项目四会计记账方法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,项目四,会计记账方法,单式记账法,复式记账法,用,3000,元买了一个笔记本电脑。,单式记账法：,账本上：只登记现金减少了,3000,元,复式记账法：,账本上：（,1,）登记现金减少了,3000,元,（,2,）固定资产（电脑）增加了,3000,元,一、复式记账法原理,1,.,定义,：,是指发生的,每一项经济业务,，都以,相等的金额,，在,相互关联,的,两个或两个以上账户,中进行记录的记账方法。,例：用银行存款购,买材料,1 000,元,。,复式记账法下：一方面在银行存款账户中登记减少,1 000,元，另一方面又应在原材料账户中登记增加,1 000,元。,2.,种类,我国会计准则规定：,“,会计记账采用借贷记账法,”,增减记账法,收付记账法,借贷记账法,借贷记账法是最科学、最完善的复式记账法。,二、借贷记账法的内容,是指以,“,借,”,、,“,贷,”,作为记账符号，对每一项经济业务，以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时进行记录的一种复式记账法。,记账符号,记账规则,试算平衡,基本内容,试算平衡,记账规则,试算平衡,账,户结构,记账规则,试算平衡,（一）记,账,符号,借贷记账法以,“借”,和,“贷”,作为记账符号，分别作为账户的左方和右方。,借”和“贷”作为纯粹的记,账,符号，既不单纯代表增加，也不单纯代表减少，但与不同性质的,账,户结合在一起，就具有明确的含义。,借方,账户名称,贷方,“,借”和“贷”含义表,账户类型,借方,贷方,资产,增加,减少,费用,增加,减少,负债,减少,增加,所有者权益,减少,增加,收入,减少,增加,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,借方：增加,贷方：减少,贷方：增加,借方：减少,借 账户名称 贷,增加,减少,借 账户名称 贷,减少,增加,（二）账户结构,1.,资产类账户的结构,库存,现金,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,借方,贷方,期末余额,=,借方期初余额,+,借方发生额,-,贷方发生额,2012年3月1日齐鲁工厂,“,银行存款,”,账户的期初余额为32 840元，3月份该工厂发生的存款收支业务如下：,1.2日，向银行送存现金40 800元；,2.5日，用银行存款支付采购材料款28 000元；,3.10日，提取现金20 000元，备发工资；,4.15日，取得支票一张，系销售甲产品的收入32 000元，存入银行；,5.22日，银行计付一季度存款利息500元，转入存款户；,6.28日，提取现金4 800元，用于支付水电费。,要求：开设,“,银行存款,”,账户，将上述经济业务登入该账户中，并结出期末余额。,课堂练习,1,：,借 银行存款 贷,期初余额,32 840,40 800,28 000,20 000,期末余额 53 340,32 000, 500, 4 800,2.,负债及所有者权益类账户的结构,短期借款,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,借方,贷方,贷方期末余额,=,贷方期初余额,+,贷方发生额,-,借方发生额,2012,年,4,月,1,日齐鲁工厂,“,应付账款,”,账户的期初余额为,30 000,元，,4,月份该工厂发生的经济业务如下：,1.2,日，向甲公司采购材料，价款,42 800,元，尚未支付；,2.10,日，开出支票，偿还乙公司货款,22 000,元；,3.15,日，通过电汇，偿还甲公司货款,42 800,元；,4.22,日，本月份水费共计,65 000,元，尚未支付。,要求：开设,“,应付账款,”,账户，将上述经济业务登入该账户中，并结出期末余额。,课堂练习,2,：,借方 应付账款 贷方,42 800,22 000,42 800,期末余额,73 000,65 000,期初余额,30 000,3.,费用成本类账户的结构,生产成本,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额通常为零，若有余额一般为借方余额，表示期末尚未转为资产的成本数额。