会计综合模拟培训讲座

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会 计 综 合 模 拟,郑秀芳,一、会计综合模拟的目的,1、在学习会计的基本理论和方法的基础,上，通过实际业务的处理，初步掌握各,种会计核算方法及程序操作的基本技能。,具体掌握：,建账方法、填制与审核原始凭证、填制,与审核记账凭证、编制科目汇总表。,登记现金日记账、银行存款日记账以,及各种明细账和总账。,掌握结帐、对账、更正错账等基本技能。,编制资产负债表、利润表和现金流量表。,2、在对会计核算实际操作的过程中，要,把具体核算步骤同所学的基本理论和,基本知识结合起来，通过边实验、边,学习、边思考和边总结的过程，加深,对所学专业的认识，为将来能更好适,应实际会计奠定坚实的基础。,3、通过会计综合模拟，初步培养一名会,计所应该具有的认真、细致、一丝不,苟、实事求是的工作作风，树立良好,的会计职业道德。,二、会计综合模拟的要求,1、以模拟企业实际发生的经济业务为实,验内容，实验中使用的会计凭证、帐,簿和会计报表均采用现行企业使用的,标准、规范和格式。,2、实验中应该端正态度，进入实验角色，,严格按照实验操作程序进行，保质保,量地在规定的时间内完成实验任务。,3、实验中依据相应的财经法规、制度和,会计工作规范处理会计事项。,三、会计工作书写规范,会计书写规范指会计工作人员在经,济业务活动的记录过,程中，对接触的数字,和文字的一种规范化,书写及书写方法。,1、财会书写的基本规范,正确,对业务发生过程中的数字和,文字要准确、完整地记录下,来，这是基本前提。,规范,对有关地经济活动地记录书,写要符合财经法规和制度地,规定。,清晰,字迹清楚，容易辨认，帐目条,理清楚。,整洁,指账面干净、清洁，整齐分明。,美观,书写除准确、规范、整洁外，,还要尽量使结构安排合理，给,人以美感。,2、数字书写规范,高度,每个数字要贴紧底线书写，高,度占全格的1/2。除6、7、9外，,其他高低一致。,角度,各数字要求上端向右倾斜60度。,间距,每个数字大小要一致，在印有,数位线的凭证、帐簿和报表上，,每一格只能写一个数字。,3、文字书写规范,简明扼要准确,用简短的文字把经济,业务发生的内容记述清楚。,字迹工整清晰,书写时用正楷或行书，,不能用草书，大小要一致，字体不宜,过大过小。,（1）大写金额前要冠以“人民币”字样，,小写前要有“,”符号，,符号与金额,首位数字之间不留空位。,（2）人民币以元为单位，元后无角、分,的要写“整”字。,（3）金额数字中间连续几个“0”时，只写,一个“零”字。,（4）表示位的文字前必须有数字，如拾,元整应写作壹拾元整。,（5）切忌用其他字代替。“零”不能用“另”,代替。,4、错误的订正方法,财会书写错误时不能涂改，只能按规,定的方法改正。,数字、文字错误时用“划线更正法”。,如：386125错写成386725,改正：,3,3,8,8,6,6,1,7,2,2,5,5,四、会计综合模拟的内容,1、审查分析经济业务的内容、性质和类别,2、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证,3、根据审核无误的记账凭证登记日记账,4、根据审核无误的记账凭证登记明细账,5、根据科目汇总表登记总账,6、对账、结账，编制试算平衡表,7、根据账簿资料编制会计报表,五、会计综合模拟的步骤,建 账,经济业务发生,记账,凭证,登账,编制会计报表,（一）建账,建账就是企业根据国家统一会计制,度的规定，设置一套适应其经营,规模和管理要求的账簿，并在账,簿中开设相关账户，登记期初余,额资料。,包括：设置会计科目、确定记账方法、,帐簿的种类、登记有关帐户的期初数,1、会计科目的设置,遵守会计法规制度的规定、根据企业实,际经济业务的性质和内容,考虑的原则,统一性,灵活性,2、确定记账方法,借贷记账法,确定企业的会计核算程序,记账凭证、汇总记账凭证、,科目汇,总表,、多栏式日记账、日记总账,3、确定会计帐簿的种类及形式,总账,明细账,日记账,备查账,4、登记期初余额,（二）经济业务发生（填制审核原始凭证）,1、原始凭证的种类,外来原始凭证,自制原始凭证,一次原始凭证,累计原始凭证,2、原始凭证的填制要求,基本要求：,记录真实内容和数字必须真实可靠,内容完整项目填写齐全，符合手续,完备，有关人员签名盖章,书写清楚用蓝黑墨水，书写清楚规,范，易于辨认,填制及时按照规定程序，及时送交,3、原始凭证的审核要求,真实性经济业务的发生必须是真实的,合法性符合国家法规、制度的规定,准确性文字表述和数字计算必须准确,完整性要素必须完整，手续必须齐全,（三）记账凭证,审核无误的各种原始凭证,分析经济业务内容,判断记账凭证种类,按要求填制记账凭证,审核记账凭证,登记账簿,1、记账凭证种类,单式记账凭证,通用记账凭证,复式记账凭证,收款,专用记账凭证 付款,转账,2、记账凭证的填制,要求：,记录真实,内容完整,分录正确,书写清楚,填制及时,具体要求：,（1）确定记账凭证种类、格式,（2）根据审核无误的原始凭证填制,（3）内容必须完备,（4）必须连续编号,（5）标明所附原始凭证张数,（6）错误更正,注意的问题：,记张凭证编号,统一编号将全部凭证作为一类统一编,号,分类编号可以分三类，也可分五类,三类：收、付、转,五类：现收、现付、银收、银付、转账,一笔业务需要两张以上的，采用分数编号,例：如果第9笔业务需要三张记账凭证,编号为：,表示第几号凭证,9 9 9,表示业务,凭证总数,表示凭证总顺序号,1,3,2,3,3,3,摘要,填写反映的经济业务内容，没有统一,模式。