1财务分析概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节财务分析基础,第二节财务能力分析,第三节 财务综合分析,第三章 财务分析,财务信息的生成的两大阶段,会计核,算阶段,会计分,析阶段,财务信息的,再加工过程,财务信息的,日常加工过程,填制凭证、账簿、报表的过程,编制财务报表,财务信息的,进一步过程,为管理与决策产生高质,量的深层财务信息,生成更高的财务信息,一、财务分析的作用,（一）概念：是以企业的财务报告等会计资料为基础，根据企业的经营和财务等方面的资料，运用一定的分析方法和技术，有效地寻求企业的经营和财务状况变化的原因，正确解答有关问题的过程。,（二）作用：,1,、可以评价企业一定时期的各种财务能力，提示企业生产活动中存在的问题，为企业生产经营管理决策提供依据内部决策,2,、可以为信息使用者提供企业财务信息外部决策,3,、可以检查各部门工作完成情况和工作业绩经营管理,第一节 财务分析基础,二财务分析的目的,1,债权人财务分析的目的,短期信用债权人主要关心企业当前的财务状况，短期资产的流动性以及资金周转情况；长期信用债权人侧重于分析企业未来的现金流量和评价企业未来的盈利能力,2,股权投资者财务分析的目的,分析企业的盈利能力和风险状况，以便据此评估企业价值或股票价值，进行有效的投资决策,3,管理层财务分析的目的,通过财务分析所提供的信息来监控企业的运营活动和财务状况的变化，以便尽早发现问题，采取改进措施,4,审计师财务分析的目的,确保财务报表的编制符合公认会计准则，没有重大错误和不规范的会计处理,5,政府部门财务分析的目的,更好地了解宏观经济的运行情况和企业的经营活动是否法律法规，以便为其制定相关政策提供决策依据,三、财务分析的内容,1,、偿债能力分析,2,、营运能力分析,3,、盈利能力分析,4,、发展能力分析,5,、财务综合分析,四、财务分析的种类,主体不同,内部分析：企业内部管理部门对企业的生产经营过程、财务状况所进行的分析。,外部分析：企业外部的利益集团根据各自的要求对企业进行的财务分析,。,对象不同,资产负债表分析,利润表分析,现金流量表分析,方法不同,比率分析：将企业同一时期的财务中的相关项目进行对比，得出一个财务比率，以此来揭示企业的财务状况的分析方法。（结构比率，效率比率和相关比率）,比较分析：将同一企业不同时期的财务状 况或不同企业之间的财务状况进行比较，从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法。纵向比较分析法（又称趋势分析法）和横向比较分析法,目的不同,企业偿债能力分析,企业营运能力分析,企业获利能力分析,企业财务状况的趋势分析,企业财务状况的综合分析,五、财务分析程序,1,、确定财务分析的范围，搜集有关的经济资料,2,、选择适当的分析方法进行对比，作出评价,3,、进行因素分析，抓住主要矛盾,4,、为作出经济决策，提供各种建议,六财务分析的基础,企业会计准则第,30,号,财务报表列报,规定，企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。,（一）资产负债表,1.,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,会计报表,资产负债表,1,年,1,年,2,年,2,年,负债与 股东权益合计,4,、未分配利润,（三）股东权益,（二）非流动负债,流动负债合计,2,、应付帐款,1,、短期借款,（一）流动负债,二、负债类,（三）总资产合计,非流动资产合计,5,、无形资产,4,、在建工程,3,、固定资产,2,、长期股权投资,流动资产合计,3,、存货,2,、应收帐款,1,、货币资金,（一）流动资产,一、资产类,长期借款,长期负债合计,1,、实收资本,2,、资本公积金,3,、盈余公积,（二,),非流动资产,1,、持有到期投资,（,1,）资产是投资活动的结果，也是可供经营活动使用的物质资源，代表未来经营活动收益的潜在来源，但是，资产规模不是企业成败的标志，有的企业需巨额资产，如航空航天，石油开采，核能开发等，有的企业只需有限的资产，如软件开发，会计服务等。,资产项目：（按资产流动性排列）,提供了企业变现能力的信息。流动性愈强，变现能力愈强的资产排列愈前，如流动资产。,提供了资产结构信息，反映企业的经营状况和资源配置与使用的合理性程度。如流动资产与固定资产的合理性。