,借方,贷方,4.,收入类账户的结构,主营业务收入,本期增加额,本期,减少及,转出额,借,贷,期末没有余额,账 户,期初余额,本期借方,本期贷方,期末余额,库存现金,3 280,4 252,4 825,应收账款,3 200,2 500,1 400,原材料,8 200,5 400,4 600,应交税费,4 400,3 300,2 800,实收资本,14 000,3 000,12 500,课堂练习,3,：掌握账户的基本结构,5 797,4 300,1 800,1 700,1 500,综合：,账,户名称,借方,贷方,期末余额 ：资产或,成本,余额,资产的增加,成本的增加,费用的增加,负债的减少,所有者权益的减少,收入的减少或转出,负债的增加,所有者权益的增加,收入的增加,资产的减少,成本的减少,费用的,转销,期末余额 ：负债或所有者权益余额,（三）记账规则,“,有借必有贷，借贷必相等”,借贷记账法下，发生的每项经济业务都是以相等的金额、借贷相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的,账户对应关系与会计分录,（一）账户对应关系,运用借贷记账法，对每一项经济业务都至少在两个相互联系的账户中进行登记，这样就使这两个账户间形成了相互依存的关系，账户之间的这种相互依存的关系，就称为,账户的对应关系,，存在对应关系的账户，互为,对应账户,。,1.,定义：,例如：将现金存入银行的经济业务。,这项经济业务要记入,“,银行存款,”,账户的借方和,“,库存现金,”,账户的贷方，,“,银行存款,”,账户和,“,库存现金,”,账户之间就具有了相互对应的关系，互为对应账户。,存在对应关系的账户，在记账方向上是相对的，即,:,有借必有贷的关系。,例如：借：销售费用,500,管理费用,1 500,贷：银行存款,2 000,在这笔经济业务中，我们可以说“,销售费用,”和“,管理费用,”与“,银行存款,”之间存在对应关系，互为对应账户，但不能说“销售费用”和“管理费用” 之间存在对应关系，两者之间也不互为对应账户。,账户的对应关系,会计分录：,借：应收账款,12 000,贷：应交税费,1 700,主营业务收入,10 000,库存现金,300,反映的账户对应关系是（ ）,A.,应交税费是应收账款的对应账户,B.,库存现金是应收账款的对应账户,C.,应收账款是主营业务收入的对应账户,D.,主营业务收入是应交税费的对应账户,课堂练习,（二）会计分录,简称分录，是对经济业务应借、应贷的账户名称以及金额的一种记录。,每笔会计分录包括三个要素，即账户的名称、记账符号和记账金额。,1.,定义：,借：银行存款 50 000,贷：库存现金 50 000,2.编制会计分录的步骤,首先，会计确认，判断每项经济业务涉及,哪些账户,变化，是增是减？,其次，根据变化的方向决定账户登记的,方向,，是借是贷？,最后，确定登记的,金额。,例：企业收到投资者追加投资,50 000,元，存入银行,实收资本,50 000,借方,贷方,银行存款,借方,贷方,5,0 000,借：银行存款,50 000,贷：实收资本,50 000,先借后贷,借贷错位,银行存款,实收资本,借方,贷方,金额,50 000,会计分录的书写格式：,先借后贷，借贷错位,同一记账方向涉及几个会计科目时，只在第一个会计科目前书写记账符号。,借：原材料,3 000,贷：银行存款,2 850,库存现金,150,3.种类,A、简单会计分录,：指一个账户的借方只同另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录。即,一借一贷,的会计分录。,借：原材料,20 000,贷：银行存款,20 000,例,:,购买价值,20 000,元的原材料,用银行存款支付。,B,、复合会计分录,：指一个账户的借方同几个账户的贷方发生对应关系,(,简称,一借多贷,),或一个账户的贷方同几个账户的借方发生对应关系（简称,多借一贷,）的会计分录,。,例如,:,购买价值,20 000,元的原材料,用现金支付了,10 000,元,用银行存款支付了,10 000,元,借：原材料,20 000,贷：库存现金,10 000,银行存款,10 000,借：原材料,10 000,贷：库存现金,10 000,借：原材料,10 000,贷：银行存款,10 000,例如,:,企业生产产品直接耗用原材料,23 000,元,生产车间管理方面耗用原材料,4 000,元,共计,27 000,元,借：生产成本,23 000,制造费用,4, 000,贷：原材料,27 000,借：生产成本,23 000,贷：原材料,23 000,借：制造费用,4 000,贷：原材料,4 000,例如,:,企业偿还应付账款,23 200,元,其中以现金偿还,200,元,以银行存款偿还,23 000,元,.,借：应付账款,23 200,贷：库存现金,200,银行存款,23 000,A.,借：应付账款,23 000,贷：银行存款,23 000,B.,借：应付账款,200,贷：库存现金,200,会计分录编制：,例,1,：购买材料,5 000,元，货款尚未支付,借：原材料,5 000,贷：应付账款,5 000,例,2,：,接受所有者,追加投入资本,100 000,，存入银行,借：银行存款,100 000,贷：实收资本,100 000,借：应付账款,5 000,贷：银行存款,5 000,借：实收资本,8 000,贷：银行存款,8 000,例,3,：以银行存款,5 000,元，偿还,所欠,货款,例,4,：减少资本,8 000,元，以银行存款方式退还投资者,例,5,：收到客户前欠货款,3 000,元，存入银行,借：银行存款,3 000,贷：应收账款,3 000,借：应付账款,6 000,贷：短期借款,6 000,借：盈余公积,10 000,贷：实收资本,10 000,例,6,：,向银行借入短期借款,6 000,元，直接偿还以前的欠款,例,7,：将盈余公积,10 000,元转增资本,例,a,：出售产品,1 000,件，每件售价,10,元，取得销售收入,10 000,元，款项已存入银行。