,基本要求：真实准确、简明扼要,会计科目,应该填写完整、准确，要写科目全称,金额数字填写正确、签名盖章齐全,例,转 账 凭 证,2006年12月14日 总 5,号,摘要,总账科目,明细科目,过账,借方金额,贷方金额,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,领用,材料,生产成本,A产品,1,5,0,0,0,0,0,原材料,乙材料,1,5,0,0,0,0,0,合 计,1,5,0,0,0,0,0,1,5,0,0,0,0,0,附,件,壹,张,例,转 账 凭 证,2006年12月14日 总 5 号,摘要,总账科目,明细科目,过账,借方金额,贷方金额,十,万,千,百,十,元,角,分,十,万,千,百,十,元,角,分,领用,材料,生产成本,A产品,1,5,0,0,0,0,0,原材料,乙材料,1,5,0,0,0,0,0,合 计,1,5,0,0,0,0,0,1,5,0,0,0,0,0,附,件,壹,张,3、记账凭证的审核,填制依据是否真实,填写项目是否齐全,会计科目使用是否正确,金额计算是否正确,书写是否正确,（四）会计账簿,1、操作流程,建账、登记启用表（目录表）,登记期初余额,根据收付款凭证登记日记账,根据记账凭证或原始凭证登记明细账,确定总账登记依据，登记总账,对 账,结 账,2、登记账簿的一般规则,将凭证日期、编号、摘要、金额等内容记入，,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹,工整。,文字和数字不要写满格，占1/2。,用蓝黑墨水书写，不能使用圆珠笔或铅笔，,红色墨水在错账、冲账时使用或者多栏式账,页登记减少数时使用。,帐簿按页次顺序连续登记，发生隔行、跳页,时，应将空行、空页划线注销，并签名或盖,章。,需要结初余额的，应在余额栏前写明“借”或,“贷”，无余额的，应写“平”字，在金额栏内用,“0”表示。,摘,要,总账科目,明细科目,借方,贷方,借或贷,余 额,万,千,百,十,元,角,分,借,贷,平,0,每一账页,登记完毕结转下页时，应结初合计,数记余额，写在本页最后一行和下页第一行，,在摘要栏注明“过次页”和“承前页”,摘要,总账科目,明细科目,借方,贷方,借或贷,余 额,万,千,百,十,元,角,分,承前页,过次页,3、账簿的登记方法,日记账出纳登记，根据收款、付款凭证,登记，要求做到日清月结。,明细账根据原始凭证登记,三栏式：只涉及金额,多栏式：成本、费用,数量金额式：既有数量又有金额（存货）,总账根据,科目汇总表,登记,4、对账和错账更正,对账：账证、账账、账实,错账更正方法,划线更正法结账前发现账簿记录文字或,数字有错误，记账凭证没有,错误时使用。,红字更正法记账后发现凭证有错误的。,补充登记法科目没有错，只是应记金额,小于所记金额。,5、结账,月结：结出每个账户的发生额、余额，在摘要,栏内注明“本月合计”字样，并在下面通,栏划单红线。,摘要,总账科目,明细科目,借方,贷方,借或贷,余 额,万,千,百,十,元,角,分,本月合计,年结：在摘要栏写上“本年累计”，并在下面通,栏划双红线。,摘要,总账科目,明细科目,借方,贷方,借或贷,余 额,万,千,百,十,元,角,分,本月合计,本年合计,年度终了时，要把各账户余额结转到下一,年度，在摘要栏注明“结转下年”在下一年度新,建账簿的第一行填写上年结帐的余额，并在摘,要栏注明“上年结转”,摘要,总账科目,明细科目,借方,贷方,借或贷,余 额,万,千,百,十,元,角,分,上年结转,结转下年,（五）试算平衡,试算平衡根据“资产=负债+所有者权益”的,平衡关系，通过计算和比较，检,查账户记录的正确性、完整性。,发生额试算平衡根据记账规则来确定,余额试算平衡根据恒等式来确定,可以合二为一，不平衡可以肯定是有错误的，,但平衡不一定是正确的。,（六）会计报表,1、资产负债表,2、利润表,3、现金流量表,资产负债表：,年 末 数,根据总账余额直接填列,根据总账余额计算填列,根据总账和明细账余额分析填列,根据科目余额减去备抵项目后净额填列,根据明细账余额计算填列,利润表：,第一步：反映营业利润,第二步：反映利润总额,第三步：反映净利润,