4,、未完合同中已完成和未完成工作的计量，如按建造合同进行计量的资产在进行投资时，在未完工状态下的价值确认。,当利用专家的工作结果作为审验证据时，注册会计师应当评价专家所用原始资料的适当性，专家使用的假设和方法的一贯,性，并对利用专家工作结果所形成的审验结,论负责。,八、验资工作底稿,第四节 验资报告,一、验资报告的作用,验资报告应当合理地保证已验证的被审验单,位注册资本的实收或变更情况符合国家相关,法规的规定和协议、合同、章程的要求，但,不应被视为是对被审验单位验资报告日后资,本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。,1,、注册会计师应当对出具的验资报告的真,实性、合法性负责。,2,、验资报告具有很强的时效性，不能作为,被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能,力和持续经营能力的保证。,二、出具验资报告的前提,注册会计师应在完成下列三项工作后方可编,制、出具验资报告。,1,、完成预定的审验程序,2,、取得充分、适当的审验证据,3,、分析和评价审验结论,三、验资报告的要素,验资报告应当包括以下要素：,1,、标题。,2,、收件人。,3,、范围段。,(1),审验范围是指注册会计师所验证的被审验,单位截至特定日期止的注册资本实收或变更,情况。,(2),出资者及被审验单位的责任是按照国家相,关法规的规定和协议、合同、章程的要求出,资，提供真实、合法、完整的验资资料，保,护资产的安全、完整。,(3),注册会计师的责任是按照独立审计准则的,要求，对被审验单位注册资本的实收或变更,情况进行审验，出具验资报告。,(4),注册会计师的审验依据是,独立审计实务,公告第,1,号,验资,。,(5),注册会计师实施的主要审验程序通常包括检查、观察、监盘、查询及函证、计算等。,4,、意见段。,(1),对设立验资，注册会计师应当在意见段中说明被审验单位申请登记的注册资本金额、出资期限等，并说明截止至特定日期止，被审验单位已收到全体出资者缴纳的注册资本情况，包括各出资者缴纳注册资本的合计金额，各种出资方式的出资金额,以及知识产权、非专利技术出资占注册资本,的比例等。,(2),对变更验资，注册会计师应在意见段中说,明已验证的被审验单位注册资本和实收资本,(,股本,),的变更情况。,增加注册资本的，注册会计师应当说明被,审验单位原注册资本、增资的依据及申请增,加的注册资本和变更后的注册资本等，并说,明截至特定日期止被审验单位的实缴注册资,本的增加情况等。,减少注册资本的，注册会计师应当说明被,审验单位原注册资本金额、减资的依据及申,请减少的注册资本和变更后的注册资本等，,并说明截至特定日期止各减资者的减资金额、,减资方式和减少注册资本后的实收资本,(,股本,),金额等。,5,、说明段。,(1),验资报告的用途、使用责任是指验资报告,供被审验单位申请设立登记或变更登记及据,以向出资者签发出资证明时使用，不应将其,视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、,偿债能力和持续经营能力等的保证，因使用,不当所造成的后果，与执行验资业务的注册,会计师及其所在的会计师事务所无关。,(2),当出现下列情形之一时，注册会计师应当,在说明段中予以反映：,注册会计师与被审验单位在注册资本实收,变更情况的确认、相关会计处理方面存在异,议，且无法协商一致；,拟设立企业及其出资者尚未办妥实物、无,形资产有关财产权转移手续，但已承诺在国,家规定的期限内办妥有关手续；,已设立企业尚未对注册资本的实收成变更,情况作出相关会计处理；,被审验单位由于严重亏损而导致增资前的,净资产小于注册资本；,验资截止日至验资报告日期间注册会计师,发现的影响审验结论的重大事项；,本次验资以前的注册资本实收情况已经其,他注册会计师审验；,其他事项。