,借：银行存款,10 000,贷：主营业务收入,10 000,例b：将出售产品实际成本8 400元，转列为主营业务成本。,借：主营业务成本,8 400,贷：库存商品,8 400,例,c,：,本月应付办公用水电费,1 600,元,尚未支付,借：管理费用,1 600,贷：应付账款,1 600,（四）试算平衡,1.,定义,试算平衡是指为保证会计账务处理的正确性，依据,会计等式或复式记账原理,，对本期各账户的全部记录进行汇总和测算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,经济业务,账簿,账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。,2.,方法,(1),总分类账户,本期发生额,试算平衡,(2),总分类账户,期末余额,试算平衡,xxxx,xxxx,xxxx,xxxx,xxxx,xxxx,全部账户借方本期发生额合计数,=,全部账户贷方本期发生额,合计,数,有借必有贷,借贷必相等,(2),总分类账户,期末余额,试算平衡,会计期间,:,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,会计期末,:,资产,=,负债,+,所有者权益,全部账户期初（末）,=,全部账户期初（末）,借方余额合计数 贷方余额合计数,3,、试算平衡表的编制,总分类账户本期发生额和期末余额的试算平衡，是在每一会计期间结束，把全部经济业务均登记入账并结出各个账户本期发生额和期末余额后，通过,编制试算平衡表,来进行的。,总分类账户本期发生额试算平衡表,总分类账户期末余额试算平衡表,总分类账户本期发生额试算平衡表,账户名称,借方发生额,贷方发生额,银行存款,原材料,50 000,30 000,20 000,10 000,合计,总分类账户期末余额试算平衡表,账户名称,借方余额,贷方余额,库存现金,银行存款,应付账款,实收资本,20 000,50 000,40 000,100 000,合计,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,账户,名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,库存现金,银行存款,短期借款,实收资本,10 000,50 000,40 000,100 000,20 000,60 000,5 000,20 000,30 000,25 000,90 000,70 000,100 000,合计,x,x,注意,试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确。如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录或计算有错误，应进一步查明原因。,但是，如果试算平衡，并不能完全肯定记账没有错误，,这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡，如某项经济业务在有关账户中被,重记、漏记或错记,了账户等，此类错误，并不能通过试算平衡来发现。,1,.,借：原材料,36 780,贷：应付账款,36 780,2.,借：银行存款,45 000,贷：主营业务收入,45 000,3.,借：固定资产,100 000,贷：实收资本,100 000,4.,借：库存现金,800,贷：银行存款,800,5.,借：银行存款,30 000,应收账款,20 000,贷：主营业务收入,50 000,6.,借：应付账款,5 000,贷：应付票据,5 000,7.,借：管理费用,300,贷：库存现金,300,8.,借：银行存款,20 000,贷：短期借款,20 000,9.,借：银行存款,20 000,贷：应收账款,20 000,10.,借：主营业务成本,15 000,贷：库存商品,15 000,11.,借：盈余公积,30 000,贷：实收资本,30 000,12.,借：短期借款,10 000,贷：银行存款,10 000,请分析以下会计分录反映了什么经济业务,？,