,提供了资产管理水平信息。如流动资产损失、待处理固定资产损失、应收账款等状况，可一定程度反映企业资产和应收账款管理水平。,（,2,）负债和所有者权益是筹资活动的结果，代表企业义务。负债来自债权人的资金，所有者权益是股东投入资本和留存收益之和，债务占整个资金来源的比重可反映企业的破产风险。,负债项目：,(,按债务到期日的远近顺序排列,),提供了反映企业总体债务水平的信息，金额大，风险也大。,提供了企业债务结构信息。各项目的比例问题反映了负债结构的合理性问题，可判断企业的长期和短期偿债能力。,所有者权益项目：,(,按权益永久程度高低排列）,反映企业所有者权益内部结构的信息，即自有资金来源的构成。,提供了企业收益分配情况的信息。主要指利润分配，如盈余公积和未分配利润。它的分配程序和方法应按国家的有关规定进行。,企业所拥有并可利用的经济资源,资产,资产规模 判断资产,资产结构分析 的质量,资产的资金来源,负债总额及结构,负债的合理性,权益总额及结构,判断企业自有资本的强弱,资产与负债的对照关系,流动资产,流动负债,长期资产,长期负债、所有者权益,资产负债表,可揭示的财务信息,2.,资产负债表附表,（,1,）资产减值准备明细表，用于补充说明企业的各项资产减值准备的增减变动情况。,（,2,）所有者权益（或股东权益）增减变动表，反映企业所有者权益各项目增减变动情况的报表,（,3,） 应交增值税明细表，反映企业应交增值税详细情况的报表。,还有，,（,1,）存货表,（,2,）固定资产及累计折旧表,（,3,）在建工程表,（,4,）无形资产及其他资产表,（,5,） 留存利润表,今天干得怎么样,损益表,（二）利润表,利润表也称损益表，是反映企业在一定期间生产经营成果的财务报表,利润表主要包括以下内容：,1,、营业收入,:,由主营业务收入和其他业务收入组成,2,、营业利润营业收入营业成本营业税费营业费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动净收益投资收益,3,、利润总额营业利润营业外收入营业外支出,4,、净利润利润总额所得税,5,、每股收益,第,3,章 利润表分析,行次,本月数,本年累计数,一、营业收入,减：营业成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,资产减值损失,加：公允价值变动收益,投资收益,二、营业利润,加：营业外收入,减：营业外支出,三、利润总额,减：所得税费用,四、净利润,每股收益,利润表,利润表的作用,1,、反映企业经营收入的来源和成本费用的归属及其结构,2,、反映了企业的盈利能力,3,、利润表是企业经营者和投资者作出决策的重要依据。,（三）现金流量表,现金流量表反映了企业在一定会计期间的现金流量状况，它将企业的现金流量划分为经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,1,现金现金流量表中的现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金银行存款和其他货币资金（银行汇票，银行本票等）,2.,现金等价物：指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资（,3,个月内到期的债券投资等）,3.,现金流量：企业一定时期内,现金和现金等价物,的流入和流出的数量,现金流量表的分类,经营活动：,投资、筹资活动以外的所有交易和事项如购买商品，提供劳务，销售商品等,投资活动：,长期资产的购建和不包括现金等 价物范围的投资及其处理活动如购建或处置固定资产，对外长期投资或收回投资,筹资活动：,导致企业资本及债务规模和构成 发生变化的活动如：分配股利、发行债券、支付利息等,思考题：,为什么公司的帐面上有不少的利润却看不到现金呢？,财务趋势分析,财务趋势分析,是通过比较企业连续几期的财务报表或财务比率，分析企业财务状况变化的趋势，并以此预测企业未来的财务状况和发展前景,比较财务报表：,比较企业连续几期财务报表的数据，分析财务报表中各个项目的增减变化的幅度及其变化的原因，来判断企业财务状况的发展趋势也称水平分析法,比较百分比财务报表：,将财务报表中的各项数据用百分比来表示,比较财务比率：,将企业连续几期的财务比率进行对比，分析企业财务状况的发展趋势,图解法,：将企业连续几期的财务数据或财务比率绘制成图，并根据图形趋势来判断企业财务状况的变动趋势,