,6,、附件。,7,、会计师事务所地址。,8,、报告日期。,四、应当拒绝出具验资报告的情形,注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之,一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约,定：,1,、被审验单位或其出资者不提供真实、合,法、完整的验资资料的；,2,、被审验单位或其出资者对注册会计师应,当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验,的；,3,、被审验单位或其出资者坚持要求注册会,计师作不实证明的。,五、验资报告的使用责任,1,、验资报告的证明效力。,2,、验资报告的时效性，,3,、验资报告的用途。,六、验资报告的参考格式,参考格式：,本章小结,验资是中国注册会计师特有的法定业务。验,资关系到企业产权关系的界定，有利于维护,债权人的合法权益关系到，有利于维护正常,的社会经济秩序。验资一般包括设立验资和,变更验资。,资本验证的过程一般分为计划、实施和报告,阶段。在验资计划阶段，注册会计师应注意,充分了解被审验单位的情况，评估验资风,险；在验资实施阶段，应按照执业规范指南,的要求做好每一项工作，特别要注意完善验,资工作底稿的编制；在验资报告阶段，注册,会计师应保持合理的职业谨慎出具验资报,告，并对验资报告的真实性和合法性负责。,设立验资一般要针对投入资产的不同形态分,别进行验证。货币资金、实物资产和无形资,产各有不同的验证内容和方法，但核心问题,是确定该项资产的作价和所有权的归属。我,国法律对外商投资企业的设立有特殊的规,定，在对外商投资企业进行验资时，还应注,意这些特殊内容。变更验资比设立验资相对,复杂一些，往往要和会计报表审计相结合，,同时要关注企业资本的变更是否符含囝家有,关法律的规定。,验资报告是注册会计师验资工作的成果，法,律规定“注册会计师应当在实施了必要的验资,程序，取得充分、适当的验资证据，分析、,评价验资结论后，形成验资意见。”验资报告,一般包括七个部分：标题、收件人、范围段、,意见段、签章和会计师事务所地址、报告日,期、附件。,复习思考题,一、单项选择题,1,、注册会计师所实施的审验程序通常不包,括（ ）。,A.,检查、观察,B.,查询及函证,C.,计算、监盘,D.,分析性复核,2,、注册会计师在执行变更验资业务时，对,于尚未建立会计账目的被审验单位，应当,（ ）。,A.,拒绝接受验资委托,B.,将建立账目作为验资工作的一部分,C.,在了解时代为建立,D.,在实地审验之前提请其建立必要的会计账目,3,、按照验资业务约定书的概念，验资业务,约定书应明确的问题不包括（ ）。,A.,验资计划、程序,B.,委托、受托关系成立,B.,验资目的、范围,D.,双方责任、义务,4,、设立验资的主要目的是验证审验单位的,（ ）是否符合法律、法规的要求以及各投,资者是否按照合同、协议、章程规定的出资,期限、出资方式和出资比例缴足资本。,A.,注册资本,B.,实收资本,C.,股本,D.,资本公积,5,、在验证以货币资金投入时，最主要的验,资依据来自于以下（）方面。,A.,被审验单位的管理当局,B.,被审验单位的投资者,C.,被审验单位的客户银行,D.,被审验单位的会计资料,6,、注册会计师发往被审验单位开户银行的,询证函，是（）方式。,A.,抽样，否定式,B.100%,，否定式,C.100%,，肯定式,D.,抽样，肯定式,7,、验资从性质上来看，是注册会计师的一,项（）业务。,A.,法定审计业务,B.,法定会计咨询业务,C.,服务业务,D.,非法定业,8,、被审验单位坚持要求注册会计师作不实,不当证明的，注册会计师应（ ）。,A.,拒绝出具审验报告,B.,出具无法表示意见验资报告,C.,出具保留意见验资报告,D.,解除验资业务约定书,二、多项选择题,1,、注册会计师出具的验报告不能被视为对,被审验的（ ）做出的保证。,A.,日后偿还债务能力,B.,经营效率,C.,持续经营能力,D.,经营效果,2,、注册会计在验资过程中形成的验资工作,底稿具有（）的作用。,A.,支持注册会计师发表的审验意见,B.,为验资质量的监督与控制提供基础,C.,评价、考核注册会计师的验资工作,D.,解脱注册会计师的验资责任,3,、在对投资者所投资产价值进行审验时，,注册会计师应分别情况进行审验。在与此有,关的下列说法中，正确的是（ ）。,A.,货币资金投入，应以开户银行出具的收款,通知所列示的数额为依据,B.,国有企业的非货币资金投入，必须发资产,评估报告上的数额为依据,C.,非国有企业的非货币资金投入，以协商议,定或报告的数额为依据,D.,任何企业的非货币资金投入，均以评估报,告或协商议定的价值为依据,4,、在对投资者所投入的各种资产的所有权,进行审验时，注册会计师能够认可的依据是,( ),。,A.,对于货币资金，以银行出具的收款通知上,所列的款项用途为依据,B.,对于实物资产的无形资产，应以各方办理,的产权转移手续为依据,C.,对于机器设备，应以投资者出具的机器设,备的销货方发票为依据,D.,对于土使用权，以土地管理部门出具的同,意转让的批文为依据,5,、注册会计师在验资时，无论投资者以货,币资金出资，还是以实物资产、无形资产出,资，均应对所投资产的（）等内容进行,审验。,A.,产权转移手续,B.,会计处理,C.,价值认定,D.,是否符合合同、章程、协议的规定,6,、出资者以（）方式出资的情况下，,执行验资业务的注册会计师应着重考虑是否,以及如何利用其他注册会计师的工作。,A.,货币资金,B.,净资产折合实收资本（股本）,C.,未分配利润转增资本（股本）,D.,实物资产,7,、按规定，注册会计师必须完成以下所列,的（）工作后，方可出具验资报告。,A.,完成预定的审验程序,B.,形成相应的审验记录,C.,获取充分适当的审验证据,D.,分析和评价审验结论,8,、按照我国有关规定，企业在下列情况下,，必须验资。如（ ）。,A.,开业登记,B.,合并,C.,分立,D.,实收资本增加或减少超过,20%,三、判断题,1,、企业出资者，出资比例发生变化时，需,要按照有关规定向企业登记主管机关申请办,理变更登记，并提交注册会计师出具的变更,验资报告。（）,2,、出资者以货币资金方式出资的，注册会,计师应以被审验单位的名义向银行寄发询证,函，并直接从银行取得加盖其公章的银行回,函。（）,3,、在执行验资业务时，注册会计师所使用,的验资银行询证函属于肯定式。,(,),4,、对于以实物资产方式出资的审验，台果,拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产,的过户手续，注册会计师不应出具验资报告,。（）,5,、如果投资者出资的房屋建筑物有产权纠,纷尚在诉讼中，则注册会计师一般不能认可,其产权的归属。（）,6,、注册会计师进行设立验资时，也要审查,企业的会计账目。（）,7,、验证企业资本，出具验资报告，是注册,会计师业务范围的重要内容。（）,8,、注册会计师应对验资报告的使用后果负,责。（ ）,四、问答题,1,、注册会计师在验资时应遵循哪些原则？,2,、在验资准备阶段，注册会计师应做好哪,些工作？,3,、简要说明验资的范围、基本内容和审验,方法。,4,、简要说明验资报告的基本内容。,5,、简述对于出资者投入的货币资金、实物,资产、无形资产及净资产等，注册会计师应,分别采用什么方法验证。,6,、出现什么情况时，注册会计师应在验资,报告的说明段中予以说明。,复习思考题参考答案,一、单项选择题,1 D 2D 3B 4A 5C 6C 7A 8A,二、多项选择题,1ABCD 2ABCD 3ABC 4AB 5 BCD,6BC 7ACD 8 ABCD,三、判断题,1 2 3 4 5 6 7 8,四、问答题（略）,